Специальные налоговые режимы

Дата создания: 24.02.2016
Дата изменения: 25.12.2023
  • 230277
  • ID: -

    Date: 05:03:2024

  • <неавторизован>

Виды специальных налоговых режимов (далее СНР)

  • СНР для субъектов малого бизнеса:
    • на основе патента;
    • с использованием специального мобильного приложения;
    • на основе упрощенной декларации;
    • с использованием фиксированного вычета.
  • СНР розничного налога;
  • СНР для крестьянских или  фермерских хозяйств;
  • СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры и сельскохозяйственных кооперативов. 

СНР для субъектов малого бизнеса

Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

  • Производство подакцизных товаров;
  • Хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
  • Реализация бензина, дизельного топлива, мазута;
  • Организация и проведение лотерей;
  • Недропользователи;
  • Консультационные услуги;
  • Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита и т.д.

С 2023 года в список «запрещенных» видов деятельности для применения специальных налоговых режимов добавлены следующие:

  • маркетинговые услуги;
  • аренда и эксплуатация торгового рынка;
  • сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
  • деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;
  • деятельность в рамках финансового лизинга.
С 2024 года из числа «запрещенных» видов деятельности исключен сбор и прием стеклопосуды, то есть начиная с января 2024 года по такой деятельности можно применять специальный налоговый режим.

Сравнительная таблица по СНР для малого бизнеса

В таблице указаны основные условия применения налоговых режимов, а так же общая информация по ведению учета, уплате налогов и составлению отчетности по каждому из специальных режимов для малого бизнеса.

СНР / Критерии

Патент

Упрощенная декларация

Фиксированный вычет

Розничный налог

Налоговый период

год

полугодие

год

квартал

Доход (предел)

3 528 МРП

24 038 МРП

144 184 МРП

600 000 МРП

Работники

Нет

до 30

до 50

до 200

Обязательное применение ККМ

Да

Да

Да

Да

Бухгалтерский учет

Освобождены от обязательного ведения
  • ИП - освобождены от обязательного ведения

  • ТОО – обязаны вести бухгалтерский учет

Обязаны вести бухгалтерский учет

Первичные документы

  • Обязательно: наличие документов от поставщиков и заполнение «своих»

  • Срок хранения – 5 лет

Налоговый учет

  • Обязательное ведение налогового учета

  • Заполнение налоговых регистров на основании первичных документов 

ФНО

911.00

910.00

912.00

 * работники – 200.00 (кв-л)

913.00

 * работники – 200.00 (кв-л)

Срок представления налоговой отчетности

До начала деятельности

  • если фактический доход больше заявленного – дополнительный расчет (доплата налогов)

Отчет за полугодие (итоги и расчет налогов дважды в год)               

  • до 15 числа второго месяца, следующего за полугодием

Отчет за год (итоги и расчет налогов за календарный год)

  • до 31 марта следующего года

Отчет за квартал (итоги и расчет налогов каждый квартал)                  

  • до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом

Объект налогообложения

Заявленный доход

Фактический доход

Налогооблагаемый доход 

 * (доход  - вычеты – доп.фикс.вычет)

Совокупный доход уменьшенный на сумму расходов по доходам работников

Уплата налогов

  • предоплата (доплата в случае превышения заявленной суммы)
  • до 25 числа второго месяца, следующего за полугодием             
  • до 10 апреля следующего года
  • до 25 числа второго месяца, следующего за кварталом 
 

Налоги с дохода

С заявленного дохода:

  • услуги - 1% ИПН

Налог с дохода 3% в т.ч.:

  • ½  - ИПН / КПН;

  • ½  - социальный налог

Фиксированный налог:

  • ИП  - 10% ИПН

  • ТОО – 20% КПН

  • 8% - с продаж налогоплательщикам, которые возьмут на вычеты по КПН/ИПН;

  • 4% - с прочих доходов.

