Специальные налоговые режимы 2026 года

В 2026 году изменился перечень специальных налоговых режимов (СНР) и условия применения СНР. Рассмотрим подробнее условия СНР, а также порядок перехода на СНР в 2026 году.

Следующие СНР, которые действовали в 2025 году, исключены с 1 января 2026 года:

• на основе розничного налога;
• на основе патента;
• с использованием мобильного приложения;
• с использованием фиксированного вычета;
• для производителей сельскохозяйственной продукции.

В 2026 году действуют следующие СНР:

• для самозанятых;
• на основе упрощенной декларации;
• для крестьянских или фермерских хозяйств (КФХ).

№	Виды СНР	Субъекты	Размер предельного дохода	Ставка, % от дохода	Виды деятельности/наличие земельного участка
1	СНР для самозанятых	физические лица – граждане Республики Казахстан, кандасы	300 МРП (1 297 500 тенге (МРП в 2026 году 4 325 тенге) за месяц	ИПН – 0% Социальные платежи – 4%*	Список видов деятельности, по которым разрешено применение СНР Утвержден разрешительный список видов деятельности для самозанятых в 2026 году
2	СНР на основе упрощенной декларации	ИП и юридические лица-резиденты РК	600 000 МРП (2 595 000 000 тенге (МРП в 2026 году 4 325 тенге) за год	ИПН/КПН – 4% (+/- 50% местными представительными органами) Актуальный список маслихатов, понизивших ставку по СНР на основе упрощенной декларации с 2026 года Социальные платежи в установленных размерах*	Список видов деятельности, по которым запрещено применение СНР Утвержден запретительный список деятельности для упрощенной декларации 2026 года: кому можно работать на СНР? Поддержка МСБ с 2026 года: запретительный список 44 ОКЭД, отмена налоговых проверок и контроля
3	СНР для крестьянских или фермерских хозяйств	к/х или фермерские хозяйства	отсутствует	ИПН – 0,5 %	При наличии на территории РК земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) в установленных предельных площадях

* Размеры социальных платежей установлены в Социальном кодексе и законе Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

СНР для самозанятых

Порядок и условия применения

Применяют физические лица (не являющиеся ИП) – граждане РК, кандасы ( п. 2 ст. 718 НК РК):

• осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение СНР для самозанятых;
• не использующие труд работников;
• доход которых за календарный месяц не превышает 300 МРП (1 297 500 тенге (МРП в 2026 году 4 325 тенге).

СНР для самозанятых устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты ИПН, за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных платежей (п. 1 ст. 719 НК РК).

Объект обложения – доход от деятельности, разрешенной для применения СНР, полученный за календарный месяц (п. 2 ст. 719 НК РК):

• доход признается по дате осуществления расчетов за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в том числе по дате получения или выплаты денег или их эквивалента (кассовым методом);
• учет доходов физических лиц, применяющих СНР для самозанятых ведется:
• в реестре доходов, формируемом в специальном мобильном приложении, на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников;
• в простой форме, разработанной самостоятельно – в случае осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования. При этом в форме необходимо указать: дату, наименование операций, суммы, полученные от каждой операции, итоговые суммы за каждый день, за месяц.

Самозанятые применяют СНР с обязательным использованием специального мобильного приложения или путем самостоятельного исчисления и уплаты ИПН и социальных платежей при осуществлении деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования ( п. 4 ст. 719 НК РК).

• Утверждены Правила использования специального мобильного приложения на 2026 год
  
• Самозанятые в 2026 году обязаны открыть отдельный банковский счет
  
• Правовой статус самозанятых не изменится в 2026 году (итоги заседания Проектного офиса по внедрению НК РК от 21 июля 2026 года)

Исчисление, уплата ИПН и социальных платежей 

Порядок исчисления, уплаты ИПН и социальных платежей для самозанятых на СНР (ст. 720 НК РК):

