Приняты изменения в Налоговом кодексе на 2024 год

Статья 13. Права и обязанности налогоплательщика
…
3.Налогоплательщик обязан:
…
5) хранить в течение пяти лет с даты печати или полного заполнения сменные отчеты, книги учета наличных денег и товарных чеков, а также чеки аннулирования, возврата и чеки контрольно-кассовых машин, по которым проведены операции аннулирования и возврата.

отсутствует

Статья 13. Права и обязанности налогоплательщика
…
3.Налогоплательщик обязан:
…
5) хранить в течение пяти лет с даты печати или полного заполнения сменные отчеты, книги учета наличных денег и товарных чеков, а также чеки аннулирования, возврата и чеки контрольно-кассовых машин, по которым проведены операции аннулирования и возврата.

Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщика, применяющего контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных

Вводится с 01.01.2024 г. 

Отменяется обязательство по хранению сменных отчётов, книг учёта наличных денег и чеков, для налогоплательщиков, применяющих ККМ с функцией хранения и передачи данных.

1.

Статья 142. Тематическая проверка

1. Тематической проверкой является проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам:

…

9) неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, определенном статьей 96 настоящего Кодекса

Статья 142. Тематическая проверка

1. Тематической проверкой является проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам:

«3-2) определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) налоговым органом применены ограничения, предусмотренные статьей 120-1 настоящего Кодекса;»;

9) подтверждения наличия нарушений, указанных в уведомлении налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, определенном  статьей 96 настоящего Кодекса;

Вступает в силу по истечении 60 календарных дней со дня официального опубликования (ЗРК № 45-VІIІ от 12.12.2023 опубликован 13.12.2023).

Добавлено основание для проведения тематической проверки: 

определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) налоговым органом применены ограничения, предусмотренные статьей 120-1 настоящего Кодекса.

№ п/п

Действующая редакция

Редакция проекта Сената

Комментарий

1.   

Статья 120-1. Ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур

…

3. Решение об ограничении выписки электронных счетов-фактур направляется в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения, указанного в пункте 2 настоящей статьи, электронным способом в информационную систему электронных счетов-фактур, веб-приложение, личный кабинет пользователя на веб-портале "электронного правительства".

Статья 120-1. Ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур

…

3. Решение об ограничении выписки электронных счетов-фактур направляется в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения, указанного в пункте 2 настоящей статьи, одним из следующих способов:

1) по почте заказным письмом с уведомлением;

2) электронным способом в веб-приложение и (или) личный кабинет пользователя на веб-портале "электронного правительства" и (или) информационную систему электронных счетов-фактур;

3) налогоплательщику под роспись.

Вступает в силу по истечении 60 календарных дней со дня официального опубликования (ЗРК № 45-VІIІ от 12.12.2023 опубликован 13.12.2023).

В случае истечение срока или отзыва электронной цифровой подписи налогоплательщик автоматический перестает быть участником электронного обмена.

В связи с этим, добавляются другие способы взаимодействия.

1.   

Статья 319. Годовой доход физического лица

2.Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

…

Отсутствует

…

24) доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде:

прощения основного долга;

прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);

дохода, полученного заемщиком в результате оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления;

отсутствует

…

24-1) отсутствует

…

52) отсутствует.

…

53) отсутствует

Статья 319. Годовой доход физического лица

2. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

…

9-1) профессиональная выплата за счет средств работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан;

…

24) доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде:

прощения основного долга;

прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу).

Отсутствует

Положения настоящего подпункта применяются также в случае прощения обязательства лицом, которому уступлено право требования по кредиту (займу, микрокредиту) в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовой деятельности»;

…

24-1) доход, полученный заемщиком в результате оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления;

…

52) целевые накопления в соответствии с Законом Республики Казахстан «О правах ребенка в Республике Казахстан» в виде выплаты из единого накопительного пенсионного фонда, а также направленные на индивидуальный пенсионный счет для учета добровольных пенсионных взносов;

…

53) материальная выгода от экономии на стоимости товаров, работ, услуг при их приобретении за счет суммы, начисленной за ранее осуществленные покупки или полученные работы, услуги;

• профессиональная  выплата  за  счет  средств  работодателя;
• сумма прощения обязательства лицом, которому уступлено право требования по кредиту;
• доход, полученный заемщиком в результате оплаты за него банком,  организацией;
• целевые  накопления  в  соответствии  с  Законом  Республики Казахстан  «О  правах  ребенка  в  Республике  Казахстан.
  

• материальная выгода от экономии на стоимости товаров, работ, услуг  при  их  приобретении за  счет  суммы,  начисленной  за  ранее осуществленные покупки или полученные работы, услуги.

Статья 632. Сроки представления декларации об активах и обязательствах. 

1. Декларация об активах и обязательствах, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, представляется по месту жительства (пребывания): 

1) в случае представления на бумажном носителе - не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации; 

2) в случае представления в электронном виде - не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

2. Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию об активах и обязательствах в сроки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, по месту нахождения.

Статья 632. Сроки представления декларации об активах и обязательствах. 

1. Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации. 

1) отсутствует

2) отсутствует

2. Отсутствует

Вступает в силу с 01.01.2024 г.

Установлен общий срок для представления деклараций на бумажном и электронном носителях:

• Об активах и обязательствах ФНО 250.00, не позднее 15 сентября текущего года.

• О доходах и имуществе ФНО 270.00, не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

• Изменено место представления декларации. Из пункта 2 исключена норма о том, что ИП представляют декларацию по месту нахождения. С 01.01.2024 ИП, как и прочие физ. лица,  будут представлять декларацию по месту жительства.
  

Статья 635. Сроки представления декларации о доходах и имуществе 

1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания): 

1) в случае представления на бумажном носителе - не позднее 15 июля года, следующего за отчетным календарным годом; 

2) в случае представления в электронном виде - не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом. 

2. Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию доходах и имуществев сроки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, по месту нахождения.

Статья 635. Сроки представления декларации о доходах и имуществе 

1. Декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом. 

1) отсутствует

2) отсутствует

2. Отсутствует

Статья 683. Условия применения специального налогового режима
…
2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
…
3) не осуществляющие следующие виды деятельности: 

производство подакцизных товаров;
хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
проведение лотерей;
недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
сбор и прием стеклопосуды;

...

Статья 683. Условия применения специального налогового режима
…
2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
…
3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

 
производство подакцизных товаров;
хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
проведение лотерей;
недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
отсутствует

...

Вступает в силу с 01.01.2024 г.

Статья 696-3. Порядок применения специального налогового режима розничного налога и исчисления налогов при его применении
…
2. Не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.
…
7. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:
юридическим лицом – в соответствии со статьями 225 – 240 настоящего Кодекса;

индивидуальным предпринимателем – аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 – 240 настоящего Кодекса.

Статья 696-3. Порядок применения специального налогового режима розничного налога и исчисления налогов при его применении
…
2. Не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим; 

7. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, и определяемый совокупно за налоговый период в порядке, аналогичном порядку определения доходов, установленному статьей 681 настоящего Кодекса.

Вступает в силу по истечении 60 календарных дней со дня официального опубликования (ЗРК № 45-VІIІ от 12.12.2023 опубликован 13.12.2023). 

1. Юридическим лицам у которых учредитель или участник является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего любой специальный налоговый режим (в т.ч. СНР на основе упрощенной декларации), запрещено применять СНР Розничного налога.

2. Порядок определения объекта налогообложения изменён и регламентируется в соответствии со ст. 681 НК РК.