Проект изменений ФНО на 2020 год: новые формы 200.00, 910.00

На сайте «Открытые НПА» опубликован ПРОЕКТ «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления».

Данные законопроектом планируется:

1. Внести изменения в текущие и ранее действующие формы, связанные с порядком их заверения;
2. Утвердить новые формы налоговой отчетности и правила их применения на 2020 год (ФНО 200.00, 220.00, 328.00, 910.00, 911.00, 920.00). 

Законопроект опубликован на сайте 28 августа 2019 года и находится на публичном обсуждении до 13 сентября 2019 года. Все желающие, зарегистрированные на портале и имеющие ЭЦП, могут оставлять свои предложения и замечания к данному законопроекту. 

Что изменится в действующих ФНО 220.00, 300.00, 328.00, 400.00, 910.00?

Законопроектом планируется внести изменения в действующие формы, а также в формы, применяемые в 2018 году. Вносимые изменения связанны с порядком их заверения.

Так, для ФНО 220.00, 300.00, 328.00, 400.00, 910.00, исключается необходимость проставления печати.

В соответствии с правилами составления, для заверения данных форм, планируется применять исключительно электронную цифровую подпись.

Например, в форме 300.00, применяемой в 2019 году, на странице 3 исключена область для проставления печати. В правилах составления формы также исключена возможность ее заверения при помощи печати.

300.00 за 2019 год	Проект изменений в ФНО 300.00 за 2019 год
11. Декларация составляется, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством РК случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронных носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 НК.	11. Декларация составляется, подписывается, заверяется (электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронных носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 НК.

Аналогичные изменения внесены и в форму 300.00, применяемую в 2018 году. Данный законопроект вносит изменения не только в действующие формы налоговой отчетности и правила по их составлению, но и в формы за предыдущие налоговые периоды. Таким образом, при представлении дополнительных налоговых форм за предыдущие периоды, необходимо учитывать возможные изменения.

Какие изменения планируются в ФНО 200.00, 220.00, 328.00 и 910.00 за 2020 год?

На 2020 год планируется принять новые формы налоговой отчетности 200.00, 328.00, 910.00, 911.00, 920.00, а также новые Правила составления формы 220.00.

Рассмотрим основные изменения, вносимые в формы и правила составления ФНО 200.00 и 910.00.

Форма 200.00 и правила по ее составлению, претерпят ряд изменений, связанных введением 5% обязательных пенсионных взносов за счет работодателей. В форму планируется добавить строки и графы для отражения сведений по ОПВР.

В Правилах по заполнению формы, скорректированы спорные моменты по отражению сведений о физических лицах по договорам ГПХ. 

В строке 200.00.002 скорректировано название. Из него исключено слово «работников», которое  вызывало вопросы при отражении в данной строке сведений о физических лицах по договорам ГПХ. В правилах заполнения строки также уточнено, что в ней отражаются данные по ОПВ физических лиц, работающих по договору ГПХ, а также данные по работникам.

ФНО 200.00 за 2019 год	Проект изменений в ФНО 200.00 за 2020 год
строки 200.00.002 I, 200.00.002 II и 200.00.002 III предназначены для отражения суммы ОПВ, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала…	строки 200.00.002 I, 200.00.002 II и 200.00.002 III предназначены для отражения суммы ОПВ, исчисленных с выплаченных доходов работников и физических лиц по договорам гражданско-правового характера . и подлежащих перечислению в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала …

В приложениях 200.01, 200.03 добавлены уточнения, что в них также отражаются сведения о физических лицах по договорам ГПХ. Ситуация по отражению сведений за данную категорию в основной Декларации и ее приложениях, вызывало немало вопросов среди налогоплательщиков. Теперь данная ситуация кажется урегулированной.

Планируется внести существенные изменения в порядок заполнения сведений в приложение 200.05. 

В правилах заполнения данного приложения, внесено изменение, которое уточняет, что в нем не отражаются сведения об иностранцах и лицах без гражданства. Ситуация о том, необходимо ли показывать в приложение сведения о физических лицах – иностранцах, также остро обсуждалась в данном году. 

Однако, теперь помимо сведений о физических лицах по договорам ГПХ, в приложение планируется также отражать и сведения по работникам. Для этого в приложение 200.05 планируется добавление новых граф, в том числе и для указания категории лица.   

ФНО 200.00 за 2019 год	Проект изменений в ФНО 200.00 за 2020 год
200.05. Данная форма предназначена для исчисления ИПН и социальных платежей с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера.	200.05. Данная форма предназначена для исчисления ИПН и социальных платежей с доходов работников и физических лиц по доходам, облагаемым у источника выплаты, в том числе и, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.

Также в приложение 200.05 внесены и иные изменения, например, добавлены графы для отражения суммы взносов на ОСМС.

Вероятно, с 2020 года планируется исключить самостоятельное представление формы 200.00, физическими лицами, получающими доходы по договорам ГПХ. Однако законодательных изменений по самостоятельной уплате ОПВ такими лицами пока нет!

Об этом говорят соответствующие изменения:

• Из строки 6 исключена соответствующая категория;
• В правилах заполнения строки 200.00.005 (текущая 200.00.004) исключена возможность самостоятельного заполнения данных физическими лицами по договорам ГПХ.

ФНО 200.00 за 2019 год	Проект изменений в ФНО 200.00 за 2020 год
строки 200.00.004 I, 200.00.004 II и 200.00.004 III предназначены для отражения суммы ОПВ, подлежащих перечислению в свою пользу в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала ИП (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), лицами, занимающимися частной практикой, физическими лицами, получившими доходы по договорам гражданско-правового характера.	строки 200.00.005 I, 200.00.005 II и 200.00.005 III предназначены для отражения суммы ОПВ, подлежащих перечислению в свою пользу в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала ИП (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), лицами, занимающимися частной практикой.

Изменения в форме 910.00 в большей степени соответствуют ранее опубликованному проекту формы на 2019 год. Рассмотрим их еще раз.

Основные изменения в форме связаны с новшествами законодательства:

1. Добавлены строки для отражения ОПВР. Как и по форме 200.00, вероятно, данные изменения не будут приняты.
2. Введение трехкомпонентной интегрированной системы и применение льготы по ТИС;
3. Введение взносов на ОСМС.