• ставка ИПН – 0% (освобождены от уплаты ИПН);
• социальные платежи – 4%:
• ОПВ - 1%;
• ОПВР - 1%;
• СО - 1%;
• ВОСМС - 1%;
• исчисление ИПН и социальных платежей производится самозанятым в специальном мобильном приложении, за исключением случаев осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования:
• в специальном мобильном приложении отражается сумма всех доходов, полученных самозанятым за налоговый период, и суммы исчисленных ИПН и социальных платежей;
• в случаях удержания и перечисления налоговым агентом ИПН и социальных платежей при осуществлении деятельности с использованием интернет-платформы, объект обложения самозанятого уменьшается на сумму доходов, по которым обязательство по исчислению, удержанию и уплате суммы ИПН и социальных платежей подлежит исполнению таким налоговым агентом:
• оператор интернет-платформы производит удержание и перечисление ИПН и социальных платежей за физических лиц, применяющих СНР для самозанятых и осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформы, а также являющихся исполнителями ( п. 3, 4 ст. 721 НК РК):
• срок уплаты ИПН – не позднее 15 числа, месяца, следующего за отчетным;
• срок уплаты социальных платежей – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;
• исчисление ИПН и социальных платежей по доходам от осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования за налоговый период производится самозанятым самостоятельно:
• сумма уплаченных ИПН и социальных платежей за периоды, указанные в платежных документах, признается суммой исчисленных ИПН и социальных платежей;
• срок уплаты ИПН и социальных платежей – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Порядок выбора и прекращения СНР для самозанятых

Выбор физическим лицом СНР для самозанятых признается ( п. 1 ст. 716 НК РК):

• в месяце, в котором сформированы чеки специального мобильного приложения в указанном режиме;
• в периоде, указанном в платежных документах, – в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

Датой начала применения СНР для самозанятых является ( пп. 3) п. 9 ст. 716 НК РК):

• дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, в месяце, в котором сформирован указанный чек;
• период, указанный в платежных документах, – в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

Прекращение применения СНР для самозанятых:

• при возникновении несоответствия по применению СНР:
• с даты, в которой возникло несоответствие ( п. 12 ст. 716 НК РК);
• в случае отсутствия доходов в течение календарного месяца самозанятые снимаются налоговым органом с учета в качестве налогоплательщика ( п. 13 ст. 716 НК РК).

Порядок перехода на СНР для самозанятых в 2026 году

В целях упрощения перехода на СНР для самозанятых Налоговым кодексом предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми: 

• Налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года СНР на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, и не представившие уведомление, предусмотренное п. 2 ст. 840 НК РК, для применения СНР на основе упрощённой декларации, подлежат снятию с учёта в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП) налоговым органом автоматически 1 марта 2026 года. 
• Датой снятия таких налогоплательщиков с учёта в качестве ИП является дата введения в действие Налогового Кодекса - 1 января 2026 года.
• Датой начала применения СНР для самозанятых является: 
• месяц, указанный в первом платёжном документе согласно п. 3 ст. 720 НК РК, при осуществлении деятельности в местах, где отсутствует сеть телекоммуникаций общего пользования; 
• дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, в иных случаях.

Для перехода на СНР для самозанятых ИП, применявшим в 2025 году СНР на основе патента и с использованием специального мобильного приложения, необходимо в период с 1 января по 28 февраля 2026 года сняться с учета в качестве ИП, либо налоговый орган снимет с учета в качестве ИП 1 марта 2026 года тех, кто: самостоятельно не снялся с учета в качестве ИП или не подал уведомление о переходе на СНР на основе упрощенной декларации, при этом дата снятия с учета будет с 1 января 2026 года.

Применение СНР для самозанятых признается в том месяце, в каком месяце был выбит чек в специальном мобильном приложении.

• Какой порядок перехода на новые СНР в 2026 году? (Пресс-релиз КГД МФ РК)
• Как перейти на СНР в 2026 году? (разъяснение КГД МФ РК)

СНР на основе упрощенной декларации

Порядок и условия применения упрощенной декларации

СНР на основе упрощенной декларации устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты КПН/ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты ( п. 1 ст. 722 НК РК). Другие налоги и платежи в бюджет в общеустановленном порядке. 

Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации ( п. 4 ст. 722 НК РК):

• не являются плательщиками социального налога;
• не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте и НДС за нерезидента).

Налоговый период – полугодие ( п. 3 ст. 722 НК РК).

