Новые СНР с 2025 года. Исключение Розничного налога и Упрощенной декларации (проект Налогового кодекса)

1.     

РАЗДЕЛ 20. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

 Глава 76. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 678. Виды специальных налоговых режимов

1. В случаях, установленных настоящим разделом, налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов:

1) специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включающие в себя:

• специальный налоговый режим на основе патента;

• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

• специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

• специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения;

1-1) специальный налоговый режим розничного налога;

2) специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции:

• специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

• специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов.

 2. Крестьянские или фермерские хозяйства вправе применять два специальных налоговых режима одновременно в случае, установленном в пункте 4 статьи 703 настоящего Кодекса.

3. Патентом является электронный документ, подтверждающий факт уплаты индивидуального подоходного налога (за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социальных платежей.

РАЗДЕЛ 16. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

ГЛАВА 75. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 690. Общие положения

1. В случаях, установленных настоящим разделом, налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов (далее -СНР):

1) СНР для самозанятых, включающие в себя:

• СНР «Платформенная занятость»;

• СНР на основе патента;

• СНР с использованием специального мобильного приложения;

2) СНР для малого бизнеса;

3) СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.

2. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, вправе применять два СНР одновременно в случаях, установленных в пункте 4 статьи 703 настоящим Кодексом.

3. Специальное мобильное приложение – мобильное приложение, разработанное уполномоченным органом для целей применения:

1) упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам;

2) постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такого регистрационного учета) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика;

3) формирования чека специального мобильного приложения.

4. Специальное мобильное приложение может быть использовано индивидуальными предпринимателями, применяющими СНР для малого бизнеса и (или) крестьянских или фермерских хозяйств, для формирования и выдачи чека специального мобильного приложения, исполнения налоговых обязательств по расчету индивидуального подоходного налога и социальных платежей, их уплате и представлению декларации.

Порядок использования специального мобильного приложения для целей исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении СНР, содержание чека устанавливается уполномоченным органом.

5. В специальном мобильном приложении в качестве документа, подтверждающего факт осуществления расчетов между налогоплательщиками, применяющими СНР «Платформенная занятость», с использованием специального мобильного приложения, для малого бизнеса, крестьянских или фермерских хозяйств и покупателем (получателем) товаров, работ, услуг, формируется чек специального мобильного приложения.

6. Налогоплательщики, применяющие СНР «Платформенная занятость», с использованием специального мобильного приложения или для малого бизнеса, вправе уполномочить банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, оператора электронных площадок при использовании их мобильного приложения формировать чеки специального мобильного приложения.

Под оператором электронной площадки в настоящей статье понимается оператор информационных систем, размещенных в Интернете, предназначенных для оказания посреднических услуг, выполнения работ в электронном формате.

7. Порядок взаимодействия уполномоченных банков второго уровня, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, операторов электронных площадок с налоговыми органами для целей передачи сведений по операциям в специальное мобильное приложение устанавливается уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.

8. Чек специального мобильного приложения должен быть передан налогоплательщиком в момент расчета наличными деньгами и (или) с использованием системы (устройства) для приема безналичных платежей покупателю (получателю) товаров, работ, услуг, в том числе на указанный ими адрес электронной почты.

9. Специальное мобильное приложение формирует реестр доходов на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников.

10. Не допускается применение СНР с целью минимизации налоговых обязательств.

Признаками применения СНР с целью минимизации налоговых обязательств являются, но не ограничиваются:

единое контролирующее лицо;

единый процесс оказания услуг, производства;

отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;

использование общих ресурсов/активов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;

формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.

При выявлении признаков применения СНР с целью минимизации налоговых обязательств доходы налогоплательщиков, применяющих СНР, подлежат объединению, а сумма дохода, превышающая установленные условия для применения СНР, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке без применения вычетов и зачета.

Исключены:  

• СНР Розничного налога; 

• СНР на основе упрощенной декларации;

• СНР с использованием Фиксированного вычета;

• СНР для производителей сельхоз продукции.

Добавлены СНР:

• Для самозанятых (СНР «Платформенная занятость», СНР на основе патента, СНР с использованием специального мобильного приложения);
• Платформенная занятость;
• СНР для малого бизнеса.

Специальное мобильное приложение используется индивидуальными предпринимателями, применяющими СНР для малого бизнеса или крестьянских (фермерских) хозяйств, для формирования и выдачи чеков, выполнения налоговых обязательств по ИПН и социальным платежам. Порядок использования и содержание чеков устанавливаются уполномоченным органом.

Описан порядок взаимодействия при применении СНР «Платформенная занятость». 

Регламентированы признаки дробления бизнеса.

