Розничный налог в 2024 году (ставки, условия, отчётность)

Дата создания: 14.12.2020
Дата изменения: 09.01.2024
  • 51905
  • ID: -

    Date: 13:06:2024

  • <неавторизован>

Специальный налоговый режим (СНР) розничного налога - это новый налоговый режим, утвержденный внесением изменений и дополнений в налоговый кодекс законом №231-VI от 20 марта 2023 года ретроспективно. Основные положения, нормы и изменения по применению данного налогового режима, определению облагаемого дохода и расчету налога были введены с 1 января 2023 года.

Для кого СНР Розничного налога

Специальный налоговый режим по уплате розничного налога изначально был предусмотрен только на двухлетний период с января 2021 года по 31 декабря 2022 года, затем при сокращении видов деятельности и повышении ставки режим был продлен без ограничения срока действия (бессрочно)

Специальный налоговый режим розничного налога предназначен для субъектов малого и среднего бизнеса, осуществляющих отдельные виды деятельности, перечень которых должен быть установлен Правительством РК. 

Перечень видов деятельности опубликован в законопроекте «О внесении изменений в постановление Правительства Республики Казахстан от 2 февраля 2021 года № 30 «Об определении видов деятельности в сфере общественного питания для целей применения специального налогового режима розничного налога»

Перейти на специальный налоговый режим розничного налога можно с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.

Требования для использования режима ( в соответствии со статьей 696-3 НК РК):

  • Среднесписочная численность работников за налоговый период до 200 человек;
  • Доход за год не должен превышать 600 000 МРП (2 215 200 000 тенге).

В соответствии c  пунктом 2 Статьи 696-3 Налогового Кодекса РК, организация не в праве применять СНР розничного налога, если ее учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего любой из специальных налоговых режимов

В случае если плательщик НДС, подходящий критериям применения специального налогового режима, планирует осуществить переход на данный «розничный налог», не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого СНР должен «сняться» с регистрационного учета по НДС.

Какие налоги уплачивают по режиму «розничный налог»

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), так как доходы, полученные по СНР розничного налога не включаются в расчет оборота по обязательной постановки на учет по НДС. А также налогоплательщики, работающие по СНР розничного налога, не уплачивают социальный налог как по доходам работников, так и с предпринимательского дохода.

Особый упрощенный порядок расчета с бюджетом предусмотрен только для обязательств по налогу с дохода: индивидуальный подоходный налог для ИП и корпоративный подоходный налог для ТОО (в соответствии с п.4 ст. 696-3 НК РК):

  • 4% по доходам за налоговый период в РК и за ее пределами, при этом местные исполнительные органы могут понизить ставку не более чем на 50%, то есть размер ставки при ее снижении может составлять всего 2%.
  • 8% по доходам - продажам в адрес налогоплательщиков, которые «возьмут на вычеты» приобретенные ими товары, работу, услуги (нормы  пункта 3-2  статьи 242 НК РК).

Объект налогообложения может быть уменьшен на расходы работодателя в виде доходов работников (в соответствии с п. 7 ст. 696-3 НК РК).

Пример

Предприниматель применяющий СНР розничного налога реализовал за день 10 тыс. яблок. Из них 7 тыс. яблок в розницу, а оставшуюся часть налогоплательщикам, которые при расчете своего налогооблагаемого дохода относят на вычеты расходы по приобретению товаром, работ и услуг.

Стоимость одного яблока – 10 тенге, таким образом:

  • 7 000 яблок х 10 тенге = 70 000 тенге - налог с данного дохода будет исчислен по ставке 4% (70 000 х 4% = 2 800 тенге)*;

  • 3 000 яблок х 10 тенге = 30 000 тенге - налог с данного дохода будет исчислен по ставке 8% (30 000 х 8% = 2 400 тенге)*.

* в приведенном примере расчет суммы налога произведен с налоговой базы без уменьшения на расходы работодателя по доходам работников.

Таким образом на СНР розничного налога необходимо вести раздельный учет продаж в зависимости от того, кем является покупатель и для каких целей приобретает (положения п.6 ст. 696-3 НК РК).

  • (51905)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

9 комментариев


  • Юрченко С.Ю.
    23.12.2020
    [1]
    |
    [0]
    Добрый день, если в ТОО есть импорт, то такое ТОО не может перейти на уплату розничного налога?
    Ольга Мурзинцева
    25.12.2020
    [1]
    |
    [0]
    Добрый день! Наличие импорта не запрещается режимом. Основной критерий - это вхождение вашего ОКЭД в установленный перечень видов деятельности (пока не утвержден)
  • Ainur Zhumayeva
    29.03.2021
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте!Я так понимаю на Розничный налог (РН) не всегда выгодно переходить. Например, если ИП или ТОО - упрощёнка, то 3% от дохода (как рассчитывается при РН), бывает и больше, чем стандартный "набор" налогов ИПН / КПН и Соц. налог (за вычетом Соц. отчислений). Вот если ТОО на ОУР, то здесь ещё может быть и налоговая нагрузка станет меньше.
  • Айгуль Омарова
    22.11.2021
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день у меня вопрос по Деклорации 913. Мы хотим перейти с 01.01.2022г  у нас Турагенства. как я понела расчет дохода идет по квартально, но у меня вопрос какой предельный доход идет при расчете.
    Ольга Мурзинцева
    22.11.2021
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Декларацию 913.00 представляют налогоплательщики, которые применяют СНР розничного налога. На данном налоговом режиме нет ограничений к предельному доходу. 

    Данный налоговый режим могут применять налогоплательщики, которые признаются субъектами малого и среднего предпринимательства и осуществляют один или несколько установленных видов деятельности

  • Елена Корсакова
    05.01.2024
    [0]
    |
    [0]
    п.2 ст.696-3 изложен в статье существенно неверно
    Марина Девяткина
    05.01.2024
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, данная статья описывает нормы и положения, действующие в 2023 году, данный факт указан в названии статьи. При актуализации материала статья будет дополнена нормами и положениями 2024 года. 
  • Анна Александрова
    17.01.2024
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, подскажите пожалуйста, ты ТОО на оур оказываем услуги на основании агентского договора, поэтому мы не в праве использовать СНР упрощенная декларация. Имеем ли мы право перейти на СНР Розничный налог, работая по агентским договорам? Наш окэд 53200 входит в перечень по Розничному налогу.
    ОКЭД в установленный перечень видов деятельности

    Источник: https://pro1c.kz/articles/spetsialnye-nalogovye-rezhimy/spetsialnyy-nalogovyy-rezhim-roznichnogo-naloga/
    © pro1c.kz
    Марина Девяткина
    18.01.2024
    [0]
    |
    [0]
    Перечень видов деятельности, осуществляя которые можно применять СНР розничного налога, опубликован на странице Список видов деятельности для применения СНР розничного налога в 2024 году Если указанный Вами вид деятельности отражен в списке постановления правительства, то Вы имеете права перейти на "розничный налог" (53.20.0 есть в списке "разрешенных" видов деятельности для СНР розничного налога).