Вправе применять ИП и юридические лица – резиденты РК, соответствующие следующим условиям ( п.1 ст. 723 НК РК):

• предельный доход за календарный год не превышает 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге (МРП в 2026 году 4 325 тенге):
•  не учитываются доходы от осуществления деятельности с применением СНР для КФХ.
• осуществляют виды деятельности, не включенные в перечень видов деятельности, по которым запрещается применение упрощенной декларации.

Не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации ( п. 2 ст. 723 НК РК):

• юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
• юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего СНР;
• юридические лица, у которых учредитель или участник применяет СНР;
• налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего СНР;
• некоммерческие организации;
• участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;
• налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.        

Порядок определения доходов для СНР на основе упрощенной декларации

Доходы, включаемые в объект обложения

Объект налогообложения для СНР на основе упрощенной декларации – доход (без учета расходов), подлежащий получению (полученный) за налоговый период по методу начисления ( п. 1 ст. 724 НК РК):

• при исчислении КПН/ИПН объект налогообложения уменьшается на сумму расходов по доходам работников, начиная с месяца, в котором объект налогообложения, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000 МРП (103 800 000 тенге (МРП в 2026 году 4 325 тенге).

Объект обложения состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок) ( п. 2 ст. 724 НК РК):

• доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
• доход от списания обязательств;
• доход от уступки права требования;
• присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций;
• суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
• излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
• доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и гуманитарной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
• возмещение арендатором расходов ИП-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
• расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у ИП имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Доходы, не рассматриваемые в качестве объекта обложения

В качестве дохода налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, не рассматриваются ( п. 6 ст. 724 НК РК):

• стоимость безвозмездно переданного имущества – для передающего такое имущество;
• стоимость безвозмездно полученного ИП товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5 МРП (21 625 тенге (МРП в 2026 году 4 325 тенге), действующего на дату такой передачи;
• расходы, понесенные физическим лицом – арендатором, не являющимся ИП, при имущественном найме (аренде) жилища – в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату:
• содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;
• оплату коммунальных услуг, предусмотренных  Законом Республики Казахстан «О жилищных отношениях»;
• ремонт жилища;
• сумма пеней и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Корректировка доходов

Корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода, в случаях ( п. 7 ст. 724 НК РК):

• полного или частичного возврата товаров;
• изменения условий сделки;
• изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• скидки с цены, скидки с продаж;
• изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;
• списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.
• Корректировка дохода осуществляется в сторону уменьшения в случаях:
• невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
• списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу судебного акта.
• Корректировка, в случае списания требования, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

Особенности признания доходов ИП, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета

Применяются к ИП, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета.

• С 2026 года ИП на упрощенной декларации вправе не вести бух. учет, если доход не превышает 135 000 МРП за год (разъяснение КГД от 28.08.2025 г.)
  
• С 2026 года изменяются правила ведения налогового учета для ИП
• Нужно ли ИП, не ведущим бух. учет, делать переоценку объектов налога на имущество в 2026 году? (Разъяснение КГД МФ РК от 17 февраля 2026 года)

Доход измеряется по стоимости полученного или подлежащего получению возмещения с учетом суммы любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых ИП. Сумма дохода, возникающая от операции, определяется в том числе на основании исполненного договора между ИП и покупателем или пользователем актива ( п. 2 ст. 725 НК РК).

Доход от реализации товаров

Признается в случае, когда (п. 3 ст. 725 НК РК):

• покупателю переданы значительные риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на товар;
• ИП больше не участвует в управлении и не контролирует проданные товары;
• сумма дохода может быть надежно измерена;
• существует вероятность поступления экономических выгод, связанных с реализацией товара;
• затраты, связанные с реализацией, могут быть надежно измерены.

Доход от выполнения работ, оказания услуг

Признается в соответствии с п. 4 ст. 725 НК РК:

• на основании акта выполненных работ, оказанных услуг (АВР) или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг;
• в периоде, в котором подписан АВР или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг.