Не допускается применение СНР с целью минимизации налоговых обязательств. Признаками являются, но не ограничиваются:

• единое контролирующее лицо;
• единый процесс оказания услуг, производства;
• отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;
• использование общих ресурсов/активов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
• формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.

2.     

Статья 679. Порядок выбора и прекращения применения специального налогового режима

1. Выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения, установленным для каждого такого режима настоящим разделом, осуществляется:

1) физическими лицами – в уведомлении, направляемом в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя

 2) вновь образованными юридическими лицами – в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом, представляемом в налоговый орган не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации в регистрирующем органе;

 3) при переходе на:

специальный налоговый режим на основе патента с общеустановленного порядка налогообложения – в расчете стоимости патента;

другие специальные налоговые режимы – в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом.

В случае если вновь образованный налогоплательщик не выбрал специальный налоговый режим в порядке, определенном частью первой настоящего пункта, то такой налогоплательщик, до подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения, по умолчанию признается выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.

2. Налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим:

1) на основе патента – с общеустановленного порядка налогообложения или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

1-1) с использованием специального мобильного приложения – с общеустановленного порядка налогообложения, специальных налоговых режимов на основе патента, для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) на основе упрощенной декларации – с общеустановленного порядка налогообложения, специальных налоговых режимов на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) с использованием фиксированного вычета – с общеустановленного порядка налогообложения, других специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса, а также со специальных налоговых режимов для производителей сельскохозяйственной продукции;

4) для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима;

5) для крестьянских или фермерских хозяйств – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.

6) розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.

Крестьянские или фермерские хозяйства в случае, установленном пунктом 4 статьи 703 настоящего Кодекса, в уведомлении о применяемом режиме налогообложения указывают все применяемые налоговые режимы;

3. Выбранный специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции изменению в течение календарного года не подлежит, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения специального налогового режима, установленным настоящим разделом для такого режима налогообложения.

4. При переходе (переводе) со специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на общеустановленный порядок налогообложения последующий переход на специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.

5. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.

6. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».

7. Налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным настоящим разделом для применения соответствующего специального налогового режима.

В случае установления таких фактов в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля в соответствии с главой 10 настоящего Кодекса, в сроки и порядке, которые установлены статьями 114 и 115 настоящего Кодекса.

8. Датой начала применения выбранного специального налогового режима является:

1) для вновь образованных индивидуальных предпринимателей, указавших выбранный специальный налоговый режим в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, – дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;

2) для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения в установленный настоящей статьей срок, – дата государственной регистрации в регистрирующем органе;

2-1) для лиц, осуществляющих переход на специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, – дата выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения в уведомлении о применяемом режиме налогообложения;

3) в остальных случаях – 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

9. Применение специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения при переходе на специальный налоговый режим в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи прекращается с последнего числа месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

10. При переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия.

Статья 691. Порядок выбора и прекращения применения СНР

1. Выбор СНР при соответствии условиям его применения, установленным для каждого такого режима настоящим разделом, осуществляется:

1) физическими лицами (за исключением физических лиц, переходящих на СНР для самозанятых) - в уведомлении, направляемом в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя;

2)  физическими лицами, переходящими на СНР для самозанятых - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом;

3)  вновь образованными юридическими лицами - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом, представляемом в налоговый орган не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации в регистрирующем органе;

4) при переходе на:

СНР на основе патента со СНР «Платформенная занятость» - в расчете стоимости патента;

другие СНР - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом.

В случае, если вновь образованный налогоплательщик не выбрал СНР в порядке, определенном частью первой настоящего пункта, то такой налогоплательщик признается выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.

2. Налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на СНР:

1) «Платформенная занятость» - СНР на основе патента;

2) на основе патента - СНР «Платформенная занятость», для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) с использованием специального мобильного приложения - СНР «Платформенная занятость», на основе патента, для крестьянских или фермерских хозяйств;

4)  для малого бизнеса – с общеустановленного порядка налогообложения или иного СНР;

5) для крестьянских или фермерских хозяйств - с общеустановленного порядка налогообложения или иного СНР.

3. Налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств,  в случае, установленном пунктом 7 статьи 703 настоящего Кодекса, в уведомлении о применяемом режиме налогообложения указывают все применяемые налоговые режимы.

4. Выбранный СНР для крестьянских или фермерских хозяйств изменению в течение календарного года не подлежит, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения СНР, установленным настоящим разделом для такого режима налогообложения.

5. При переходе (переводе) со СНР для самозанятых и малого бизнеса на общеустановленный порядок налогообложения последующий переход на данные СНР возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.

6. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной СНР налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.

При этом датой начала применения другого СНР или общеустановленного порядка налогообложения будет явятся 1 число месяца, в котором возникли такие условия.

7. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».

8. Налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным настоящим разделом для применения соответствующего СНР.

