ID: -
Date: 31:10:2024
<неавторизован>
В проекте нового Налогового кодекса Республики Казахстан предусмотрены значительные изменения в специальных налоговых режимах (СНР). Основные изменения включают исключение ряда существующих СНР и введение новых.
С 2026 года из Налогового кодекса будут исключены следующие специальные налоговые режимы (СНР):
Вместо исключенных режимов предлагаются следующие СНР:
В статью 702. Общие положения, добавили сводную таблицу с общими требованиями по всем режимам.
№ |
Виды СНР |
Субъекты |
Размер предельного дохода |
Ставка, % от дохода |
Виды деятельности/наличие земельного участка
|
1 |
СНР для самозанятых |
физические лица – граждане Республики Казахстан, кандасы. |
4 080 МРП за год
|
ИПН – 0 Социальные платежи – 4. |
Список видов деятельности, по которым разрешено применение СНР. |
2 |
СНР на основе упрощенной декларации |
индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан. |
600 000 МРП за год
|
ИПН/КПН: 1) 4% (с правом снижения/повышения ставки до 50% местными представительными органами; 2) 4% по доходам, полученным от производства и реализации товаров собственного производства при осуществлении видов деятельности, относящихся к обрабатывающей промышленности 3) 12% по товарам, работам и услугам, оказанным налогоплательщикам, применяющим общеустановленный порядок налогообложения. Социальные платежи и иные налоги в общеустановленном порядке. |
Список видов деятельности, по которым запрещено применение специального налогового режима (прим. редактора. Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности из данного списка видов деятельности, не вправе применять СНР). |
3 |
СНР для крестьянских или фермерских хозяйств |
крестьянские или фермерские хозяйства. |
- |
0,5 |
При наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) в установленных предельных площадях. |
Рассмотрим требования и условия по новым режимам более подробно.
9 октября 2024 года был проведен Единый семинар 1С для бухгалтеров и руководителей, на котором рассмотрены самые важные изменения в типовых решениях, в том числе связанным с нововведениями в законодательстве, показаны полезные сервисы для бухгалтера и озвучено множество других важных и полезных тем.
СНР для самозанятых можно применять, при соблюдении следующих условий:
«Статья 705. Общие положения
1. СНР для самозанятых вправе применять самозанятые при соблюдении порядка и условий применения СНР.
2. Для целей настоящего Кодекса самозанятыми признаются физические лица – граждане Республики Казахстан, кандасы, соответствующие следующим условиям:
1) не являющиеся индивидуальными предпринимателями, кроме крестьянских или фермерских хозяйств;
2) не использующие труд работников;
3) доход за календарный год не превышает – 4080-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
4) осуществляющие деятельность из следующего списка видов деятельности, по которым разрешено применение СНР...».
Разрешительный список совпадает (за исключением некоторых позиций) с действующим на данный момент списком для СНР на основе Патента и СНР с использованием специального мобильного приложения.
Текущая редакция |
Редакция проекта |
Статья 685. Порядок применения …
|
ГЛАВА 76. СНР для самозанятых Статья 705. Общие положения …
|
Помимо вышеперечисленных условий, у нового режима регламентирован следующий порядок применения:
«Статья 706. Порядок и условия применения СНР
При этом датой признания дохода является дата осуществления расчетов за реализованные товары, работы, услуг, в том числе дата получения или выплаты денег или их эквивалента.
Учет доходов физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых (за исключением физических лиц, осуществляющих деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования), ведется в реестре, формируемом в специальном мобильном приложении на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников.
Учет доходов физических лиц, осуществляющих деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, в СНР для самозанятых ведется в простой форме, разработанной ими самостоятельно, с указанием: даты, наименования операций, суммы, полученной от данных операций, итоговой суммы за каждый день, за месяц.
Физические лица, применяющие СНР для самозанятых освобождены от уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) по доходам, полученным в рамках требований к данному режиму. Социальные платежи исчисляются и уплачиваются в соответствии с Социальным кодексом РК и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
«Статья 707. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей в СНР
Исчисление и уплата социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи...».
Оператор интернет-платформы действует как налоговый агент, удерживает налог по ставке 0% и перечисляет его не позднее 15 числа следующего месяца, а социальные платежи в сроки, предусмотренные законом. Информация о доходах и удержаниях передается в налоговый орган и отражается в мобильном приложении самозанятого.