Доход от списания обязательств

• Включает в себя ( п. 5 ст. 725 НК РК):
• списание обязательств кредитором;
• обязательства, не востребованные кредитором на момент прекращения деятельности ИП;
• списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности;
• списание обязательств по вступившему в законную силу судебного акта.
• Признается:
• в размере обязательств (без НДС), подлежавших выплате на день:
• подачи заявления на прекращение деятельности;
• списания обязательства – в остальных случаях;
• в том налоговом периоде, в котором:
• списано обязательство кредитором;
• представлена ликвидационная налоговая отчетность;
• истек срок исковой давности;
• судебный акт вступил в законную силу.

Доход в виде излишков, выявленных при инвентаризации

Согласно п. 6 ст. 725 НК РК признается:

• в размере, определяемом самостоятельно, исходя из действующих в РК цен и тарифов;
• в налоговом периоде, в котором была закончена инвентаризация и составлен инвентаризационный акт.

Доход в виде штрафов, пеней, неустойки и других видов санкций

Признается в соответствии с п. 7 ст. 725 НК РК в налоговом периоде, в котором судом вынесено решение о взыскании или они признаны должником.

Доход при взаимном обмене на товары, работы, услуги другого лица

В соответствии с п. 8 ст. 725 НК РК признается:

• на основании акта приема-передачи товаров, работ или услуг, в котором отражается стоимость переданных и полученных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
• в размере положительной разницы между стоимостью полученных товаров, работ или услуг и себестоимостью переданных товаров, работ или услуг;
• в налоговом периоде, в котором был произведен обмен.

Доход по долгосрочному контракту

За отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за налоговый период ( п. 9 ст. 725 НК РК).

Доход от уступки права требования

Согласно п. 10 ст. 725 НК РК признается:

• для ИП, приобретающего право требования:
• в размере положительной разницы между суммой, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;
• в налоговом периоде, в котором приобретенное требование погашено должником;
• для ИП, уступившего право требования:
• в размере положительной разницы между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования;
• в налоговом периоде, в котором произведена уступка.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества

Доход от безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи) признается ( п. 11 ст. 725 НК РК):

• если полученное имущество будет использоваться в предпринимательских целях;
• в размере рыночной стоимости имущества, полученного безвозмездно на дату возникновения права собственности на данное имущество, определенной в отчете об оценке;
• в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, за исключением недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих государственной регистрации:
• для недвижимого имущества и транспортных средств в том периоде, в котором произведена государственная регистрация. 

Доход в виде возмещения арендатором расходов арендодателя

Доход в виде возмещения арендатором расходов арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, признается в том налоговом периоде, в котором такое возмещение получено ( п. 12 ст.725 НК РК).

Доход арендодателя в виде расходов арендатора

Доход арендодателя в виде расходов арендатора на содержание и ремонт арендованного имущества, зачитываемых в счет платы по договору аренды, признается в том налоговом периоде, в котором произведен такой зачет.

Исчисление и уплата налогов, налоговая отчетность

Исчисление ИПН/КПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении СНР на основе упрощенной декларации производится по ставке 4% к объекту налогообложения за отчетный налоговый период.

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Решение о понижении или повышении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную декларацию, в случае применения различных ставок должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по таким ставкам ( статья 726 НК РК).

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога.

Порядок выбора и прекращения СНР на основе упрощенной декларации

Выбор СНР на основе упрощенной декларации

Выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения осуществляется (п. 1 ст. 716 НК РК):

• физическим лицом при постановке на регистрационный учет в качестве ИП – в уведомлении о начале деятельности в качестве ИП;
• вновь образованным юридическим лицом – в уведомлении о применяемом режиме налогообложения, представляемом в налоговый орган не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации в регистрирующем органе;
• в остальных случаях ИП и юридическим лицом – в уведомлении о применяемом режиме налогообложения.

На упрощенную декларацию могут перейти (при соблюдении условий) (п. 4 ст. 716 НК РК) :

• юридические лица на ОУР;
• ИП на ОУР;
• ИП на СНР для КФХ.

Дата начала применения СНР на основе упрощенной декларации

Датой начала применения СНР на основе упрощенной декларации является (п. 9 ст. 716 НК РК):

• для физических лиц, указавших выбранный СНР в уведомлении о начале деятельности в качестве ИП, – дата постановки на регистрационный учет в качестве ИП в налоговых органах;
• для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения, – дата государственной регистрации в регистрирующем органе;
• в остальных случаях – дата подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения.