В случае установления таких фактов в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в сроки и порядке, которые установлены статьями 114 и 115 настоящего Кодекса.

В случае установления таких фактов датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия.

9. Датой начала применения выбранного СНР является, если иное не установлено настоящим разделом:

1) для вновь образованных индивидуальных предпринимателей, указавших выбранный СНР в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, - дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;

2) для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения в установленный настоящей статьей срок, - дата государственной регистрации в регистрирующем органе;

3) для лиц, осуществляющих переход на СНР для самозанятых, - дата выбора СНР в уведомлении о применяемом режиме налогообложения;

4) в остальных случаях - 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

10. Применение СНР или общеустановленного порядка налогообложения при переходе на СНР в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи прекращается с последнего числа месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Изменен порядок выбора СНР и порядок перехода с одного режима на другой.

3.     

Статья 681. Порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения

1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный за налоговый период.

2. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи), если иное не установлено пунктом 2-1 настоящей статьи:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

2-1. Доход лица, осуществляющего деятельность по цифровому майнингу, определяется в порядке, предусмотренном статьей 227-1 настоящего Кодекса.

3. Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса определяется:

1) юридическим лицом – в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 7 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;

2) индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности), – в соответствии с главой 24 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;

3) индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, – в соответствии со статьями 226-240 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи.

4. При получении доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим Кодексом.

5. В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, не рассматриваются:

1) стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество;

2) реализация активов, выкупаемых для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;

3) стоимость безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;

4) следующие расходы, понесенные физическим лицом-арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры), – в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:

содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О жилищных отношениях»

ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);

5) сумма пени и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

6) сумма полученных субъектами малого бизнеса денег на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения, по решению комиссии, созданной местным исполнительным органом, при включении налогоплательщика в реестр, формируемый указанным местным исполнительным органом.

6. Для целей настоящей главы корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Корректировка дохода, предусмотренная настоящим подпунктом, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.

Корректировка, предусмотренная настоящим подпунктом, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) – 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.

В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

7. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.

Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящей главы.

8. Если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, определяет размер:

1) имущественного дохода – в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 настоящего Кодекса;

2) доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи:

в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи и статьей 682 настоящего Кодекса – индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи и со статьями 226 – 240 настоящего Кодекса – индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

3) иных доходов физического лица, не указанных в подпунктах 1) и 2) части первой настоящего пункта, – в соответствии с разделом 8 настоящего Кодекса.

При этом исчисление и уплата соответствующих налогов, представление налоговой отчетности по ним производятся:

1) по доходам, указанным в подпунктах 1) и 3) части первой настоящего пункта, – в соответствии с разделом 8 настоящего Кодекса;

2) по доходам, указанным в подпункте 2) части первой настоящего пункта:

индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, – в соответствии с параграфами 2 и 2-1 настоящей главы;

индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – в соответствии с параграфом 3 настоящей главы.

Статья 692. Особенности признания доходов при применении СНР

1.Доходом налогоплательщика, применяющего СНР, является доход, полученный налогоплательщиком от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан (без учета расходов).

2.Датой признания дохода является дата получения расчетов (в том числе денежных) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Доход, указанного в пункте 1 настоящей статьи, определяется по кассовому методу.

3.В случае получения других видов доходов, предусмотренных настоящим Кодексов, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет и исполнять налоговые обязательства в общеустановленном порядке налогообложения.

Получение других видов дохода определяется по методу начислений.

4.Индивидуальные предприниматели, не осуществляющие ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», обязаны вести налоговые регистры, подтвержденные первичными документами. Такие налогоплательщики вправе вести налоговый учет в упрощенном порядке, предусмотренном главой 24 настоящего Кодекса.

Изменен порядок признания дохода для применения СНР:

• Доходом налогоплательщика, применяющего СНР, является доход, полученный налогоплательщиком от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан (без учета расходов).
•  Датой признания дохода является дата получения расчетов (в том числе денежных) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги
• В случае получения других видов доходов – учитываются в общеустановленном порядке.

1.     

Отсутствует

Статья 685. Порядок применения

1. Специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:

 ....

      3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

• штукатурные работы;

• столярные и плотницкие работы;

• работы по покрытию полов и облицовке стен;

• малярные и стекольные работы;

• деятельность такси;

• грузовые перевозки автомобильным транспортом;

• управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

•  деятельность в области фотографии;

•  переводческое (устное и письменное) дело;

•  сдача в имущественный наем (аренду);

•  сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;

•  прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

•  прокат видеозаписей и дисков;

•  прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

• сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;

• сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

• услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

• услуги образования в сфере культуры;

• услуги в области прочего образования;

• вспомогательные образовательные услуги;

• деятельность в области искусства;

• ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

• ремонт коммуникационного оборудования;

• ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

• парикмахерские услуги;

• маникюр и педикюр;

• ветеринарные услуги;

• услуги по обработке земельных участков;

• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

• услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

• изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

• выпас домашних животных.

