Что изменится в ФНО 100.00, 200.00, 220.00, 300.00, 700.00, 910.00 за 2023 год

На сайте «Открытые НПА» опубликован проект форм налоговой отчетности на 2023 год.

Проектом планируется утвердить новые шаблоны и правила по составлению ФНО 100.00, 200.00, 220.00, 300.00, 700.00, 910.00 и других форм.

Новые формы будут распространяться на правоотношения с 2023 года. Для действующих форм устанавливается период применения «…распространяется на правоотношения …по 31 декабря 2022 года».

Проект находится на публичном обсуждении. Все желающие могут оставить к нему свои предложения, замечания и пожелания на портале Открытые НПА электронного правительства ( ссылка) до 27 февраля 2023 года.

Что изменится в форме 100.00 за 2023 год?

На 2023 год планируется утвердить новый шаблон формы 100.00 и правила по ее составлению (приложение 119 и 120 к Приказу от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

Основные изменения в форме коснутся строк разделов «Расчет налогооблагаемого дохода» и «Расчет налогового обязательства»:

Для строки 100.00.048 «Суммарная прибыль КИК и ПУ КИК» планируется выделить 2 подстроки для раздельного заполнения данных по подпункту 4) и 5) статьи 223 НК РК;
В строке 100.00.049 планируется убрать итоговые значения по налогооблагаемому доходу и заполнять сведения по облагаемому доходу КИК и ПК КИК с учетом перенесенных убытков;
Меняется формула расчета основной строки 100.00.058 по исчисленной сумме КПН. В расчете не принимает участие подстрока 100.00.058II «Зачет иностранного налога с финансовой прибыли КИК и ПУ КИК». Исключается подстрока 100.00.058VII «КПН, удерживаемый их источника выплаты в РК с дохода или налогооблагаемого дохода КИК из источников в РК», которая ранее заполнялась из приложения 100.09;
Добавляются новые строки по исчисленным суммам КПН для КИК и ПУ КИК (строки 100.00.063 – 100.00.065);
Вносятся другие изменения в формулы расчета строк и заполняемые данные.

Кроме этого, в форме 100.00 для строки 100.00.037 «Вычет сумм компенсаций при служебных командировках», исключаются подстроки для разделения данных.

Аналогичные изменения внесены в правила заполнения ФНО 100.00.

Ознакомиться с проектом ФНО 100.00 на 2023 год и правилами ФНО 100.00 на 2023 год.

Что изменится в форме 200.00 за 2023 год?

На 2023 год планируется утвердить новый шаблон формы 200.00 и правила по ее составлению (приложение 121 и 122 к Приказу от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

Основные изменения в форме связаны с добавлением строк и даже нового приложения для отражения данных по единому платежу:

В разделе «Общая информация…» добавляется строка для указания порядка расчета налогов и взносов с заработной платы. Если налогоплательщик в отчетном периоде рассчитывает налоги с ФОТ по единому платежу – устанавливается соответствующая категория;
В основной форме 200.00 добавляется новая строка 200.00.014 для отражения суммы единого платежа, подлежащей перечислению;
Добавлено новое приложение 200.06 «Исчисление единого платежа с доходов работников», где построчно (по каждому работнику) раскрываются данные об исчисленной сумме единого платежа и суммах входящих в него компонентов.

Кроме этого, в форму 200.00 и приложения добавлены строки для отражения обязательных пенсионных взносов работодателей. Однако так как ОПВР начнут применяться с 2024 года, в формах за 2023 год, данные строки остаются без заполнения.

Пенсионные взносы работодателя (ОПВР) перенесены на 2024 год

В приложении 200.02 уточнено, что в графе D «Код страны гражданства» для лиц без гражданства указывается значение «00». Ранее этот момент не был урегулирован и вызывал вопросы налогоплательщиков.

Как в форме 200.02 заполнить графу D «Код страны гражданства» для физического лица без гражданства?

Аналогичные изменения внесены в правила заполнения ФНО 200.00.

Ознакомиться с проектом ФНО 200.00 на 2023 год и правилами ФНО 200.00 на 2023 год.

Что изменится в форме 220.00 за 2023 год?

На 2023 год планируется утвердить новый шаблон формы 220.00 и правила по ее составлению (приложение 123 и 124 к Приказу от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

Для строки 220.00.042 «Суммарная прибыль КИК и ПУ КИК» планируется выделить 2 подстроки для раздельного заполнения данных по подпункту 4) и 5) статьи 223 НК РК;
В статье 220.00.043 планируется убрать итоговые значения по налогооблагаемому доходу и заполнять сведения по облагаемому доходу КИК и ПК КИК с учетом перенесенных убытков;
Меняется формула расчета основной строки 220.00.052 по исчисленной сумме ИПН. В расчете не принимает участие подстрока 220.00.052II «Зачет иностранного налога с финансовой прибыли КИК и ПУ КИК» из приложения 100.09;
Добавляются новые строки по исчисленным суммам ИПН, в том числе для КИК и ПУ КИК (строки 220.00.053 – 220.00.056);
Добавляется новая строка 220.00.057 для отражения БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов;
Вносятся другие изменения в формулы расчетов и отображаемых данных в строках.

