Изменения в Правилах социальных отчислений с 1 января 2026 года
- 37
-
ID: -
Date: 31:01:2026
-
<неавторизован>
С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в порядке исчисления социальных отчислений (СО). Поправки особенно важны для выплат по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
Приказом Министра труда и социальной защиты населения РК от 30 сентября 2025 года №299 внесены изменения в приказ Заместителя Премьер-Министра - Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21 июня 2023 года № 229 «О некоторых вопросах системы социального страхования и оказания государственных услуг в социально-трудовой сфере».
Рассмотрим ключевые нововведения.
Порядок расчета объекта СО по договорам ГПХ
Для доходов по договорам гражданско-правового характера, объект социальных отчислений определяется как:
Доход физического лица по договору ГПХ (работы/услуги), облагаемый у источника выплаты — обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты ( п. 1 ст. 400 НК РК).
Новые ограничения и особенности по ГПХ
При исчислении социальных отчислений по договорам ГПХ необходимо учитывать:
-
Ежемесячный объект для исчисления СО от одного плательщика — не более 7 МЗП в месяц
-
Социальные отчисления по договорам ГПХ уплачиваются за счет физического лица
-
Предел 7 МЗП применяется к совокупному доходу по двум и более договорам ГПХ у одного налогового агента
-
Если лицо одновременно получает доход работника (трудовой договор) и доход по договору ГПХ (оказание услуг, выполнение работ), предел 7 МЗП применяется к общему доходу
-
Предел используется в следующей последовательности:
- сначала к доходу по трудовому договору;
- затем к доходу по договорам ГПХ.
| Редакция 2025 года | Редакция 2026 года |
|---|---|
|
10-1. Объектом исчисления социальных отчислений для лиц является сумма получаемого ими дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, заключенного с плательщиком, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, с учетом ограничений, установленных пунктом 7 и 8 настоящих Правил. В случае, если лицо, получает доходы от выполнения работ (оказания услуг) по двум и более договорам гражданско-правового характера, заключенным с одним и тем же плательщиком, то ограничения, установленные пунктами 7 и 8 настоящих Правил, применяются к общему полученному доходу.
|
10-1. Объектом исчисления социальных отчислений физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), является: сумма дохода физического лица по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период, минус обязательные пенсионные взносы за налоговый период минус доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за налоговый период. При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Исчисление, удержание и перечисление в Фонд социальных отчислений физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, осуществляются плательщиками за счет доходов таких физических лиц. В случае, если лицо получает доходы от выполнения работ (оказания услуг) по двум и более договорам гражданско-правового характера, заключенным с одним и тем же плательщиком, то ограничение, установленное пунктом 7 настоящих Правил, применяется к общему полученному доходу. При получении физическим лицом дохода по договорам гражданско-правового характера от плательщика, одновременно являющегося его работодателем, ограничение, установленное пунктом 7 настоящих Правил, применяется к общему доходу, полученному от одного плательщика. При этом, ограничение, установленное пунктом 7 настоящих Правил к общему доходу, применяется в первую очередь к доходу, полученному от работодателя.
|
С каких доходов не исчисляются СО?
Социальные отчисления не уплачиваются с доходов, которые в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода физического лица.
К таким доходам, согласно статье 365 нового Налогового кодекса РК относятся:
1) расходы работодателя, указанные в статье 366 настоящего Кодекса;
2) материальная выгода, полученная в соответствии с законодательством Республики Казахстан, указанная в статье 367 настоящего Кодекса;
3) прекращенные обязательства физического лица, указанные в статье 368 настоящего Кодекса;
4) экономическая выгода, предусмотренная пунктами 5 и 6 статьи 382 настоящего Кодекса;
5) суммы, связанные с пенсионным аннуитетом, указанные в статье 369 настоящего Кодекса;
6) прочие экономические выгоды, указанные в статье 370 настоящего Кодекса.
- Как облагаются доходы физического лица в 2026 году при исчислении ИПН, ОПВ, ОППВ, ОПВР, ВОСМС, ООСМС, СН, СО?