ГЛАВА 76. СНР для самозанятых

Параграф 1. Общие положения

Статья 693. Общие положения

1.Для целей настоящего Кодекса самозанятыми признаются физические лица – граждане Республики Казахстан, кандасы, применяющие СНР для самозанятых.

2. СНР для самозанятых устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога, за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты (далее в целях настоящей главы – индивидуальный подоходный налог), социальных платежей.

3. СНР для самозанятых вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) не используют труд работников;

2) осуществляют деятельность от своего лица;

3) доход за календарный месяц не превышает – 340-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

4) при применении СНР на основе патента и с использованием специального мобильного приложения осуществляют услуги исключительно физическим лицам по следующим видам деятельности:

• штукатурные работы;

• столярные и плотницкие работы;

• работы по покрытию полов и облицовке стен;

• малярные и стекольные работы;

• деятельность такси;

• грузовые перевозки автомобильным транспортом;

• управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

• деятельность в области фотографии;

• переводческое (устное и письменное) дело;

• прокат видеозаписей и дисков;

• услуги образования в сфере культуры;

• услуги в области прочего образования;

• вспомогательные образовательные услуги;

• деятельность в области искусства;

• деятельность по уходу за детьми;

• ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

• ремонт коммуникационного оборудования;

• ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

• ремонт обуви;

• парикмахерские услуги;

• дизайнерские услуги;

• маникюр и педикюр;

• ветеринарные услуги;

• услуги по обработке земельных участков;

• услуги по ведению домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу;

• услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

• услуги по выпечке хлебобулочных и мучных кондитерских изделий не длительного хранения;

• доставка готовой пищи на заказ;

• аренда (субаренда) и управление собственной или арендованной жилой недвижимостью;

• изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

• выпас домашних животных;

• прочие электромонтажные работы;

• монтаж систем водоснабжения, отопления и кондиционирования воздуха.

4. Не вправе применять СНР на основе патента или с использованием специального мобильного приложения налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

1.     

Отсутствует

Параграф 2.СНР «Платформенная занятость»

Статья 694. Основные понятия, используемые в настоящем параграфе

Основные понятия, используемые в настоящем параграфе:

1) интернет-платформа – электронная интернет площадка, обеспечивающая взаимодействие оператора интернет-платформы, заказчика услуг и лица, указанного в пункте 1 статьи 682-3  настоящего Кодекса;

2) оператор интернет-платформы – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющие технические, организационные, информационные и иные возможности с применением информационных технологий и систем для установления контактов по оказанию услуг(в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания услуг) между лицом, указанным в пункте 1 статьи 682-3  настоящего Кодекса, и заказчиком, зарегистрированным на интернет-платформе;

3) заказчик услуг – физическое или юридическое лицо, размещающее на интернет-платформе заказ на оказание услуг.

2.     

Отсутствует

Статья 695. Общие положения

1. СНР «Платформенная занятость» предусматривает особый порядок исполнения обязательств по индивидуальному подоходному налогу и социальным платежам физическими лицами, зарегистрированными на интернет-платформе, оказывающими услуги заказчику услуг, размещаемым на интернет-платформе заказ на оказание услуг с использованием интернет-платформы (далее в целях настоящей раздела ­– лица, зарегистрированные на интернет-платформе). 

2. СНР «Платформенная занятость» вправе применять налогоплательщики, осуществляющие исключительно виды деятельности по   оказанию услуг заказчику услуг, размещаемым на интернет-платформе заказ на оказание услуг с использованием интернет-платформы.

В случае осуществления иных видов деятельности помимо видов деятельности по оказанию услуг заказчику услуг, размещаемым на интернет-платформе, налогоплательщики  обязан выбрать другие режимы налогообложения при соответствии  условиям  их применения, установленным настоящим Кодексом или общеустановленный порядок   налогообложения. 

3. Лица, зарегистрированные на интернет-платформе, проходят процедуру онлайн-регистрации на интернет-платформе. 

При прохождении процедуры онлайн-регистрации:

1) проходит биометрическую идентификацию посредством Digital ID;

2) выбирает СНР «Платформенная занятость» с использованием специального мобильного приложения путем заполнения уведомления о применяемом режиме налогообложения;

3) предоставляет согласие на удержание и перечисление оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

4. Оператор интернет-платформы обеспечивает интеграцию интернет-платформы со специальным мобильным приложением для:

• выбора СНР «Платформенная занятость»;

• формирования и выдачи чека специального мобильного приложения по соответствующей услуге, оказанной лицом, зарегистрированным на интернет-платформе;

• получения сведений об исчисленных суммах индивидуального подоходного налога, социальных платежей по доходам лиц, зарегистрированных на интернет-платформе, полученным при оказании услуг с использованием интернет-платформы;

• передачи сведений о полученных доходах лиц, зарегистрированных на интернет-платформе, при оказании соответствующих услуг с использованием интернет-платформы, в информационную систему налогового органа.

