Новые СНР в Налоговом Кодексе 2026 года

С 2026 года количество специальных налоговых режимов (СНР) сократится до трех: для самозанятых, для к/х и фермерских хозяйств и упрощенная декларация. 

• Опубликован текст нового Налогового кодекса РК (ЗРК 214-VIII от 18 июля 2025 года)
  

Исключенные СНР

В Налоговом кодексе 2026 года исключены следующие специальные налоговые режимы (СНР):

• розничного налога;
• на основе патента;
• с использованием мобильного приложения;
• с использованием фиксированного вычета;
• для производителей сельскохозяйственной продукции.

Новые СНР

С 2026 года предлагается к применению три специальных налоговых режима:

• для самозанятых;
• на основе упрощенной декларации;
• для крестьянских или фермерских хозяйств (КФХ). 

В статье 715. Общие положения представлена сводная таблица с общими требованиями по всем режимам.

* Размеры социальных платежей установлены в Социальном кодексе и законе Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Рассмотрим требования и условия по новым режимам более подробно.

СНР для самозанятых

СНР для самозанятых можно применять, при соблюдении следующих условий:

• необходим статус физического лица, гражданина РК или кандаса;
• запрещено применять индивидуальным предпринимателям;
• нельзя использовать труд работников;
• доход за календарный месяц не должен превышать 300 МРП (МРП в 2026 году (4 325 тенге) 1 297 500 тенге);
• деятельность, должна быть выбрана из разрешительного списка. 

«Статья 718. Общие положения

1. Специальный налоговый режим для самозанятых вправе применять самозанятые при соблюдении порядка и условий применения специального налогового режима.

2. Для целей настоящего Кодекса самозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) – граждане Республики Казахстан, кандасы, соответствующие следующим условиям:

1) осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.

Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых, утверждается Правительством Республики Казахстан;

2) не использующие труд работников;

3) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.».

Порядок применения

Помимо вышеперечисленных условий, у нового режима регламентирован следующий порядок применения:

• объектом обложения, является доход от вида деятельности, полученный за календарный месяц;
• датой признания дохода является дата осуществления расчетов или выплаты денег т.е. по кассовому методу;
• учет дохода, расчет ИПН и социальных платежей осуществляется в специальном мобильном приложении;
• в местах отсутствия интернета, учет доходов ведется в простой форме, разработанной налогоплательщиками самостоятельно;
• налоговым периодом для применения СНР является календарный месяц;
• для применения СНР обязательно использование специального мобильного приложения или  самостоятельное исчисление и уплата ИПН и соц. платежей при осуществлении деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

«Статья 719. Порядок и условия применения специального налогового режима

1. Специальный налоговый режим для самозанятых устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога, за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты (далее в целях настоящей главы – индивидуальный подоходный налог), социальных платежей.

2. Объектом обложения в специальном налоговом режиме для самозанятых является доход, полученный за налоговый период в связи с осуществлением деятельности, включенной в список видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима.

При этом датой признания дохода является дата осуществления расчетов за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в том числе дата получения или выплаты денег или их эквивалента.

Учет доходов физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых (за исключением физических лиц, осуществляющих деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования), ведется в реестре доходов, формируемом в специальном мобильном приложении на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников.

Учет доходов физических лиц, осуществляющих деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, в специальном налоговом режиме для самозанятых ведется в простой форме, разработанной ими самостоятельно, с указанием: даты, наименования операций, суммы, полученной от данных операций, итоговой суммы за каждый день, за месяц.

3. Налоговым периодом для применения специального налогового режима для самозанятых является календарный месяц.

4. Самозанятые применяют специальный налоговый режим с обязательным использованием специального мобильного приложения или путем самостоятельного исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей при осуществлении деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

5. При осуществлении деятельности с использованием интернет- платформы применение специального налогового режима производится с учетом положений статьи 721 настоящего Кодекса».

