Sidebar toggle

Утвержден порядок возврата ИПН за нерезидента в 2026 году

18.11.2025
  • 4016

  • ID: -

    Date: 30:09:2026

  • <неавторизован>

Что изменится в вопросах, связанных с подоходным налогом с дохода нерезидента, удержанным у источника выплаты в Республике Казахстан в 2026 году?

На портале ЭКБ НПА РК опубликован Приказ Министра финансов Республики Казахстан «О некоторых вопросах, связанных с подоходным налогом, удержанным у источника выплаты в Республике Казахстан» от 12.11.2025 г. № 694.

Полезно

Целью Приказа является реализация порядка представления и рассмотрения заявлений на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора, а также получение справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов. Разработка и утверждение правил направлены на снижение административной нагрузки на нерезидентов при оформлении таких заявлений и сокращение сроков их рассмотрения, а также минимизацию риска ошибок и неправомерных отказов.

Ожидаемым результатом является упрощение взаимодействия налогоплательщиков с органами государственных доходов и создание прозрачного механизма оказания государственных услуг, такие как:

  • возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
  • выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов.

Оказание вышеуказанных государственных услуг способствует применению налоговых льгот, подтверждению доходов, установлению статуса налогового резидентства или предоставлению информации в налоговые органы других государств.

Приказ вступает в силу с 01.01.2026 года.

В рамках приказа утверждаются:

  • форма налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора об избежании двойного налогообложения;
  • форма решения об отказе в рассмотрении заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора об избежании двойного налогообложения;
  • форма решения о возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
  • форма решения об отказе в возврате подоходного налога, удержанного у источника выплаты;
  • Правила оказания государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»;
  • форма налогового заявления на получение справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;
  • форма справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;
  • форма мотивированного отказа в оказании государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов»;
  • Правила оказания государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов».

Что изменилось:

  • Коды видов дохода из источников в РК:
    • Код 1030 детализирован по видам доходов:
      • 1030 – управленческие услуги;
      • 1032 – финансовые услуги;
      • 1033 – консультационные услуги;
      • 1034 – консультационные услуги (возможно ошибка в редакции);
      • 1035 – маркетинговые услуги;
      • 1036 – аудиторские услуги;
      • 1037 – юридические услуги;
      • 1038 – по обработке информации;
      • 1039 – дизайнерские услуги.
    • Добавлен код 1041 – доход от оказания рекламных услуг за пределами РК.
    • Добавлен код 1051 – доходы в виде обязательств по оплате резиденту за поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ не удовлетворенных в течение 12 месяцев.
    • Исключен код 1060.
    • Добавлен код 1062 – доходы от прироста стоимости при реализации имущества, ценных бумаг и акций, указанных в пп. 7) п. 1 ст. 679 НК РК и не подпадающие под условия, указанные в пп. 9) ст. 681 НК РК.
    • Добавлен код 1092 – сумма задолженности по кредиту, по которой прощение долго произошло в соответствии с п. 4 ст. 320 НК РК.
    • Код 1160 детализирован:
      • 1161  - страховые премии по договорам страхования;
      • 1162 – по договорам перестрахования.
    • Добавлен код 1341 – доходы по полученным фин. займам пп. 39) п. 1 ст. 679 НК РК.
Примечание редактора

По коду вида дохода 1034 уполномоченному государственному органу-разработчику направлен запрос по возможной ошибке в редакции (повторно указаны консультационные услуги вместо инжиниринговых услуг).

Редакция 2025 года Редакция 2026 года
         

Отсутствует

 
   
   

Отсутствует

 
   

Отсутствует

 
  • Установлены сроки принятия решения по заявлению на возврат:
    • отказ в рассмотрении заявления на возврат осуществляется в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления;
    • решение о возврате ИПН или отказе от возврата выносится в течение 20 рабочих дней с даты получения заявления.
  • Установлен порядок обжалования результатов оказания услуг:
    • рассмотрение жалобы по вопросам оказания государственных услуг производится вышестоящим административным органом, должностным лицом, уполномоченным органом по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг;
    • обжалование в суде возможно только после обжалования вышестоящим административным органом, должностным лицом, уполномоченным органом по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг.
Редакция 2025 года Редакция 2026 года

Правила оказания государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»

Отсутствует

В случаях, указанных в пункте 9 статьи 699 Налогового кодекса, услугодатель отказывает в рассмотрении заявления в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения такого заявления с указанием причин отказа.

Жалоба услугополучателя, поступившая в адрес уполномоченного органа по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг, подлежит рассмотрению в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня ее регистрации.

8. При несогласии с результатами оказания государственной услуги услугополучатель в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 4 Закона обращается в суд.

Если иное не предусмотрено законом, обращение в суд допускается после обжалования в досудебном порядке. 

В случае, если законом предусмотрена возможность обращения в суд без необходимости обжалования в вышестоящем органе, административный орган, должностное лицо, административный акт, административное действие (бездействие) которых оспариваются, наряду с отзывом представляют в суд мотивированную позицию руководителя вышестоящего административного органа, должностного лица.