5. Оператор интернет-платформы ведет учет доходов лиц, зарегистрированных на интернет-платформе, на основании чеков сформированной по соответствующей услуге, оказанной ими с использованием интернет-платформы.

6. Налоговым периодом для применения СНР «Платформенная занятость» является календарный месяц.

3.     

Отсутствует

Статья 696. Порядок исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей и их уплата

1. Налоговым агентом, в части исполнения обязательств по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налогаи социальных платежей в целях настоящей главы признается оператор интернет-платформы.

2. Объектом обложения индивидуального подоходного налога и социальных платежей является доход лиц, зарегистрированных на интернет-платформе, полученных от оказания услуг, размещаемых на интернет-платформе заказ на оказание услуг с использованием интернет-платформы.

3. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 0 процента к объекту обложения.

4. Исчисление сумм социальных платежей определяются в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

5. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится оператором интернет-платформы не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

6. Индивидуальный подоходный налог и социальные платежи подлежат уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, единым платежом на банковский счет Государственной корпорации.

7. Распределение и перечисление суммы, указанной в пункте 6 настоящей статьи, в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей осуществляется в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.  

1.     

Отсутствует

Статья 697. Общие положения

1. Патентом является электронный документ, подтверждающий факт уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

2. Форма патента утверждается уполномоченным органом.

3. Налоговым периодом для применения СНР на основе патента является календарный месяц.

2.     

Параграф 2. Специальный налоговый режим на основе патента

Статья 685. Порядок применения

1. Специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:

      1) не используют труд работников;

      2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

      3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

• штукатурные работы;

•       столярные и плотницкие работы;

•       работы по покрытию полов и облицовке стен;

•       малярные и стекольные работы;

•       деятельность такси;

•       грузовые перевозки автомобильным транспортом;

•       управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

•       деятельность в области фотографии;

•       переводческое (устное и письменное) дело;

•       сдача в имущественный наем (аренду);

•       сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;

•       прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

•       прокат видеозаписей и дисков;

•       прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

•       сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;

•       сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

•       услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

•       услуги образования в сфере культуры;

•       услуги в области прочего образования;

•       вспомогательные образовательные услуги;

•       деятельность в области искусства;

•       ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

•       ремонт коммуникационного оборудования;

•       ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

•       парикмахерские услуги;

•       маникюр и педикюр;

•       ветеринарные услуги;

•       услуги по обработке земельных участков;

•       услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

•       услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

•       изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

•       выпас домашних животных.

2. Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (далее в целях настоящей главы – расчет).

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство«, индивидуальными предпринимателями:

1) вновь образованными, – в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;

2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, – до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента;

3) применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, – до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

3. Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.

Стоимость патента исчисляется в соответствии со статьей 686 настоящего Кодекса.

4. Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

В случае уплаты стоимости патента через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, к расчету, представленному в электронной форме, прилагается уведомление платежного шлюза «электронного правительства», формируемое на веб-портале «электронного правительства» при указании в запросе реквизитов платежного документа.

Одновременно с расчетом на бумажном носителе представляются документы, подтверждающие уплату стоимости патента.

5. В расчете, представленном в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», индивидуальными предпринимателями указываются реквизиты платежных документов по уплате сумм налогов и социальных платежей, включаемых в стоимость патента.

После представления индивидуальными предпринимателями расчета налоговый орган производит формирование патента в информационной системе налогового органа в течение одного рабочего дня, следующего за датой представления расчета.

Форма патента утверждается уполномоченным органом.

5. Специальный налоговый режим на основе патента применяется не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Специальный налоговый режим на основе патента применяется в течение срока менее одного месяца индивидуальными предпринимателями:

1) вновь зарегистрированными в последнем месяце текущего налогового периода;

2) возобновившими деятельность до или после окончания срока приостановления представления налоговой отчетности в последнем месяце текущего налогового периода.

7. Для приостановления представления налоговой отчетности индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке, определенном статьей 214 настоящего Кодекса.

Статья 698. Порядок применения

1. Для применения СНР на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (далее в целях настоящей главы - расчет).

2. Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство»:

1) вновь образованными, - в день подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения;

2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного СНР, - до 1 числа месяца применения СНР на основе патента;

3) применяющими СНР на основе патента для получения очередного патента, - до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

3. Налогоплательщики для получения очередного патента должны представить расчет - до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

4. Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.