Кроме этого, в форме 220.00 для строки 220.00.030 «Вычет сумм компенсаций при служебных командировках», исключаются подстроки для разделения данных.

В строке 220.00.019 скорректировано название на «Отчисления в ГФСС, ФСМФ, ОПВР». В строке теперь также отражаются обязательные пенсионные взносы работодателя. ОПВР вводятся с 2024 года, в 2023 году не исчисляются, соответственно, вычета не образуют.

Пенсионные взносы работодателя (ОПВР) перенесены на 2024 год

Для строки 220.00.032 «Налоговые вычеты физического лица…» добавлена подстрока для отражения вычета по ВОСМС.
Аналогичные изменения внесены в правила заполнения ФНО 220.00.

Почему в СОНО и КН в шаблон формы 220.00 добавлена новая строка 220.00.032 «II – в виде взносов на ОСМС», которой нет в утвержденных Правилах по заполнению ФНО 220.00 на 2022 год?

В правилах также уточняется, что по доходам ИП, у которого при постановке на регистрационный учет заявлено место осуществления деятельности на территории города районного значения, села, поселка, сельского округа, ИПН полежит уплате в бюджет соответствующего местного самоуправления.

Ознакомиться с проектом ФНО 220.00 на 2023 год и правилами ФНО 220.00 на 2023 год.

Что изменится в форме 300.00 за 2023 год?

На 2023 год планируется утвердить новый шаблон формы 300.00 и правила по ее составлению (приложение 125 и 126 к Приказу от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

В форму внесены редакционные изменения по формулировкам в подстроках строки 300.00.032 (основания возврата суммы превышения НДС, относимого в зачет над исчисленной).

Ознакомиться с проектом ФНО 300.00 на 2023 год и правилами ФНО 300.00 на 2023 год.

Что изменится в форме 700.00 за 2023 год?

На 2023 год планируется утвердить новый шаблон формы 700.00 и правила по ее составлению (приложение 127 и 128 к Приказу от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

В форму планируется внести редакционные изменения в названия строк для отражения кодов налоговых льгот (700.00.003 и 700.00.009). Исключена формулировка «..в виде снижения налоговой ставки». Так как возможно применение льготы и в ином виде.

Аналогичные изменения внесены в правила заполнения ФНО 700.00.

Кроме этого, в правилах расширен перечень кодов налоговых льгот по земле и имуществу.

Ознакомиться с проектом ФНО 700.00 на 2023 год и правилами ФНО 700.00 на 2023 год.

Что изменится в форме 910.00 за 2023 год?

На 2023 год планируется утвердить новый шаблон формы 910.00 и правила по ее составлению (приложение 131 и 132 к Приказу от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»).

Основные изменения в форме связаны с добавлением строк и нового приложения для отражения данных по единому платежу:

В разделе «Общая информация…» добавляется строка для указания порядка расчета налогов и взносов с заработной платы. Если налогоплательщик в отчетном периоде рассчитывается налоги с ФОТ по единому платежу – устанавливается отметка;
В основанной форме 910.00 добавлены новые строки 910.00.017 и 910.00.018 для отражения доходов работников и суммы единого платежа, подлежащей перечислению;
Добавлено новое приложение 910.03 «Исчисление единого платежа с доходов работников», где построчно (по каждому работнику) раскрываются данные об исчисленной сумме единого платежа и суммах входящих в него компонентов.

Кроме этого, в форму 910.00 и приложения добавлены строки для отражения обязательных пенсионных взносов работодателей. ОПВР начнут применяться с 2024 года, в формах за 2023 год, данные строки остаются без заполнения.

Пенсионные взносы работодателя (ОПВР) перенесены на 2024 год

Исключены графы и строки для отражения данных по ТИС:

В строке 910.00.001A и 910.00.00В исключено выделение наличных и безналичных доходов, полученных с применением ТИС;
Исключена строка 910.00.010 для отражения льготы по ТИС при расчете ИПН в размере 60 000 тенге. Льгота действовала до 2022 года и в 2023 году не предоставляется.

В основной форме исключены строки для отражения сведений о доходах, принимаемых для исчисления СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС. Исключение строки 910.00.026 по доходам для исчисления ООСМС и ВОСМС решает многолетний вопрос – как показывать доход в форме: один раз или сложением дохода для взносов и отчислений.

Аналогичные изменения внесены в правила заполнения ФНО 910.00.

Обратите внимание, в правилах заполнения скорректировали обозначение статусов и категорий физических лиц. Количество статусов увеличено, категорий - сокращено. Кроме этого, изменилось их цифровое обозначение.

Ознакомиться с проектом ФНО 910.00 на 2023 год и правилами ФНО 910.00 на 2023 год.