Изменения в Налоговом кодексе в 2023 году (розничный налог, единый платеж, применение СНР, выписка ЭСФ, вычеты по КПН и т.д.)

Изменения в Налоговом кодексе РК

КПН и СНР розничного налога

Статья 242. Общие положения

Отсутствует

Статья 242. Общие положения

3-2. Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных либо чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер покупателя товаров, работ, услуг.;

Вводится с 21 мая 2023 года

Налогоплательщик может отнести на вычеты по КПН расходы, при приобретении ТРУ у налогоплательщиков на СНР розничного налога только при наличии подтверждающих документов, а также ЭСФ, либо чека ККМ или чека СМП (специального мобильного приложения) с идентификационными данными.

ЭСФ и СНР розничного налога

Статья 412. Общие положения

1.При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

12) отсутствует

Статья 412. Общие положения

1. При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

12) налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога, по требованию покупателя товаров, работ, услуг в целях соблюдения положений пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса

Вводится с 21 мая 2023 года

ЭСФ обязаны оформлять налогоплательщики, применяющие СНР розничного налога. Но только по требованию покупателя!

Статья 412. Общие положения

 13. Выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, не требуется в случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

• наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
• с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
• отсутствует

Статья 412. Общие положения

 13. Выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, не требуется в случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

• наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
• с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
• с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;

Вводится с 21 мая 2023 года

В статье 412 добавлено новое условие, когда не требуется выписка ЭСФ: при предоставлении покупателю чек СМП (специального мобильного приложения) с идентификационными данными покупателя.

Платы и пошлины

Параграф 6. Плата за лесные пользования

Параграф 6. Плата за пользование лесными и растительными ресурсами

…(изменения в статьях 584-588)

Вводится с 1 января 2024 года

Вводится плата за пользование растительными ресурсами.

Статья 615. Ставки государственной пошлины за совершение прочих действий

3) за выдачу:

• паспорта гражданина Республики Казахстан, удостоверения лица без гражданства, проездного документа – 8 МРП;
• удостоверения личности гражданина Республики Казахстан, вида на жительство иностранца в Республике Казахстан – 0,2 МРП;

Статья 615. Ставки государственной пошлины за совершение прочих действий

3) за выдачу:

• паспорта гражданина Республики Казахстан объемом:

1. 24 страницы - 4 МРП (для детей до 16 лет);

2. 36 страниц - 8 МРП;

3. 48 страниц - 12 МРП;

• удостоверения лица без гражданства, проездного документа - 8 МРП;
• удостоверения личности гражданина Республики Казахстан - 0,2 МРП;
• удостоверения личности гражданина Республики Казахстан в связи с его утратой в течение года более двух раз - 1 МРП;
• вида на жительство иностранца в Республике Казахстан - 0,2 МРП;

Вводится с 1 января 2024 года

Устанавливаются дифференцированные размеры пошлин за выдачу паспорта и удостоверения личности.

СНР СМП (специального мобильного приложения)

Статья 686-2. Порядок применения

1. Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:

Отсутствует

Статья 686-2. Порядок применения

1.Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:

• курьерская доставка, за исключением услуг по доставке почтовых отправлений;

Вводится с 1 апреля 2023 года

Применять СНР мобильного приложения вправе ИП, занимающиеся курьерской доставкой (кроме услуг по доставке почтовых отправлений).

• СНР с использованием мобильного приложения. Специальное мобильное приложение

СНР розничного налога

Глава 77-1. СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ РОЗНИЧНОГО НАЛОГА

      Сноска. Глава 77-1 действовала до 01.01.2023 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Глава 77-2. Специальный налоговый режим розничного налога

Вводится с 1 января 2023 года

Введена новая глава по СНР розничного налога

Отсутствует

Статья 696-3. Порядок применения специального налогового режима розничного налога и исчисления налогов при его применении

1. Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

2) доход за календарный год не превышает 600 000 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

3) осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.

2. Не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

3. Специальный налоговый режим розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

4. Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:

4% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего пункта;

8% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога.

5. Местные представительные органы имеют право понижать размер ставки, установленной абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

При этом запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.

6. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам, применяемым в соответствии с положениями пункта 4 настоящей статьи.

7. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:

юридическим лицом - в соответствии со статьями 225 - 240 настоящего Кодекса;

индивидуальным предпринимателем - аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 - 240 настоящего Кодекса.

При этом при исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, подлежит уменьшению на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников.

Вводится с 1 января 2023 года

Применять СНР розничного налог могут налогоплательщики, которые соответствуют условиям:

1. Среднесписочная численность – до 200 человек;
2. Доход за календарный год – до 600 000 МРП;
3. Работают по установленному виду деятельности (перечень пока не утвержден).

СНР розничного налога – это особый порядок исчисления КПН (ИПН) по предпринимательской деятельности.

ИПН (КПН) рассчитывается исходя из объекта (дохода) с применением ставок:

• 4% (в общем случае, ставку могут понизить местные представительные органы на 50%, то есть с 4% до 2%);
• 8% (если доход получен от юр лиц, которые относят такие понесенные расходы на вычеты по КПН(ИПН)).

В целях применения разных ставок, налогоплательщик ведет раздельный налоговый учет по доходам.

Объект обложения ИПН (КПН) – доход, уменьшается на сумму расходов по доходам работников.

Решение о понижении 4% ставки принимается до 1 декабря и вводится с 1 января следующего года. До 2024 года действуют переходные положения - решение принимается до 1 июля текущего года, вводится в действие с 1 января года принятия.

• Применение СНР розничного налога продлено на 2023 год. Что изменилось?
• Можно ли работать на СНР Розничного налога в 2023 году?
• Какие виды деятельности могут применять СНР розничного налога с 2023 года?
  