ИПН и социальные платежи

Физические лица, применяющие СНР для самозанятых освобождены от уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) по доходам, полученным в рамках требований к данному режиму. Социальные платежи исчисляются и уплачиваются в соответствии с Социальным кодексом РК и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании». 

• Приостановка расходных операций при наличии задолженности по ВОСМС, свыше 6 МРП, не распространяется на самозанятых в 2026 году (разъяснение Мин. здрав. РК)

«Статья 720. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме

1. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 0 процентов к объекту обложения с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Исчисление и уплата социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи...».

Особенности применения СНР с использованием интернет-платформ

Оператор интернет-платформы действует как налоговый агент, удерживает налог по ставке 0%, а социальные платежи в сроки, предусмотренные законом. Информация о доходах и удержаниях передается в налоговый орган и отражается в мобильном приложении самозанятого.

«Статья 720. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме

...

2. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме производится самозанятым посредством использования специального мобильного приложения, за исключением случаев осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

При этом в специальном мобильном приложении отражается сумма всех доходов, полученных самозанятым за налоговый период, и суммы исчисленных индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

В случаях удержания и перечисления налоговым агентом индивидуального подоходного налога и социальных платежей при осуществлении деятельности с использованием интернет-платформы объект обложения самозанятого уменьшается на сумму доходов, по которым обязательство по исчислению, удержанию и уплате суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей подлежит исполнению таким налоговым агентом».

«Статья 721. Особенности применения специального налогового режима самозанятым, осуществляющим деятельность с использованием интернет-платформы

1. Положения настоящей статьи применяются при осуществлении самозанятым деятельности по списку разрешенных видов деятельности с использованием интернет-платформы.

2. Основные понятия, используемые в настоящей главе:

1) интернет-платформа – электронная - интернет площадка, обеспечивающая взаимодействие оператора интернет-платформы, заказчика услуг и лица, зарегистрированного на интернет-платформе и оказывающего услуги с использованием интернет-платформы заказчикам услуг;

2) оператор интернет-платформы – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющие технические, организационные, информационные и иные возможности с применением информационных технологий и систем для установления контактов по оказанию услуг (в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания услуг) между лицом, зарегистрированным на интернет-платформе и оказывающем услуги с использованием интернет-платформы заказчикам услуг;

3) партнер-интегратор – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, являющийся владельцем информационного продукта, обеспечивающего интеграцию интернет-платформ с государственными информационными системами, в соответствии с требованиями, установленными к такой интеграции действующим законодательством Республики Казахстан;  

4) заказчик  – физическое или юридическое лицо, зарегистрированное на интернет-платформе и размещающее на ней заказ на оказание услуг или выполнение работ. 

3. Оператор интернет-платформы является налоговым агентом в соответствии с подпунктом 13) статьи 3 настоящего Кодекса, который производит удержание и перечисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей, предусмотренных Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании», за физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых и осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформы, а также являющихся исполнителями в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

4. Налоговый агент производит удержание сумм социальных платежей в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании». 

Перечисление сумм удержанного индивидуального подоходного налога в бюджет производится налоговым агентом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. 

Уплата удержанных сумм социальных платежей производится налоговым агентом в сроки, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».  

Дата начала применения СНР

Для самозанятых датой начала применения СНР является:

• дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, в месяце, в котором сформирован указанный чек;
• период, указанный в платежных документах, - в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

СНР на основе упрощенной декларации

У этого режима есть ряд условий и особенностей:

• нельзя применять налогоплательщикам, работающим по видам деятельности из запретительного списка, определяемого Правительством РК;
• не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации:
• юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
• юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего СНР;
• юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;
• налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
• участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;
• по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности;

• ставка ИПН/КПН:
• 4% (с правом снижения/повышения ставки до 50% местными представительными органами);

«Статья 722. Общие положения

1. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации устанавливает для налогоплательщиков, применяющих данный режим, упрощенный порядок исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой настоящего пункта, производятся в общеустановленном порядке.

...

3. Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.

4. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

1) не являются плательщиками социального налога по деятельности;

2) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).

Статья 723. Условия применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации

1. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан (за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи), соответствующие следующим условиям: 

1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) осуществляют виды деятельности, не включенные в перечень запретительных видов деятельности, определенный Правительством Республики Казахстан.

...

2. Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

2) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;

4) налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

5) некоммерческие организации;

6) участники специальных экономических и индустриальных зон, Астана Хаб;

7) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Статья 726. Исчисление налогов по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации

Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процента.

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной частью первой настоящей статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта».

Дата начала и прекращения применения СНР на основе упрощенной декларации. Порядок перехода на иные режимы или ОУР

Датой начала применения СНР является:

• для физических лиц, указавших выбранный СНР в уведомлении о начале деятельности в качестве ИП, – дата постановки на регистрационный учет в качестве ИП в налоговых органах;
• для вновь образованных юр. лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения – дата государственной регистрации в регистрирующем органе;
• в остальных случаях – дата подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения.

Датой прекращения применения СНР является:

• при переходе на иной режим или ОУР - дата, предшествующая дате подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения;
• в случае возникновения условий, не позволяющих применять СНР - дата, предшествующая дате, в которой возникли такие условия;
• при выявлении налоговым органом несоответствия по применению СНР - дата, предшествующая дате, в которой возникло несоответствие по применению режима.

В связи с изменением перечня СНР изменился порядок перехода на режимы:

• юр. лица могут перейти:
•  с ОУР на СНР на основе упрощенной декларации;
• ИП могут перейти:
• с ОУР на СНР на основе упрощенной декларации, а также на СНР для КФХ;
• с СНР на основе упрощенной декларации на СНР для КФХ;
• с СНР для КФХ на СНР на основе упрощенной декларации.

Порядок определения дохода 

СНР на основе упрощенной декларации регламентирует упрощенный порядок исчисления и уплаты КПН/ИПН:

• объектом налогообложения является полученный доход по методу начисления;
• доход уменьшается на сумму расходов по доходам работников, начиная с месяца, в котором доход, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000 МРП (МРП в 2026 году (4 325 тенге) 103 800 000 тенге);
• доход, определяемый с целью налогообложения в рамках данного режима, включает в себя:
• доход от реализации товаров, работ, услуг, роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
• доход от списания обязательства;
• доход от уступки права требования;
• присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций;
• суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
• излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
• доход в виде безвозмездно полученного имущества;
• возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
• расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды;
• доходы от совместной деятельности облагаются в общеустановленном порядке;
• в доход по договорам комиссии и (или) поручения, включается стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом вознаграждения такого лица по договору (соглашению).

«Статья 724. Порядок определения доходов при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации

1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход (без учета расходов), подлежащий получению (полученный) за налоговый период по методу начисления.

При исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) объект налогообложения, указанный в абзаце первом настоящего пункта, уменьшается на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников, начиная с месяца, в котором такой объект налогообложения, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи):

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно наложенных штрафов, если эти суммы были уплачены в период применения специального налогового режима, не предусматривающих отнесение их на вычеты, а также если эти штрафы не были ранее отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

5) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

6) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

7) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и гуманитарной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

8) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

9) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Если доходы, предусмотренные настоящим пунктом, получены (подлежат получению) от осуществления деятельности по договорам о совместной деятельности, то такие доходы не включаются в доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, и облагаются в общеустановленном порядке.

3.  В целях применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации в доход лица, осуществляющего деятельность по договорам комиссии и (или) поручения, включается стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом вознаграждения такого лица по договору (соглашению).

1) юридическим лицом - в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 5 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;

2) индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», - в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи и статьей 725 настоящего Кодекса;

3) индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, - в общеустановленном порядке, который аналогичен порядку определения размера доходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога в соответствии с разделом 5 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи.