Дата прекращения применения СНР на основе упрощенной декларации

Датой прекращения СНР на основе упрощенной декларации является (п. 10, 11, 12 ст. 716 НК РК):

• при переходе на иной СНР или ОУР – дата, предшествующая дате, в которой представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения;
• в случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР –  дата, предшествующая дате, в которой возникли такие условия (необходимо представить в течение пяти рабочих дней со дня возникновения таких условий уведомление о применяемом режиме налогообложения);
• при установлении налоговым органом в ходе камерального контроля факта несоответствия налогоплательщика условиям, установленным для применения СНР – дата, предшествующая дате, в которой возникло несоответствие по применению СНР.

Порядок перехода на упрощенную декларацию 2026 года

Статьей 840 нового Налогового кодекса предусмотрены переходные положения для налогоплательщиков, применявших СНР до 2026 года.

Налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года СНР, для перехода на СНР на основе упрощённой декларации с учётом условий применения, установленных статьёй 723 настоящего Кодекса, обязаны представить уведомление о применяемом режиме налогообложения до 1 марта 2026 года. 

Датой прекращения применения СНР, действовавших до введения в действие настоящего Кодекса, и датой начала применения нового режима для таких налогоплательщиков является дата введения в действие настоящего Кодекса.

Таким образом, для перехода на упрощенную декларацию 2026 года необходимо:

• соответствовать условиям применения СНР;
• для налогоплательщиков, применявших СНР в 2025 году:
• уведомление о применяемом режиме налогообложения предоставить с 1 января по 28 февраля;
• дата начала применения СНР - 1 января 2026 года;
• плательщики НДС одновременно представляют ф.300.00 (ликвидационную) за 4 кв. 2025 года:
• дата снятия с учета по НДС - 1 января 2026 года;
• остатки товаров в целях НДС на 31.12.2025 г. по ставке 12%;
• для налогоплательщиков на ОУР:
• предоставить уведомление о применяемом режиме налогообложения;
• дата начала применения СНР - с даты подачи уведомления;
• плательщики НДС одновременно представляют ликвидационнуюф.300.00 (п. 1 ст. 103 НК РК):
• дата снятия с учета по НДС - с даты подачи уведомления;
• остатки товаров в целях НДС на дату, предшествующую дате подаче уведомления, по ставке, действующей на дату совершения оборота.

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

Порядок и условия применения СНР для КФХ

Вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства при наличии на территории РК земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) (ст. 728 НК РК):

• совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не должна превышать размер предельной площади земельного участка, установленный для:
• 1 территориальной зоны – 5 000 га:
• пастбища, расположенные на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской, Актюбинской, Атырауской, Жамбылской, Кызылординской, Мангистауской, Туркестанской областей и области Жетісу, городов Алматы и Шымкента;
• 2 территориальной зоны – 3 500 га:
• земли Акмолинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей, областей Ұлытау, Абай, города Астаны, а также Актюбинской области, за исключением земель 1 территориальной зоны;
• 3 территориальной зоны – 1 500 га:
• земли, включая орошаемые, Атырауской, Мангистауской областей, за исключением земель 1 территориальной зоны;
• 4 территориальной зоны – 500 га:
• земли, включая орошаемые, Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Туркестанской областей, области Жетісу, городов Алматы и Шымкента, за исключением земель 1 территориальной зоны;
• в случае наличия у КФХ земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в разных территориальных зонах, совокупная площадь таких участков не должна превышать наибольшую предельную площадь земельного участка, установленную для таких территориальных зон;
• при этом площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в каждой территориальной зоне, не должна превышать размеры предельной площади земельного участка, установленной для таких территориальных зон.

СНР для КФХ предусматривает особый порядок исчисления ИПН (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) с доходов от деятельности КФХ по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Налоговым и отчетным периодом для применения СНР для КФХ является календарный год. 

Порядок определения доходов на СНР для КФХ

Объект обложения для СНР на КФХ – доход от реализации сельскохозяйственной продукции (в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью), продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров (п. 1 ст. 729 НК РК).

