Новый Налоговый кодекс 2026 года: что изменится?

С 1 января 2026 года в Казахстане вводится новый Налоговый кодекс РК, рассмотрим какие изменения он вносит в налоговое законодательство РК.

• Опубликован текст нового Налогового кодекса РК (ЗРК 214-VIII от 18 июля 2025 года)
  
• Что изменится в законодательстве и учете РК с 1 января 2026 года?
  

Изменения коснутся различных аспектов налогового законодательства, включая исключение некоторых налогов и сборов, корректировку налоговых ставок, а также нововведения в налоговом администрировании.

Корпоративный подоходный налог (КПН)

Ставки КПН

1. Основная ставка КПН - остается 20%.
2. Сниженные ставки для:

• юр. лиц производителей с/х продукции, аквакультуры: до 3 % (было 10 %);
• с/х кооперативов: до 6 % (было 10 %);
• организаций в социальной сфере (кроме некоммерческих): до 5 % в 2026 году с повышением до 10 % в 2027 году (было 20 %, однако КПН подлежал уменьшению на 100 %).

• банковской деятельности (за исключением дохода от кредитования субъектов предпринимательства): до 25% (было 20%);
• услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы: до 25 % (было 20 %). 

Изменения порядка расчета авансовых платежей по КПН

1. Авансовые платежи за 1 квартал исчисляются (начисляются) налоговыми органами и уплачиваются ежемесячно в размере 1/12 от общей суммы в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, включая дополнительные расчеты (ранее расчет «до сдачи Декларации» выполнялся налогоплательщиком, техника расчета была иной: рассчитывалась сумма за квартал, которая затем распределялась на месяцы квартала).

2. Увеличен размер СГД до 600 000 МРП (ранее 325 000 МРП) с учетом корректировок за налоговый период для освобождения от уплаты авансовых платежей по КПН.

3. Освобождены от уплаты авансовых платежей по КПН недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше.

4. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере цифровых активов, являются плательщиками авансовых платежей по КПН.

Прочие изменения по КПН

1. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы облагается в общеустановленном порядке по ставкам, в соответствии с НК РК (исключена статья, регламентирующая особый порядок обложения).

2. Не относятся на вычеты расходы по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих СНР.

3. Изменен перечень доходов, включаемых в СГД.

4. Изменен перечень доходов, не признаваемых в целях обложения КПН.

5. Изменен перечень доходов, подлежащих корректировке.

6. Изменен порядок признания дохода/убытка от выбытия ФА I группы, долей участия, ценных бумаг и активов, не подлежащих амортизации.

7. Изменения в системе вычетов по КПН (новые вычеты, исключение некоторых вычетов, изменения в порядке предоставления).

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Ставки ИПН

С 1 января 2026 года вводится прогрессивная шкала ИПН:

• Доход до 8 500 МРП - облагается по ставке 10%
• Доход свыше 8 500 МРП - облагается по ставке 15%.

*8 500 МРП - 36 762 500 тенге (МРП на 2026 год - 4 325 тенге).

Налоговые вычеты

Стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП заменяется на Базовый налоговый вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге (МРП на 2026 год - 4 325 тенге)).

Вводится налоговый вычет социальных платежей, включающий в себя суммы:

• обязательных пенсионных взносов;
• взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
• социальных отчислений, удерживаемых из доходов по ГПХ.

Изменяются стандартные вычеты для инвалидов и участников ВОВ (ранее стандартный вычет в размере 882 МРП):

• изменено название, теперь это Социальные налоговые вычеты;
• размер вычета увеличен до 5 000 МРП (21 625 000 тенге (МРП на 2026 год - 4 325 тенге))для лиц с инвалидностью первой и второй группы;
• для остальных категорий сохраняется вычет в размере 882 МРП (3 814 650 тенге (МРП на 2026 год - 4 325 тенге)).

Прочие изменения

• изменяется перечень доходов физических лиц;
• изменяются положения по уменьшению дохода, подлежащего налогообложению (ранее корректировка дохода);
• изменяется порядок определения доходов, облагаемых физическими лицами самостоятельно.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Порог для постановки на НДС

Порог для постановки на НДС снижен до 10 000 МРП (43 250 000 тенге*)

*Для расчета в статье применен показатель МРП 2026 года - 4 325 тенге.

Ставки НДС

Общая ставка - увеличивается с 12% до 16%.

Сниженные ставки

• с 1 января 2026 года - 5% ;
• с 1 января 2027 года - 10%;

Сниженные ставки применяются к :

• Лекарственным средствам, медицинским изделиям и техническим средствам реабилитации (кроме исключений из ст. 474 и 479);
• Медицинским услугам, оказываемым субъектами здравоохранения с лицензией.

Изменены сроки представления формы 300.00

С 2026 года форму 300.00 необходимо представлять не раньше 15-го числе месяца, следующего за отчетным и не позднее 15-го числа второго месяца.

Новый функционал и обязанности для ЭСФ

Вводится обязанность налогоплательщика по проставлению отметки в ЭСФ в ИС ЭСФ до подачи формы 300.00 по признанию суммы НДС к зачету.

Получатель ЭСФ, дополнительного ЭСФ или при отзыве ЭСФ обязан подтверждать или отклонять действия отправителя.

Вводится обязательство по оформлению ЭСФ при приобретении работ или услуг от нерезидента, в случае, если местом реализации является РК.

Прочие изменения

• изменяется перечень облагаемых и необлагаемых оборотов;
• изменяется порядок отнесения НДС в зачет по некоторым операциям;
• импорт методом зачета: дополняется перечень товаров, установлены сроки обязательного использования;
• добавлен порядок выписки СФ во время чрезвычайных ситуаций.

Акцизы

Изменятся ставки акцизов для некоторых товаров, порядок расчета и уплаты, а также перечень подакцизных товаров.

