Обязательные пенсионные взносы работодателей (ОПВР) в 2025 году

В 2025 году продолжает действовать норма законодательства об уплате обязательных пенсионных взносов за счет работодателей (ОПВР). Кроме того, с 1 января 2025 года в Типовой план счетов бухгалтерского учета добавлен новый счет 3250 «Обязательства по обязательным пенсионным взносам работодателя».

В данной статье изложены основные положения по обязательным пенсионным взносам за счет работодателя, порядок расчета ОПВР, сроки уплаты.

Что такое ОПВР?

Нормативно-правовые акты, регулирующие исчисление и уплату ОПВР:

• Социальный кодекс РК от 20 апреля 2023 года № 224-VII;
• ПП РК «Об утверждении Правил и сроков исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним» от 3 июля 2023 года № 540.

Обязательные пенсионные взносы работодателя – деньги, перечисленные агентами за счет собственных средств на условный пенсионный счет в порядке, установленном законодательством РК.

Исходя из данного определения, уже можно сделать вывод, что расходы на уплату ОПВР несут именно налоговые агенты (работодатели), за счет собственных средств. Данные взносы не удерживаются из доходов работников.

• С какой целью с 1 января 2024 года начинается поэтапное внедрение ОПВР?
  

Так как в определении, как и в самом понятии, «явно» звучит слово «работодатель», то также можно сделать вывод о том, что уплата взносов происходит только в пользу работников. ОПВР не уплачиваются, например, за физических лиц, с которыми заключен договор ГПХ, так как такая категория лиц не является работниками, а налоговый агент не является для таких лиц работодателем. 

• Надо ли платить ОПВР по ГПХ (разъяснение МТСЗН РК)?
  
• Нужно ли рассчитывать обязательные пенсионные взносы (ОПВР) за физических лиц, работающих по договорам ГПХ?

Также обязанность по уплате ОПВР возлагается на индивидуальных предпринимателей (лиц, занимающихся частной практикой) в свою пользу, то есть «за себя». 

• В каких случаях ИП освобождается от уплаты ОПВР «за себя» с 2024 года?

Учитывая тот факт, что ОПВР оплачиваются за счет средств работодателя (не удерживаются из дохода работников), в налоговом законодательстве предусмотрены нормы по отнесению расходов по ОПВР на вычеты при определении налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль:

• КПН (ТОО) - ОПВР относятся налоговыми агентами на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога (КПН) по пункту 17 статьи 243 НК РК;
• ИПН (ИП) - ОПВР не рассматриваются в качестве дохода физического лица по подпункту 29) пункта 2 статьи 319 НК РК.

За кого не нужно уплачивать обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)?

Работодатель освобождается от уплаты ОПВР за следующие категории граждан, а также ИП не уплачивает ОПВР в свою пользу если относится к следующим категориям:

• лиц, достигших пенсионного возраста;
  
• лиц с инвалидностью I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно;
  
• военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
  
• получателей пенсионных выплат за выслугу лет;
  
• судей Конституционного Суда РК, полномочия которых прекращены в связи с истечением установленного Конституцией РК срока пребывания в должности, получающих ежемесячное пожизненное содержание, судей в отставке, получающих ежемесячное денежное содержание;
  
• лиц, родившихся до 1 января 1975 года.
  

За остальных работников (не относящихся к одной из данной категории), работодатель обязан производить уплату ОПВР за счет собственных средств.

• Как проверить заполнение даты рождения сотрудников в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана?
• Должен ли налоговый агент рассчитывать ОПВР с доходов, начисленных физическим лицам по договорам ГПХ за оказанные услуги?
  
• Доход лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные): это доходы работников по отплате труда или иных лиц по договорам ГПХ?
  

Как рассчитываются ОПВР в пользу работников?

Исчисление и перечисление ОПВР является ответственностью налоговых агентов.

Объектом для исчисления пенсионных взносов работодателя являются доходы работника. При исчислении ОПВР учитываются все доходы работника (все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы), полученные от такого налогового агента.