Жалоба услугополучателя, поступившая в адрес уполномоченного органа по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг, подлежит рассмотрению в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня ее регистрации.

Рассмотрение жалобы по вопросам оказания государственных услуг производится вышестоящим административным органом, должностным лицом, уполномоченным органом по оценке и контролю за качеством оказания государственных услуг (далее – орган, рассматривающий жалобу).

Жалобы подаются в адрес услугодателя и (или) должностного лица, чье решение, действие (бездействие) обжалуются.

Услугодатель должностное лицо, чье решение, действие (бездействие) обжалуются, не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня поступления жалобы направляют ее и административное дело в орган, рассматривающий жалобу.

При этом услугодатель и (или) должностное лицо, решение, действие (бездействие), которых обжалуются, имеют основание не направлять жалобу в орган, рассматривающий жалобу, если он в течение 3 (трех) рабочих дней примет решение либо иное административное действие, полностью удовлетворяющее требования, указанным в жалобе.

Если иное не предусмотрено законом, обращение в суд допускается после обжалования в досудебном порядке.

  • Изменение в перечне документов для подачи заявления на возврат ИПН:
    • перечень документов для возврата ИПН дополнен копией документов, подтверждающих факт оказания услуг, выполнения работ;
    • добавлен перечень документов для подачи заявления на возврат ИПН с доходов, полученных от прироста стоимости.
  • Расширены основания для отказа в возврате ИПН:
    • при повторном представлении заявления за ранее рассмотренный период, по которому вынесено решение об отказе по причине:
      • признания постоянным учреждением;
      • ИПН удержан и перечислен налоговым агентом за счет собственных средств.
Редакция 2025 года Редакция 2026 года

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги «Возврат подоходного налога, удержанного у источника выплаты»

Перечень документов и сведений, истребуемых у услугополучателя для оказания государственной услуги:

...

Отсутствует

Перечень документов и сведений, истребуемых у услугополучателя для оказания государственной услуги:

...

5) копии документов, подтверждающих факт оказания услуг, выполнения работ;

Перечень документов и сведений, истребуемых у услугополучателя для оказания государственной услуги:

...

Отсутствует

Перечень документов и сведений, истребуемых у услугополучателя для оказания государственной услуги:

...

При представлении нерезидентом заявления на возврат подоходного налога с доходов, полученных от прироста стоимости:

1) заявление.

Заявление представляется нерезидентом в двух экземплярах в орган государственных доходов, являющийся вышестоящим по отношению к органу государственных доходов по месту нахождения (жительства, пребывания) налогового агента.

2) копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели;

3) документ, подтверждающий резидентство нерезидента;

4) копии бухгалтерских или иных документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных или уплаченных налогов;

5) в случае выполнения работ, оказания услуг нерезидентом на территории Республики Казахстан через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, – копии документов, удостоверяющих личность таких физических лиц, и документов, подтверждающих сроки их пребывания на территории Республики Казахстан;

6) дополнительно в случае представления заявления юридическим лицом
нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров) или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица – нерезидента.

В случае отсутствия у нерезидента в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства учредительных документов или обязательства по регистрации в торговом реестре (реестре акционеров) или ином аналогичном документе, предусмотренном законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, такой нерезидент представляет налоговому агенту:

документ (акт), послуживший основанием для создания нерезидента, правовая (юридическая) сила которого подтверждена соответствующим органом иностранного государства, в котором зарегистрирован такой нерезидент,

либо иной документ, указывающий организационную структуру консолидированной группы, участником которой является нерезидент, с отражением наименования всех ее участников и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы.

7) дополнительно в случае представления заявления физическим лицом – копия документа, удостоверяющего личность;

8) копии подтверждающих куплю-продажу акций, долей участия и иного имущества с указанием цены приобретения и реализации.

  • Изменения в форме заявления на получение Справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов:
    • добавлен период полугодие в ячейку D;
    • буквенная нумерация ячейки Код ФНО изменилась на Е.
Редакция 2025 года Редакция 2026 года
         

  • Указан порядок предоставления Справки о суммах полученных доходов из источников РК посредством ИСНА:
Редакция 2025 года Редакция 2026 года

Правила оказания государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов»

Отсутствует

8. При соответствии представленного услугополучателем заявления посредством информационной системы «Интегрированная система налогового администрирования» (далее – информационная система) условию, предусмотренному пунктом 1 статьи  703 Налогового кодекса, информационной системой представляется  справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов по форме согласно приложению 7 к настоящему приказу (далее – справка).

В случаях несоответствия представленого услугополучателем заявления посредством информационной системы пункту 3 статьи 703 Налогового кодекса, информационной системой выносится мотивированный отказ в оказании государственной услуги «Выдача справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов» (далее – мотивированный отказ).


Нравится
(Нет голосов)

Новости

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход через портал STSL

Нет комментариев