«Статья 707. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей в СНР
...При этом в специальном мобильном приложении отражается сумма всех доходов, полученных самозанятым за налоговый период, и суммы исчисленных индивидуального подоходного налога и социальных платежей.
В случае удержания и перечисления налоговым агентом индивидуального подоходного налога и социальных платежей при осуществлении деятельности с использованием интернет-платформы объект обложения самозанятого уменьшается на сумму доходов, по которым обязательство по исчислению, удержанию и уплате суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей подлежит исполнению таким налоговым агентом.
Статья 708. Особенности применения СНР самозанятым с использованием интернет-платформы
1) интернет-платформа – электронная - интернет площадка, обеспечивающая взаимодействие оператора интернет-платформы, заказчика услуг и лица, зарегистрированного на интернет-платформе и оказывающего услуги с использованием интернет-платформы заказчикам услуг;
2) оператор интернет-платформы – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющие технические, организационные, информационные и иные возможности с применением информационных технологий и систем для установления контактов по оказанию услуг (в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания услуг) между лицом, зарегистрированным на интернет-платформе и оказывающем услуги с использованием интернет-платформы заказчикам услуг;
3) заказчик услуг – физическое или юридическое лицо, размещающее на интернет-платформе заказ на оказание услуг.
4) партнер-интегратор – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, являющийся владельцем информационного продукта, обеспечивающего интеграцию интернет-платформ с государственными информационными системами, в соответствии с требованиями, установленными к такой интеграции действующим законодательством Республики Казахстан.
У этого режима есть ряд условий и особенностей:
«Статья 709. Общие положения
...1) не являются плательщиками социального налога по деятельности;
2) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).
Статья 710. Условия применения СНР на основе упрощенной декларации
1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
2) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;
4) налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
5) структурные подразделения юридических лиц;
6) лица, являющиеся взаимосвязанной стороной в соответствии с пунктом 1 статьи 14 настоящего Кодекса;
7) некоммерческие организации;
8) участники специальных экономических и индустриальных зон, автономного кластерного фонда Астана Хаб.
Статья 713. Исчисление налогов по СНР на основе упрощенной декларации
1) 4 процента – по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, если иное не предусмотрено подпунктами 2) и 3) настоящего пункта
Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.
При этом запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.
2) 4 процента – по доходам, полученным от производства и реализации товаров собственного производства, при осуществлении видов деятельности, относящихся к обрабатывающей промышленности.
3) 12% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 4 статьи 250 настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога.
СНР на основе упрощенной декларации регламентирует упрощенный порядок исчисления и уплаты КПН/ИПН:
«Статья 711. Порядок определения доходов при применении СНР на основе упрощенной декларации
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
2) доход от списания обязательств;
3) доход от уступки права требования;
4) доход от осуществления совместной деятельности;
5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно наложенных штрафов, если эти суммы были уплачены в период применения СНР, не предусматривающих отнесение их на вычеты, а также если эти штрафы не были ранее отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и гуманитарной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
«Статья 711. Порядок определения доходов при применении СНР на основе упрощенной декларации
1) юридическим лицом - в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 5 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;
2) индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», - в соответствии с главой 20 настоящего Кодекса, пунктами 5, 6, 7, 8 настоящей статьи и статьей 712 настоящего Кодекса;
3) индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, - в соответствии со статьями 230 - 249 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи.
1) стоимость безвозмездно переданного имущества - для налогоплательщика, передающего такое имущество;
2) реализация активов, выкупаемых для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
3) стоимость безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;
4) следующие расходы, понесенные физическим лицом-арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры), - в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:
содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;
оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О жилищных отношениях»;
ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);
5) сумма пени и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;
6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.
Корректировка дохода, предусмотренная настоящим подпунктом, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:
невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.
Корректировка, предусмотренная настоящим подпунктом, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.
Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) - 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.
Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.
В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.
Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящей главы.
1) имущественного дохода - в соответствии со статьями 373 - 382 настоящего Кодекса;
2) иных доходов физического лица, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, - в соответствии с разделом 6 настоящего Кодекса.
При этом исчисление и уплата соответствующих налогов, представление налоговой отчетности по ним производятся в соответствии с разделом 6 настоящего Кодекса».
Вместо единого земельного налога будет уплачиваться индивидуальный подоходный налог (ИПН). В остальном остается без изменений.
Скачать проект нового Налогового кодекса в редакции от 29 августа 2024 года.
3 комментариев
Ольга Жукова
12.08.2024Марина Девяткина
12.08.2024Ольга Жукова
20.08.2024