Стоимость патента исчисляется в соответствии со статьей 686 настоящего Кодекса.

5. Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

В случае уплаты стоимости патента через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, к расчету, представленному в электронной форме, прилагается уведомление платежного шлюза «электронного правительства», формируемое на веб-портале «электронного правительства» при указании в запросе реквизитов платежного документа.

Одновременно с расчетом на бумажном носителе представляются документы, подтверждающие уплату стоимости патента.

6. В расчете, представленном в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», налогоплательщиками указываются реквизиты платежных документов по уплате сумм налогов и социальных платежей, включаемых в стоимость патента.

После представления налогоплательщиками расчета налоговый орган производит формирование патента в информационной системе налогового органа в течение одного рабочего дня, следующего за датой представления расчета.

7. СНР на основе патента применяется в течение срока менее одного месяца налогоплательщиками:

1) вновь выбравшими СНР на основе патента путем представления расчета в последнем месяце текущего налогового периода;

2) возобновившими деятельность до или после окончания срока приостановления представления налоговой отчетности в последнем месяце текущего налогового периода.

8. Для приостановления представления налоговой отчетности налогоплательщиками, применяющими СНР на основе патента, в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке, определенном статьей 214 настоящего Кодекса.

3.     

Статья 686. Исчисление стоимости патента

1. В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальных платежей.

2. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.

3. Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

4. Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели обязаны в течение пяти рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

Положения настоящего пункта не применяются в случае, если сумма фактически полученного дохода превысила размер предельного дохода, установленного подпунктом 2) пункта 2 статьи 683 настоящего Кодекса.

На основании указанного расчета взамен ранее сформированного патента формируется новый патент.

5. Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента (с учетом случаев его досрочного прекращения) менее размера дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели вправе представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму уменьшения стоимости патента.

В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, определенном главой 11 настоящего Кодекса.

6. В случае превышения суммы фактически полученного дохода над суммой предельного дохода, установленного подпунктом 2) пункта 2 статьи 683 настоящего Кодекса, доход индивидуального предпринимателя, полученный с даты начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, установленных статьей 679 настоящего Кодекса, облагается соответственно в общеустановленном порядке или в порядке, определенном специальным налоговым режимом.

7. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налога возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.

Статья 699. Исчисление стоимости патента

1. В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

2. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 0 процента к доходу, полученному за налоговый период.

3. Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

4. Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, налогоплательщики обязаны в течение пяти рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

Положения настоящего пункта не применяются в случае, если сумма фактически полученного дохода превысила размер предельного дохода, установленного подпунктом 3) пункта 3 статьи 682-1 настоящего Кодекса.

На основании указанного расчета взамен ранее сформированного патента формируется новый патент.

5. Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента (с учетом случаев его досрочного прекращения) менее размера дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели вправе представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму уменьшения стоимости патента.

В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, определенном главой 11 настоящего Кодекса.

6. В случае превышения суммы фактически полученного дохода над суммой предельного дохода, установленного подпунктом 3) пункта 3 статьи 682-1 настоящего Кодекса, доход индивидуального предпринимателя, полученный с даты начала применения общеустановленного порядка или иного СНР, установленных статьей 679 настоящего Кодекса, облагается соответственно в общеустановленном порядке или в порядке, определенном СНР.

7. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налога возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.

№ п/ п

Действующая редакция

Редакция проекта

1.     

Отсутствует

Параграф 4. СНР с использованием специального мобильного приложения

Статья 700. Порядок применения

1. Налоговым периодом для применения СНР с использованием специального мобильного приложения является календарный месяц.

2. Датой начала применения СНР с использованием специального мобильного приложения считается дата выбора СНР с использованием специального мобильного приложения.

3. При переходе со СНР с использованием специального мобильного приложения на СНР для малого бизнеса или общеустановленный порядок налогообложения датой окончания режима является последнее число месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

2.     

Статья 686-3. Порядок исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном мобильном приложении и их уплата

1. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.

2. Исчисление социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

3. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

4. Индивидуальный подоходный налог и социальные платежи подлежат уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Статья 701. Порядок исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном мобильном приложении и их уплата

1. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 0 процента к доходу, полученному за налоговый период.

3. Исчисление социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

4. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

5. Индивидуальный подоходный налог и социальные платежи подлежат уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

1.

Отсутствует

Статья 702. Общие положения

1. СНР для малого бизнеса устанавливает для налогоплательщиков, применяющих данный режим, упрощенный порядок исчисления и уплаты, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой настоящего пункта, производятся в общеустановленном порядке.

2. Налогоплательщик, применяющий СНР для малого бизнеса, исполняет обязательство налогового агента по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению в порядке и сроки, которые установлены главой 38 настоящего Кодекса.