- Индивидуальный подоходный налог 2026 года: новая структура необлагаемых доходов и корректировок
- Что изменилось в учете РК с 2026 года: расчет заработной платы, национальный каталог товаров, НДС, ИПН, ЭСФ, отчетность
| Редакция 2025 года | Редакция 2026 года |
|---|---|
|
14. При исчислении социальных отчислений суммы, исчисленные в тиынах, округляются до 1 тенге, независимо от суммы тиынов. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов: 1) установленных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса; 2) установленных пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 21) и 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса; 3) установленных подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса. Действие настоящего пункта не распространяется на доходы работников, с которых исчисляется единый платеж в соответствии с главой 89-1 Налогового кодекса.
|
14. При исчислении социальных отчислений суммы, исчисленные в тиынах, округляются до 1 тенге, независимо от суммы тиынов. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, которые в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода физического лица, за исключением дохода индивидуального помощника, оказывающего социальные услуги лицу с инвалидностью первой группы, имеющему затруднение в передвижении. Действие настоящего пункта не распространяется на доходы работников, с которых исчисляется единый платеж в соответствии с главой 94 Налогового кодекса Республики Казахстан, а также на доходы лиц, указанных в статьях 101-1 и 102-1 Кодекса.
|
Перечень доходов, к которым не применяется минимальный предел 1 МЗП
Минимальный объект исчисления СО в размере 1 минимальной заработной платы (МЗП) не применяется к доходам следующих категорий физических лиц:
-
применяющих специальный налоговый режим для самозанятых;
-
оказывающих услуги или выполняющих работы через интернет-платформы и мобильные приложения (платформенная занятость);
-
получающих доходы по договорам ГПХ с налоговыми агентами;
-
работников, за которых уплачивается единый платеж ( глава 94 НК РК);
-
индивидуальных помощников, выплаты которым производятся местными исполнительными органами и другими юридическими лицами.
| Редакция 2025 года | Редакция 2026 года |
|---|---|
|
8. В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы. |
8. В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы. Действие настоящего пункта не распространяется на доходы: физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых; физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости; физических лиц, получающих доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающих в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан (далее – физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера); работников, с которых исчисляется единый платеж в соответствии с главой 94 Налогового кодекса Республики Казахстан; индивидуальных помощников, выплачиваемых им местными исполнительными органами и иными юридическими лицами.
|
Порядок определения объекта для социальных отчислений по работникам
Уточняется порядок расчета объекта исчисления социальных отчислений по доходам работников:
Доход работника, облагаемый у источника выплаты — обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, ( п. 1 ст. 400 НК РК), за исключением доходов, указанных в подпунктах 1), 2), 3) и 7) статьи 429 НК РК.
| Редакция 2025 года | Редакция 2026 года |
|---|---|
|
9. Объектом исчисления социальных отчислений для работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющие трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан, являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления. В расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.
|
9. Объектом исчисления социальных отчислений для работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющие трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан, являются расходы работодателя в виде: дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период, минус обязательные пенсионные взносы за налоговый период минус доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1), 2), 3) и 7) статьи 429 Налогового кодекса Республики Казахстан, за налоговый период.
В расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.";
|
Порядок расчета СО для самозанятых
Регламентирована ставка СО для физических лиц, применяющих СНР для самозанятых и составляет 1% от объекта исчислений.
Предельный доход, для исчисления СО в месяц не должен превышать 7 МЗП.
Уточнен порядок уплаты социальных отчислений:
- Уплата социальных отчислений лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых, может осуществляться за текущий и последующие месяцы календарного года, и производится не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.
- При этом задолженность по социальным отчислениям и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату исчисляется и уплачивается с дохода за период получения оплаты за выполненные работы, оказанные услуги на основании чеков специального мобильного приложения.
|
Редакция 2025 года |
Редакция 2026 года |
|---|---|
|
Отсутствует |
3-1. Ставка социальных отчислений, подлежащих уплате физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых, устанавливается в размере 1 процента от объекта исчисления социальных отчислений. |
|
Отсутствует |
10-2. Объектом исчисления социальных отчислений для физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых, является доход, полученный ими за отчетный месяц осуществления деятельности в рамках данного режима. При этом, доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, в месяц не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и порог, установленный для применения специального налогового режима для самозанятых Налоговым кодексом Республики Казахстан.
|
|
Отсутствует |
16-2. Уплата социальных отчислений лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых, указанными в статье 101-1 Кодекса, может осуществляться за текущий и последующие месяцы календарного года, и производится не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. При этом задолженность по социальным отчислениям и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату исчисляется и уплачивается с дохода за период получения оплаты за выполненные работы, оказанные услуги на основании чеков специального мобильного приложения.
|
Вход через портал STSL
Нет комментариев