Отсутствует

Статья 696-4. Налоговый период, сроки представления декларации и уплаты налогов

1. Налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.

2. Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

3. Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.»;

Вводится с 1 января 2023 года

Налоговый период СНР розничного налога – календарный квартал.

Декларация – до 15 числа второго месяца, следующим за отчетным (ФНО 913.00), уплата налогов в бюджет – до 25 числа второго месяца.

Единый платеж

Статья 776-1. Общие положения

 2. Налоговыми агентами в целях настоящей главы признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77 и главой 78 настоящего Кодекса, выплачивающие доход физическому лицу в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога с таких доходов в составе единого платежа.

Статья 776-1. Общие положения

2. Налоговыми агентами в целях настоящей главы признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77, главами 77-2 и 78 настоящего Кодекса, выплачивающие доход физическому лицу, за исключением физического лица - нерезидента, в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога с таких доходов в составе единого платежа.

Вводится с 1 января 2023 года

Введена возможность применения ЕП для СНР розничного налога.

Исключена возможность уплаты ЕП за физических лиц – нерезидентов РК.

• Единый платеж с заработной платы (ставки, примеры расчета на 2023 год)

Статья 776-2. Объект обложения единым платежом

Объектом обложения единым платежом является доход работника, предусмотренный статьей 322 настоящего Кодекса, начисленный работодателем, являющимся субъектом микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77 и главой 78 настоящего Кодекса.

Статья 776-2. Объект обложения единым платежом

Объектом обложения единым платежом является доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 322 настоящего Кодекса, начисленный работодателем, являющимся субъектом микро- и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77, главами 77-2 и 78 настоящего Кодекса.

Вводится с 1 января 2023 года

Введена возможность применения ЕП для СНР розничного налога.

Исключена возможность уплаты ЕП за физических лиц – нерезидентов РК.

Статья 776-4. Порядок исчисления, уплаты единого платежа и отражения обязательств по нему в соответствующей налоговой отчетности

6. Уплата, перечисление единого платежа и распределение его в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов), а также их возврат осуществляются в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом в области социального обеспечения по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, уполномоченным органом, а также уполномоченными государственными органами по государственному планированию, в области здравоохранения и области цифрового развития.

Статья 776-4. Порядок исчисления, уплаты единого платежа и отражения обязательств по нему в соответствующей налоговой отчетности

6. Уплата, перечисление единого платежа, пени по единому платежу и распределение их в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов), пени, а также их возврат осуществляются в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом в области социального обеспечения по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, уполномоченным органом, а также уполномоченными государственными органами по государственному планированию, в области здравоохранения и области цифрового развития

Вводится с 1 января 2023 года

Добавлено уточнение по пени.

 Изменения в Законе РК «О введении в действие …» от 25 декабря 2017 года

Отсутствует

Статья 7-1. 

Несмотря на положения частей первой и второй пункта 2 статьи 82 Налогового кодекса, установить, что в период с 1 января 2023 года до 1 мая 2023 года не возникает обязательство по подаче налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость у налогоплательщиков, представивших для перехода на специальный налоговый режим розничного налога уведомление о применяемом режиме налогообложения в связи с осуществлением исключительно одного или нескольких из следующих видов деятельности в сфере общественного питания:

*за исключением предоставления услуг гостиницами (гостиничных услуг).

Вводится с 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года до 1 мая 2023 года не подают налоговое заявление на постановку по НДС налогоплательщики, перешедшие на СНР розничного налога (по установленным видам деятельности по общепиту).

Отсутствует

Статья 7-2. 

Несмотря на положения части третьей пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, установить, что в период с 1 января 2023 года до 1 мая 2023 года налогоплательщики, применяющие положения части второй пункта 8-1 статьи 679 Налогового кодекса, налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость представляют в день подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения, указанного в статье 57-16 настоящего Закона.

Вводится с 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года до 1 мая 2023 года, налогоплательщики на НДС, подают заявления о постановке на НДС в день подачи  уведомления о применяемом СНР розничного налога.

Отсутствует

Статья 57-15. 

Приостановить с 1 января 2023 года до 1 мая 2023 года действие подпункта 3) пункта 8 статьи 679 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данный подпункт действует в следующей редакции:

3) в остальных случаях - 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения, если иное не установлено пунктом 8-1 настоящей статьи.

Вводится с 1 января 2023 года

Редакционное изменение в целях СНР розничного налога.

Отсутствует

Статья 57-16. 

Дополнить на период с 1 января 2023 года до 1 мая 2023 года статью 679 Налогового кодекса пунктом 8-1 следующего содержания:

8-1. Налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость и представившие уведомление о применяемом режиме налогообложения в срок до 1 мая 2023 года, вправе применить специальный налоговый режим розничного налога с 1 января 2023 года.

Налогоплательщики, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость и представившие уведомление о применяемом режиме налогообложения в срок до 1 мая 2023 года, вправе применить специальный налоговый режим розничного налога с даты подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения.

Вводится с 1 января 2023 года

Налогоплательщики, не на НДС, предоставившие уведомление по налоговому режиму до 1 мая 2023 года, вправе применять СНР розничного налога с 01.01.2023 года.

Налогоплательщики на НДС, предоставившие уведомление по налоговому режиму до 1 мая 2023 года, вправе применять СНР розничного налога с даты подачи уведомления.

Отсутствует

Статья 57-17. 

Приостановить с 1 января 2023 года до 1 января 2024 года действие абзаца третьего пункта 5 статьи 696-3 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данный абзац действует в следующей редакции:

«Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 июля текущего года, вводится в действие с 1 января года его принятия и подлежит официальному опубликованию.

Вводится с 1 января 2023 года

До 2024 года решение о понижении 4% ставка СНР розничного налога, принимается до 1 июля текущего года, вводится в действие с 1 января года принятия.