6. В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не рассматриваются:

1) стоимость безвозмездно переданного имущества - для налогоплательщика, передающего такое имущество;

2) стоимость безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;

3) следующие расходы, понесенные физическим лицом-арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры), - в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:

содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О жилищных отношениях»;

ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);

4) сумма пени и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

7. Для целей настоящей главы корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Корректировка дохода, предусмотренная настоящим подпунктом, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.

Корректировка, предусмотренная настоящим подпунктом, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) - 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.

В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

8. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.

Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящей главы.

9. Если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, определяет размер:

1) имущественного дохода - с параграфом 3 раздела 6 настоящего Кодекса;

2) иных доходов физического лица, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, - в соответствии с разделом 6 настоящего Кодекса.

При этом исчисление и уплата соответствующих налогов, представление налоговой отчетности по ним производятся в соответствии с разделом 6 настоящего Кодекса».

Что изменилось в СНР на основе упрощенной декларации

Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не являются плательщиками:

• социального налога;
• налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).

Изменился предельный доход для СНР на основе упрощенной декларации и порядок определения предельного дохода:

• предельный доход не должен превышать 600 000 МРП (МРП в 2026 году (4 325 тенге) 2 595 000 000 тенге) за календарный год;
• в предельный доход включаются только доходы при применении СНР на основе упрощенной декларации (ст. 724 НК РК) и не учитываются доходы от СНР для КФХ.

• С 2026 года ИП на упрощенной декларации вправе не вести бух. учет, если доход не превышает 135 000 МРП за год (разъяснение КГД от 28.08.2025 г.)

Изменились условия применения СНР в части запрета на применение:

• исключены:
• юр. лица, имеющие структурные подразделения;
• структурные подразделения юр. лиц;
• налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;
• плательщики налога на игорный бизнес;
• добавлены:
• юр. лица, у которых учредитель или участник применяет СНР;
• налогоплательщики (физические лица, ИП), являющиеся учредителями или участниками юр. лица, применяющего СНР;
• участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;
• налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Изменился перечень доходов, включаемых в объект налогообложения СНР:

• исключены:
• доход от осуществления совместной деятельности;
• доход лица, осуществляющего деятельность по цифровому майнингу.
• добавлен:
  
• доход лица, осуществляющего деятельность по договорам комиссии и (или) поручения.

Изменен список доходов, не рассматриваемых в качестве доходов при применении СНР:

• исключены:
• реализация активов, выкупаемых для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
• сумма полученных субъектами малого бизнеса денег на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения, по решению комиссии, созданной местным исполнительным органом, при включении налогоплательщика в реестр, формируемый указанным местным исполнительным органом.

Изменилась ставка исчисления налогов по СНР:

• 4 % (+/- 50 % по решению местных представительных органов);
• в случае применения различных ставок налогоплательщик на СНР должен вести раздельный учет по доходам, облагаемым по таким ставкам.

Добавлено положение о том, что уполномоченный орган размещает на интернет-ресурсе сведения о дате начала и (или) дате прекращения применения налогоплательщиком СНР на основе упрощенной декларации.

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

Кардинальных изменений в СНР для КФХ не планируется, однако некоторые изменения имеют место: 

• вместо единого земельного налога будет уплачиваться индивидуальный подоходный налог (ИПН);
• необходимость перехода на ОУР при возникновении обязательства по постановке на учет по НДС по деятельности, на которую не распространяется действие СНР; 
• не являются плательщиками НДС по деятельности (за исключением НДС на импорт и НДС за нерезидента);
• дата начала применения СНР определена ст. 716 НК РК и рассмотрена в разделе по СНР на основе упрощенной декларации;
• выбранный СНР для КФХ не подлежит изменению в течение календарного года, за исключением случаев возникновения несоответствия условиям применения СНР;
• в декларации отражается сумма исчисленного ИПН (кроме удерживаемого у источника выплаты) и платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов;
• налоги, взносы и отчисления, удерживаемые у источника выплаты декларируются в общеустановленном порядке.