3. Налоговым периодом для применения СНР для малого бизнеса является календарный год.

2.

Отсутствует

Статья 703. Условия применения СНР для малого бизнеса

1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие СНР для малого бизнеса.

2. СНР для малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) доход за налоговый период не превышает – 135 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) не осуществляющие следующие виды деятельности:

• деятельность, связанная с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

• производство и (или) оптовая реализация подакцизной продукции;

• реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

• деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

• проведение лотерей;

• деятельность в сфере игорного бизнеса;

• деятельность, связанная с оборотом радиоактивных материалов;

• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

• охранная деятельность;

• деятельность, связанная с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

• деятельность по цифровому майнингу I подвида.

• недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);

• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

• деятельность в рамках финансового лизинга;

• аренда и эксплуатация торгового рынка;

• сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания.

1.Не вправе применять СНР для малого бизнеса налогоплательщики:

1) оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

2) осуществляющие деятельность в одном объекте ведения бизнеса, путем создания нескольких субъектов бизнеса, имеющих признаки создания условий для минимизации налоговых обязательств.

3. Не вправе применять СНР для малого бизнеса:

1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;

2) структурные подразделения юридических лиц;

3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

В целях налогообложения лиц, применяющих СНР, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;

4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего СНР;

6) некоммерческие организации;

7) участники Международного финансового центра «Астана.

4. Налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок налогообложения при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным настоящей статьей Кодекса.

3.

Отсутствует

Статья 704. Порядок определения доходов при применении СНР для малого бизнеса

1. Размер доходов, указанных в пункте 1 статьи 687 настоящего Кодекса, при применении СНР для малого бизнеса определяется:

1) юридическим лицом - в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 7 настоящего Кодекса;

2) индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности), - в соответствии с главой 24 настоящего Кодекса;

3) индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, - в соответствии со статьями 226 - 240 настоящего Кодекса.

2. При получении доходов, не указанных в пункте 1 статьи 687  настоящего Кодекса, налогоплательщики, применяющие СНР для малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим Кодексом.

4.

Отсутствует

Статья 705. Исчисление налогов по СНР для малого бизнеса

1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР для малого бизнеса, является доход, полученный от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан за налоговый период (без учета расходов).

2. Исчисление налогов по СНР для малого бизнеса производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:

1) 2 процента – по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, если иное не предусмотрено подпунктами 2) и 3) настоящего пункта;

2) 8 процентов – по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3 статьи 242  настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, если иное не предусмотрено подпунктом 3) настоящего пункта;

3) 2 процента – по доходам, полученным от производства и реализации товаров собственного производства при осуществлении видов деятельности, относящихся к обрабатывающей промышленности.

3. Налогоплательщик, применяющий СНР для малого бизнеса, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам, применяемым в соответствии с положениями пункта 2 настоящей статьи.   

4. При возникновении случаев несоответствия условиям применения СНР, установленным статьей 686-5 настоящего Кодекса, доход налогоплательщика, полученный с даты начала применения общеустановленного порядка налогообложения, подлежит налогообложению, соответственно, в общеустановленном порядке.

5.

Отсутствует

Статья 706.  Сроки представления декларации и уплаты налогов

1. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога.

1.     

Параграф 2. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств

Статья 702. Общие положения

1. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

2. В целях применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не должна превышать размер предельной площади земельного участка, установленный для:

1 территориальной зоны – 5 000 га;

2 территориальной зоны – 3 500 га;

3 территориальной зоны – 1 500 га;

4 территориальной зоны – 500 га.

Для целей настоящего пункта применяется следующее зонирование земельных участков:

1 территориальная зона: пастбища, расположенные на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской, Актюбинской, Атырауской, Жамбылской, Кызылординской, Мангистауской, Туркестанской областей и области Жетісу, городов Алматы и Шымкента;

В случае наличия у крестьянского или фермерского хозяйства земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в разных территориальных зонах, для целей настоящего пункта совокупная площадь таких участков не должна превышать наибольшую предельную площадь земельного участка, установленную для таких территориальных зон.

При этом площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в каждой территориальной зоне, не должна превышать размеры предельной площади земельного участка, установленной для таких территориальных зон.

2 территориальная зона: земли Акмолинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей, областей Ұлытау, Абай, города Астаны, а также Актюбинской области, за исключением земель 1 территориальной зоны;

3 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Атырауской, Мангистауской областей, за исключением земель 1 территориальной зоны;

4 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Туркестанской областей, области Жетісу, городов Алматы и Шымкента, за исключением земель 1 территориальной зоны.

3. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.     

4. Налоговым периодом для применения специального налогового режима является календарный год.

