Утверждены ФНО 100.00, 200.00, 220.00, 300.00, 700.00, 910.00 на 2023 год

Приказом от 30 марта 2023 года № 307 утверждены новые шаблоны и правила по составлению ФНО 100.00, 200.00, 220.00, 300.00, 700.00, 910.00 и других форм.

Новые формы распространяются на правоотношения с 2023 года. Для ранее действующих форм устанавливается период применения «…распространяется на правоотношения …по 31 декабря 2022 года».

• Подготовка налоговой отчетности за 2 квартал и 1 полугодие 2023 года
• Внесены изменения в ФНО на 2023 год (110.00, 200.00, 240.00, 910.00, 920.00). Что изменилось? (последующие изменения в формах)

Что изменилось в форме 100.00 за 2023 год?

На 2023 год утвержден новый шаблон формы 100.00 и правила по ее составлению (приложение 119 и 120 к Приказу от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

В форму внесены некоторые изменения, главное из них - для строки 100.00.037 «Вычет сумм компенсаций при служебных командировках», исключены подстроки для разделения данных. 

Аналогичные изменения внесены в правила заполнения ФНО 100.00.

Что изменилось в форме 200.00 за 2023 год?

На 2023 год утвержден новый шаблон формы 200.00 и правила по ее составлению (приложение 121 и 122 к Приказу от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

• Что изменилось в ФНО 200.00 за 2 квартал 2023 года?
  

Основные изменения в форме связаны с добавлением строк и даже нового приложения для отражения данных по единому платежу:

• В разделе «Общая информация…» добавлена строка для указания порядка расчета налогов и взносов с заработной платы. Если налогоплательщик в отчетном периоде рассчитывает налоги с ФОТ по единому платежу – устанавливается соответствующая категория;
• В основной форме 200.00 добавляется новая строка 200.00.014 для отражения суммы единого платежа, подлежащего перечислению;
• Добавлено новое приложение 200.06 «Исчисление единого платежа с доходов работников», где построчно (по каждому работнику) раскрываются данные об исчисленной сумме единого платежа и суммах входящих в него компонентов.

Кроме этого, в форму 200.00 и приложения добавлены строки для отражения обязательных пенсионных взносов работодателей. Однако так как ОПВР начнут применяться с 2024 года, в формах за 2023 год, данные строки остаются без заполнения. 

• Пенсионные взносы работодателя (ОПВР) перенесены на 2024 год

В приложении 200.02 уточнено, что в графе D «Код страны гражданства» для лиц без гражданства указывается значение «00». Ранее этот момент не был урегулирован и вызывал вопросы налогоплательщиков.

• Как в форме 200.02 заполнить графу D «Код страны гражданства» для физического лица без гражданства?
  

Аналогичные изменения внесены в правила заполнения ФНО 200.00.

Что изменилось в форме 220.00 за 2023 год?

На 2023 год утвержден новый шаблон формы 220.00 и правила по ее составлению (приложение 123 и 124 к Приказу от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

В форме 220.00 для строки 220.00.030 «Вычет сумм компенсаций при служебных командировках», исключаются подстроки для разделения данных. 

В строке 220.00.019 скорректировано название на «Отчисления в ГФСС, ФСМФ, ОПВР». В строке теперь также отражаются обязательные пенсионные взносы работодателя. ОПВР вводятся с 2024 года, в 2023 году не исчисляются, соответственно, вычета не образуют.

• Пенсионные взносы работодателя (ОПВР) перенесены на 2024 год
  

Для строки 220.00.032 «Налоговые вычеты физического лица…» добавлена подстрока для отражения вычета по ВОСМС.
Аналогичные изменения внесены в правила заполнения ФНО 220.00.

• Почему в СОНО и КН в шаблон формы 220.00 добавлена новая строка 220.00.032 «II – в виде взносов на ОСМС», которой нет в утвержденных Правилах по заполнению ФНО 220.00 на 2022 год?

В правилах также уточняется, что по доходам ИП, у которого при постановке на регистрационный учет заявлено место осуществления деятельности на территории города районного значения, села, поселка, сельского округа, ИПН полежит уплате в бюджет соответствующего местного самоуправления.

Что изменилось в форме 300.00 за 2023 год?

