Какие налоги нужно платить при оказании или получении благотворительной помощи (Разъяснение КГД МФ РК)

А Вы знали, что компании, оказывающие благотворительную помощь, могут учитывать эти расходы при исчислении корпоративного подоходного налога? В Казахстане также не облагается данным налогом благотворительная помощь и гранты, безвозмездно полученные некоммерческой организацией. Благотворительная помощь, полученная физическим лицом, пострадавшим в результате чрезвычайной ситуации, не облагается индивидуальным подоходным налогом. Подробное разъяснение предоставили в Комитете государственных доходов МФ РК.

Оказание благотворительной помощи

В соответствии с действующими нормами Налогового кодекса в целях исчисления корпоративного подоходного налога предусмотрено, что налогоплательщики имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 3 (крупные налогоплательщики, состоящие на мониторинге) или 4 процента (все остальные налогоплательщики) от налогооблагаемого дохода:

• на расходы по благотворительной помощи при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;
• на расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, получателем которого является некоммерческая организация ( статья 288 Налогового кодекса). 

Получение благотворительной помощи некоммерческой организацией

Доходы некоммерческой организации в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе благотворительной помощи, гранта, включая указанный в подпункте 13) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, спонсорской помощи, денег и другого имущества, полученных на безвозмездной основе, подлежат исключению из совокупного годового дохода ( статья 289 Налогового кодекса). Соответственно, данная помощь не облагается корпоративным подоходным налогом.

Безвозмездное получение имущества от физических лиц

Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.

Данные послабления не распространяются на:

• имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях;
• пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами ( подпункт 33) пункта 1 статьи  341  Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении)).

Соответственно физические лица, получившие имущество, в том числе деньги, на безвозмездной основе от другого физического лица, освобождаются от уплаты ИПН если данные средства не используются в предпринимательских целях. 

Получение благотворительной помощи физическими лицами

Также исключению из доходов, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом, подлежит стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи ( подпункт 34 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Что является благотворительной помощью в налогообложении?

Для целей налогообложения благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

• в виде спонсорской помощи;
• в виде социальной поддержки физического лица;
• физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации;
• некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;
• организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 Налогового кодекса;
• организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 290 Налогового кодекса.

В свою очередь, социальная поддержка физического лица - безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647-кратного размера месячного расчетного показателя (далее-647 МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Перечень категорий лиц, предусмотренных данным подпунктом, утверждается центральным уполномоченным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом ( Приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 42 «Об утверждении Перечня категорий физических лиц, имеющих право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан»).

Следовательно, благотворительная помощь в виде имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации, а также социальной поддержки за год в пределах 647 МРП, безвозмездно оказанной физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку, не подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом.

Источник: Пресс-служба КГД МФ РК