Реформа СНР: что изменится для малого бизнеса в 2026 году?

С 2026 года планируется сокращение специальных налоговых режимов, сокращение списка ОКЭД, а также снижение порога по НДС. 

На планерном заседании Мажилиса Парламента РК 9 апреля 2025 года презентовали новый Налоговый кодекс РК, который вводится в действие с 1 января 2026 года. 

• Ввод Нового Налогового кодекса РК отложен до 2026 года
  

В рамках заседания озвучены планируемые изменения, затрагивающие малый бизнес:

• снижение порога по НДС до 40 миллионов тенге и увеличение ставки НДС до 16%;
• сокращение количества СНР с 7 до 3;
• упразднение СНР на основе упрощенной декларации, в традиционном виде;
• введение СНР на основе упрощенной декларации (фактически это СНР розничного налога + СНР на основе упрощенной декларации);
• изменение ОКЭДов для применения СНР на основе упрощенной декларации.

Рассмотрим основные планируемые изменения более детально. При этом с полным списком изменений вы можете ознакомиться по ссылкам ниже:

• Обсуждение нового Налогового кодекса РК 2026 года состоялось в Парламенте РК. Что изменилось?
• Изменения в новом Налоговом кодексе РК 2026 года: НДС 16%, снижение порога по НДС, реформа СНР (проект от 20.02.2026 г.)

Снижение порога по НДС

В 2025 году порог по НДС равен 20 000 МРП (п. 4 ст. 82 НК РК), что составляет 78 640 000 тенге за календарный год. Это означает, что в случае превышения этого размера оборота, предприниматель должен встать на регистрационный учет по НДС. 

Планируется, что предел порога по НДС в 2026 году будет снижен до 40 000 000 тенге т.е. уменьшится на 38 640 000 тенге.

Таким образом, если предприниматели не работают на СНР, то с 2026 года в случае превышения порога по НДС нужно будет встать на учет по НДС.

Какие обязательства у плательщиков НДС?

Плательщики НДС дополнительно представляют Декларацию по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00). 

Декларация представляется ежеквартально, за каждый налоговый период, до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Кроме того, администрирование НДС требует ведение бухгалтерского учета, учитывая сложность данного налога.

• НДС
  
• Зачет по НДС
  

Изменения по СНР

На пленарном заседании Мажилиса РК Жумангарин Серик Макашевич Заместитель Премьер-министра – министр национальной экономики озвучил следующие изменения: 

«Мы реформировали специальные налоговые режимы. Это самая важная часть проекта кодекса и один из самых обсуждаемых вопросов. Специальные налоговые режимы имеют важное значение. В результате оптимизации их осталось всего три. Сейчас их семь. Первый - это новый льготный режим для самозанятых. Второй - специальный налоговой режим, основанный на упрощенной декларации. Третий - особый налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств».

СНР на основе упрощенной декларации в редакции нового Налогового кодекса - это комбинация СНР на основе упрощенной декларации и СНР розничного налога, которую можно применять с учетом следующих требований и ограничений:

• предельных доход - 600 000 МРП (2,4 млрд. тенге);
• освобождены от НДС;
• ставка ИПН/КПН 4% (при розничной реализации и может быть снижена маслихатами до 2%);
• можно реализовать товары, работы услуги в адрес юридических лиц, однако юридические лица не смогут взять такие расходы на вычет;
• нет ограничений по количеству работников.

При этом правительство предложило распространить этот режим только на определенные виды услуг, основным условием которых является транзакции В2С (продажа товаров, работ, услуг физическим лицам). Будет опубликован запретительный список видов деятельности, которым запрещено применять данный СНР.

В связи с этим, можно предположить, что запретительный список будет включать в себя виды деятельности, не работающие с физическими лицами.

СНР для самозанятых - смогут применять физические лица, граждане РК и кандасы, предельный доход составит 4080 МРП в год (16 042 560 тенге, МРП - 3932 тенге), социальные платежи - 4%, ИПН - 0%. 

СНР для крестьянских и фермерских хозяйств - без изменений.

Таким образом, с 2026 года СНР на основе упрощенной декларации в традиционном и привычном виде упраздняется, вместо него вводится новый СНР с таким же названием, но с другими условиями. В случае, если ОКЭД входит в запретительный список, то предприниматель должен будет работать на общеустановленном режиме.

Рассмотрим основные различия между специальными налоговыми режимами и общеустановленным режимом. 

Налоговый режим (на текущий момент)	Ставка ИПН/КПН (объект)	Требования к учету	Налоговая отчетность (периодичность)
СНР на основе упрощенной декларации (изменяется в 2026 году)	3% (с оборота)	Учет доходов; Учет заработной платы работников; Освобожден.	910.00 (полугодие) 300.00 (квартал, если плательщик НДС).
СНР Розничного налога	4% (2%) с оборота при реализации физическим лицам; 8% при реализации ЮЛ (норма 2024 года).	Учет доходов; Учет расходов; Учет заработной платы; Обязательное ведение бухгалтерского учета.	200.00 (квартал) 913.00 (квартал)
ОУР	10% (ИП от дохода за минусом вычетов (расходов) и корректировок); 20% (ТОО, от дохода за минусом вычетов (расходов) и корректировок); 16% НДС (если плательщик).	Подробный учет доходов; Подробный учет вычетов;  Подробный учет корректировок; Учет заработной платы. Обязательное ведение бухгалтерского учета.	100.00 (год) 200.00 (квартал) 300.00 (квартал, если плательщик НДС)