На 2023 год утвержден новый шаблон формы 300.00 и правила по ее составлению (приложение 125 и 126 к Приказу от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

В форму внесены редакционные изменения по формулировкам в подстроках строки 300.00.032 (основания возврата суммы превышения НДС, относимого в зачет над исчисленной).

Основные изменения внесены в приложение 300.09 «Сведения по суммам НДС, предъявленным к возврату». 

В приложении расширен состав строк. Добавлены 3 дополнительные строки для отражения сведений и оснований по возврату НДС:

• 300.09.001 V-I в связи с применением упрощенного порядка возврата налогоплательщиком, состоящим на горизонтальном мониторинге в соответствии со статьей 434 Налогового кодекса;
• 300.09.001 V-II в связи с применением упрощенного порядка возврата налогоплательщиком включенным в Перечень производителей товаров собственного производства обрабатывающей промышленности, в соответствии со статьей 434 Налогового кодекса;
• 300.09.001 V-III в связи с применением упрощенного порядка возврата налогоплательщиком, включенным в Перечень экспортеров сырья при конвертации валютной выручки, поступившей за налоговый период в соответствии со статьей 434 Налогового кодекса.

Соответствующие изменения внесены и в правила заполнения приложения.  

Что изменилось в форме 700.00 за 2023 год?

На 2023 год утвержден новый шаблон формы 700.00 и правила по ее составлению (приложение 127 и 128 к Приказу от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

В форму внесены редакционные изменения в названия строк для отражения кодов налоговых льгот (700.00.003 и 700.00.009). Исключена формулировка «..в виде снижения налоговой ставки». Так как возможно применение льготы и в ином виде.

Аналогичные изменения внесены в правила заполнения ФНО 700.00.

Кроме этого, в правилах расширен перечень кодов налоговых льгот по земле и имуществу.

Что изменилось в форме 910.00 за 2023 год?

На 2023 год утвержден новый шаблон формы 910.00 и правила по ее составлению (приложение 131 и 132 к Приказу от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

• Что изменилось в ФНО 910.00 за 1 полугодие 2023 года?

Основные изменения в форме связаны с добавлением строк и нового приложения для отражения данных по единому платежу:

• В разделе «Общая информация…» добавляется строка для указания порядка расчета налогов и взносов с заработной платы. Если налогоплательщик в отчетном периоде рассчитывается налоги с ФОТ по единому платежу – устанавливается отметка;
• В основанной форме 910.00 добавлены новые строки 910.00.017 и 910.00.018 для отражения доходов работников и суммы единого платежа, подлежащего перечислению;
• Добавлено новое приложение 910.03 «Исчисление единого платежа с доходов работников», где построчно (по каждому работнику) раскрываются данные об исчисленной сумме единого платежа и суммах входящих в него компонентов.

Кроме этого, в форму 910.00 и приложения добавлены строки для отражения обязательных пенсионных взносов работодателей. ОПВР начнут применяться с 2024 года, в формах за 2023 год, данные строки остаются без заполнения. 

• Пенсионные взносы работодателя (ОПВР) перенесены на 2024 год

Исключены графы и строки для отражения данных по ТИС:

• В строке 910.00.00В исключено выделение безналичных доходов, полученных с применением ТИС;
• Исключена строка 910.00.010 для отражения льготы по ТИС при расчете ИПН в размере 60 000 тенге. Льгота действовала до 2022 года и в 2023 году не предоставляется. 

В основной форме исключены строки для отражения сведений о доходах, принимаемых для исчисления СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС. Исключение строки 910.00.026 по доходам для исчисления ООСМС и ВОСМС решает многолетний вопрос – как показывать доход в форме: один раз или сложением дохода для взносов и отчислений.

• Как заполнить сведения о доходе ООСМС и ВОСМС в строке 910.00.026?
• Нужно ли в строке 910.00.026 показывать доход по взносам + доход по отчислениям ОСМС?
  

Аналогичные изменения внесены в правила заполнения ФНО 910.00.

Обратите внимание, в правилах заполнения скорректировали обозначение статусов и категорий физических лиц. Количество статусов увеличено, категорий - сокращено. Кроме этого, изменилось их цифровое обозначение.