Социальный налог

Ставка социального налога  снижена до 6%, но теперь сумма исчисленного социального налога не уменьшается на сумму социальных отчислений.

То есть размер социального налога в целом остался прежним, но упрощен порядок определения суммы, уплачиваемой в бюджет.

Специальные налоговые режимы (СНР)

Изменения перечня СНР и их условий

1. СНР для самозанятых:

• Физические лица будут платить только социальные платежи, ИПН - 0 %. 
• Предел дохода - 300 МРП в месяц.
• Без наемных работников.
• Разрешительный список.

2. СНР на основе упрощенной декларации:

• Порог - 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге (МРП на 2026 год - 4 325 тенге))в год, объект налогообложения — доход. 
• Ограничения по численности отсутствуют. 
• Запретительный список.
• Ставка налога 4 % (+/- 50% по решению местных представительных органов). 
• Не являются плательщиками СН (по деятельности) и НДС (за исключением импорта и НДС за нерезидента).

3. СНР для крестьянских и фермерских хозяйств: в целом остается без изменений, но единый земельных налог заменяется на ИПН.

Изменение порядка перехода между режимами

1. На СНР могут перейти:

• ЮЛ – с ОУР на СНР на упрощенной декларации;
• ИП – с ОУР на СНР на упрощенной декларации и (или) на СНР для КФХ;
• ИП – с СНР на упрощенной декларации на СНР для КФХ;
• ИП – с СНР для КФХ на СНР на упрощенной декларации.

2. СНР для КФХ не подлежит изменению в течение года.
3. Повторный переход на СНР на упрощенной декларации после перевода на ОУР осуществляется единожды при одновременном соблюдении условий:

• через 1 год применения ОУР;
• СГД на ОУР за последний год не превышает предельный доход для СНР на упрощенной декларации.

Датой начала применения СНР является:

• Дата подачи уведомления о применяемом режиме (ранее 1 число месяца, следующего за месяцем подачи уведомления).
• Дата первого чека в специальном мобильном приложении при СНР для самозанятых. 

Датой прекращения применения СНР или ОУР является:

• при переходе на иной режим - дата предшествующая дате подачи уведомления (ранее с последнего числа месяца, в котором подано уведомление);
• при возникновении условий, не позволяющих применять СНР – дата, в которой возникли такие условия. При этом необходимо в течение 5 календарных дней представить:
• уведомление о начале деятельности в качестве ИП (для самозанятых);
• уведомление о применяемом режиме налогообложения (для СНР на упрощенной декларации или КФХ);
• в случае совершения сделки, от которой доход превысит предельный доход для СНР, уведомление представляется до получения дохода по такой сделке;
• при переводе налоговым органом, в связи с несоответствием условиям СНР – дата, предшествующая дате, в которой возникло несоответствие;
• в случае отсутствия дохода в течение календарного месяца, за который исчислены и уплачены ИПН и социальные платежи, налогоплательщики, применяющие СНР для самозанятых, снимаются налоговым органом с учета.

Налог на транспорт

1. Снижение ставок:
   • Для автомобилей старше 10 лет — снижение на 30%.
   • Для автомобилей старше 20 лет — снижение на 50%.
2. Отмена текущих платежей.

Налоговое администрирование

• Вводится упрощенный порядок возврата суммы превышения НДС.

Отменяется СУР 

• Отменяется СУР и вводится система управления налоговыми рисками (СУНР). В рамках СУНР вводятся меры минимизации налоговых рисков, информирование налогоплательщиков о:
• сроках подачи налоговый отчетности;
• сроках уплаты налогов и платежей;
• необходимости налоговой регистрации;
• иных налоговых обязательствах.
• Вводятся контрольные меры:
• камеральный контроль;
• сопоставительный контроль счетов-фактур;
• полноценный налоговый контроль и другие формы проверок;
• меры применяются на основе автоматизированной системы информационной системы (АИС) налогового органа;
• АИС может формировать предписания о проведении налоговой проверки.

Автоматизированный контроль в ИС ЭСФ

Вводится новая форма налогового контроля - автоматизированный контроль.

• НДС авансом с 1 января 2026 года (автоматизированный и сопоставительный контроль, e-Tamga)
  

Цель - предотвращение необоснованного вычета НДС при выписке ЭСФ.

Регистрационный номер ЭСФ будет присваиваться автоматически на основании данных налогового счета в ИС оператора контроля.

Для налогоплательщиков будет создаваться отдельный налоговый счет по НДС, с которого средства:

• списываются при выписке ЭСФ;
• могут быть возвращены, если не использованы;
• хранятся с обеспечением прозрачности.

Сопоставительный контроль ЭСФ

Сопоставительный контроль - новая форма контрольных мер в рамках СУНР. В ходе проведения сопоставительного контроля, при наличии сомнений в реальности сделок, налоговый орган направляет уведомление налогоплательщику.

При получении уведомления налогоплательщик обязан:

• отозвать спорные ЭСФ и объяснить причину;
• или подтвердить факт сделки документами.

Если пояснение не подтверждает сделку:

• выносится решение о неисполнении уведомления;
• вводятся ограничительные меры:
• блокировка банковских счетов;
• приостановление выписки ЭСФ;
• оповещение контрагентов.

Прочие изменения:

• вводится горизонтальный мониторинг;
• вводится обязательство по выписке СФ ИП работающим на СНР на основе упрощенной декларации;
• отменяются плановые проверки, остаются только внеплановые;
• отменяются проверки по критериям СУР, проверки будут проводиться по коэффициенту налоговой нагрузки (КНН);
• вводится автоматическое представление налоговой отчетности с нулевыми значениями, в случае пропуска сроков;
• вводится запрет на отзыв налоговой отчетности.