ГЛАВА 78. СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

Статья 707.  Общие положения

1. СНР для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 367   настоящего Кодекса, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

2. В целях применения СНР для крестьянских или фермерских хозяйств совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не должна превышать размер предельной площади земельного участка, установленный для:

1 территориальной зоны - 5 000 га;

2 территориальной зоны - 3 500 га;

3 территориальной зоны - 1500 га;

4 территориальной зоны - 500 га.

Для целей настоящего пункта применяется следующее зонирование земельных участков:

1 территориальная зона: пастбища, расположенные на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской, Актюбинской, Атырауской, Жамбылской, Кызылординской, Мангистауской, Туркестанской областей и области Жетісу, городов Алматы и Шымкента;

2 территориальная зона: земли Акмолинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей, областей Ұлытау, Абай, города Астаны, а также Актюбинской области, за исключением земель 1 территориальной зоны;

3 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Атырауской, Мангистауской областей, за исключением земель 1 территориальной зоны;

4 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Туркестанской областей, области Жетісу, городов Алматы и Шымкента, за исключением земель 1 территориальной зоны.

В случае наличия у крестьянского или фермерского хозяйства земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в разных территориальных зонах, для целей настоящего пункта совокупная площадь таких участков не должна превышать наибольшую предельную площадь земельного участка, установленную для таких территориальных зон.

При этом площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в каждой территориальной зоне, не должна превышать размеры предельной площади земельного участка, установленной для таких территориальных зон.

3. СНР для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок исчисления индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты,) с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства  и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

4. Налоговым периодом для применения СНР является календарный год. 

5. При выборе СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, такой налоговый режим применяется налогоплательщиками при соответствии условиям его применения, сроком не менее одного календарного года.

6. Налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке, если иное не установлено пунктом 4 статьи 703 настоящего Кодекса.

При этом раздельный учет, предусмотренный настоящим пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.

2.     

Статья 703. Объект обложения

1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

2. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи).

3. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, включает:

1) доход от списания обязательств;

2) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств определяется в соответствии со статьями 226 – 240 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи.

4. При получении доходов от видов деятельности, на которые в соответствии с пунктом 3 статьи 702 настоящего Кодекса не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом:

1) в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса – при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным настоящим Кодексом.

При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) в общеустановленном порядке.

5. В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не рассматриваются:

1) стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество;

2) реализация активов, выкупаемых для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан.

6. Для целей настоящей главы корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора;

6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Корректировка дохода, предусмотренная настоящим подпунктом, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.

Корректировка, предусмотренная абзацем третьим части второй настоящего подпункта, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) – 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.

В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

7. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.

Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящей главы.

Статья 708.  Объект обложения

1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции (в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный СНР), продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

2. При получении доходов от видов деятельности, на которые в соответствии с пунктом 3 статьи 702настоящего Кодекса не распространяется действие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом:

1) в СНР, установленных в подпунктах 1) - 2) пункта 1 статьи 678 настоящего Кодекса - при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным настоящим Кодексом.

При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) в общеустановленном порядке.

3.     

Статья 704. Порядок исчисления единого земельного налога

Исчисление единого земельного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента.

Статья 709.  Порядок исчисления налога

Исчисление индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента

4.     

Статья 705. Особенности применения специального налогового режима

1. Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:

1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;

3) налога на транспортные средства – по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 3 статьи 490 настоящего Кодекса;

4) налога на имущество – по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 517 настоящего Кодекса;

5) социального налога – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

6) платы за негативное воздействие на окружающую среду – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

2. Исчисление, уплата налогов и платежей в бюджет, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей производятся в общеустановленном порядке либо в порядке, предусмотренном главой 89-1 настоящего Кодекса.

Статья 710. Особенности применения СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

1. Налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:

1)  земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный СНР, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;

2) налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 3 статьи 490 настоящего Кодекса;

3) налога на имущество - по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 517 настоящего Кодекса;

4) социального налога - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный СНР;

5) платы за негативное воздействие на окружающую среду - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный СНР.

2. Исчисление, уплата налогов и платежей в бюджет, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей производятся в общеустановленном порядке либо в порядке, предусмотренном главой 89-1 настоящего Кодекса.

5.     

Статья 706. Сроки уплаты отдельных видов налогов и платежей в бюджет

1.Уплата единого земельного налога, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, – в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, – в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Уплата единого земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Статья 711. Сроки уплаты отдельных видов налогов и платежей в бюджет

1. Уплата индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, - в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, - в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Уплата индивидуального подоходного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка. 

6.     

Статья 707. Сроки представления налоговой декларации для плательщиков единого земельного налога

1. В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, социальных платежей и (или) единого платежа.

2. Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Статья 712. Сроки представления декларации для налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

1. В декларации для налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников.

2. Декларация для налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.