Объект обложения включает доходы, полученные (подлежащие получению) в РК и за ее пределами (с учетом корректировок) (п. 5 ст. 729 НК РК), а также:

• доход от списания обязательств;
• доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в деятельности.

Не рассматривается в качестве дохода на СНР для КФХ стоимость безвозмездно переданного имущества – для передающего такое имущество (п. 4 ст. 729 НК РК).

Корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода (п. 5 ст. 729 НК РК) в случаях:

• полного или частичного возврата товаров;
• изменения условий сделки;
• изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• скидки с цены, скидки с продаж;
• изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора;
• списания требования с юридического лица, ИП, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.
• Корректировка дохода осуществляется в сторону уменьшения в случаях:
• невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
• списания требования по вступившему в законную силу решению суда.
• Корректировка, в случае списания требования, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

Исчисление и уплата налогов, налоговая отчетность

Исчисление ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится по ставке 0,5% к объекту налогообложения за отчетный налоговый период (ст. 730 НК РК). Другие налоги и платежи в бюджет в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, применяющие СНР для КФХ, не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет (ст. 731 НК РК):

• земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности КФХ, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;
• налога на транспортные средства – по легковым и грузовым транспортным средствам, используемым в деятельности КФХ в пределах следующих нормативов потребности:
• по одному легковому автомобилю с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров на одно крестьянское или фермерское хозяйство;
• по одному легковому моторному транспортному средству (автомобилю-пикапу) с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, на одно крестьянское или фермерское хозяйство;
• по грузовым автомобилям с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1 на одно крестьянское или фермерское хозяйство;
• налога на имущество – по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым ими в процессе производства сельскохозяйственной продукции, ее хранения и переработки.
• социального налога – по деятельности КФХ, на которую распространяется СНР;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду – по деятельности КФХ, на которую распространяется СНР;
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте и НДС за нерезидента).

Уплата ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов, производятся в бюджет по месту нахождения земельного участка в следующем порядке (ст. 732 НК РК):

• суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, – в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода;
• суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, – в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

В декларации по СНР для КФХ отражаются суммы исчисленных ИПН (кроме удерживаемого у источника выплаты) и платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов (п. 1 ст. 733 НК РК).

Декларация представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения земельного участка (п. 2 ст. 733 НК РК).

Порядок выбора и прекращения СНР для КФХ

Выбор СНР для КФХ

Выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения осуществляется (п. 1 ст. 716 НК РК):

• физическим лицом при постановке на регистрационный учет в качестве ИП – в уведомлении о начале деятельности в качестве ИП;
• вновь образованным юридическим лицом – в уведомлении о применяемом режиме налогообложения, представляемом в налоговый орган не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации в регистрирующем органе;
• в остальных случаях ИП и юридическим лицом – в уведомлении о применяемом режиме налогообложения.

На СНР для КФХ вправе перейти (при соблюдении условий) (п. 4 ст. 716 НК РК):

• ИП, применяющие ОУР;
• ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации.

Выбранный СНР для КФХ не подлежит изменению в течение календарного года, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения СНР (п. 6 ст. 716 НК РК).

Дата начала применения СНР для КФХ

Датой начала применения СНР для КФХ является (п. 9 ст. 716 НК РК):

• для физических лиц, указавших выбранный СНР в уведомлении о начале деятельности в качестве ИП, – дата постановки на регистрационный учет в качестве ИП в налоговых органах;
• для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения, – дата государственной регистрации в регистрирующем органе;
• в остальных случаях – дата подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения.

Дата прекращения применения СНР для КФХ

Датой прекращения СНР для КФХ является (п. 10, 11, 12 ст. 716 НК РК):

• при переходе на иной СНР или ОУР – дата, предшествующая дате, в которой представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения;
• в случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР –  дата, предшествующая дате, в которой возникли такие условия (необходимо представить в течение пяти рабочих дней со дня возникновения таких условий уведомление о применяемом режиме налогообложения);
• при установлении налоговым органом в ходе камерального контроля факта несоответствия налогоплательщика условиям, установленным для применения СНР – дата, предшествующая дате, в которой возникло несоответствие по применению СНР.