Налогообложение по работникам

     нет

Не начисляется социальный налог с доходов работников

  • ТОО – Общий порядок

  • ИП – Социальный налог с численности (2 МРП за ИП, 1 МРП за работника)

 

Не начисляется социальный налог с доходов работников


Уплата социальных платежей и налогов за работников

     нет

ежемесячно

ежемесячно

ежемесячно

СНР на основе патента

СНР на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые:

  • не используют труд наемных работников;
  • предельный доход за год не превышает 3 528 МРП.

ИП рассчитывают свои налоговые обязательства в форме 911.00 «Расчет стоимости патента». 

Форма подается на предстоящий налоговый период - календарный год.

Стоимость патента складывается из подлежащих к уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей за самого предпринимателя.

Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения (Доход):

  • 1% для деятельности за исключением торговли.

Уплата стоимости патента производится до представления расчета.

Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП представляет дополнительный расчет на сумму превышения и производит оплату налогов с этой суммы.

Важно!

Индивидуальные предприниматели, работающие по патенту, с 2020 года обязаны использовать ККМ!

СНР на основе упрощенной декларации

Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
  • Среднесписочная численность работников за период – до 30 человек;
  • Доход за период – не превышает 24 038 МРП.

Налоговый период составляет полугодие. Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, осуществляют расчет налогов и обязательств и представляют их в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

Налоги по упрощенной декларации исчисляются по ставке 3% к объекту налогообложения.

  • (230277)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

11 комментариев


  • Ольга Мамаркова
    12.02.2018
    [0]
    |
    [0]
    Marko Sova У вас тут ошибочка кажется "СНР на основе упрощенной декларации Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям: Среднесписочная численность работников за период – до 30 человек; Доход за период – 1 044 МЗП. Источник: https://pro1c.kz/.../spets.../spetsialnye-nalogovye-rezhimy/ © pro1c.kz" 2044 МЗП
    Виктория Гусева
    12.02.2018
    [1]
    |
    [0]
    Спасибо, опечатка исправлена.
  • ExpertCompany ТОО
    27.11.2019
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как ТОО перейти с общеустановленного режима на упрощенный? Дата регистрации ТОО - 15.09.2018 г., год уже прошел. Нужно ли подавать заявку на переход сейчас? И по какому тарифу платить КПН за прошедший год? Спасибо.
    Ольга Мурзинцева
    27.11.2019
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Год "ожидания" для перехода с ОУР на СНР устанавливается только для ранее работавших налогоплательщиков и применявших СНР ранее. То есть если налогоплательщик работал на СНР, затем перешел на ОУР, то последующее возвращение на СНР возможно не ранее, чем через календарный год. В вашем случае возможен переход на СНР в любое время.
  • Елена Лукина
    17.06.2020
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Уточните, пожалуйста, должен ли сдавать форму 200.0 ИП работающий на СНР с использованием фиксированного вычета? А то не совсем понятно. Написано что только форма 912.0, и в то же время где-то увидела что форма 200.0 за работников. Можно разъяснить поподробнее. Спасибо.
    Виктория Гусева
    17.06.2020
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день,
    при применении СНР на основе фиксированного вычета по доходам наемных работников и физ. лиц по договорам ГПХ ежеквартально сдается Декларация по ИПН и НС, форма 200.00.
    В сравнительной таблице спец.режимов (в первом разделе статьи) эта информация уточнена.
  • Горяинова Инна Владимировна
    28.12.2020
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте. Подскажите. Когда в программе 1С появится СНР с применение фиксированного вычета с возможностью сдачи 912ф?
    Ольга Мурзинцева
    29.12.2020
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! В типовых программных продуктах такой функционал не планируется.
  • Ирина Мельман
    28.06.2022
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте. ИП с 01.07.2022г хочет перейти с ОУР на СНР с использованием фиксированного вычета. С какого периода определяется налогооблагаемый доход при переходе на СНР с фиксированным вычетом чтобы не превысить лимит в 144184МРП, с 01.07.2022 либо с 01.01.2022? 
    Виктория Гусева
    29.06.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, в соответствии со статьей 683 НК РК, ограничение по доходу для этого вида СНР установлено "за налоговый период". Налоговым периодом для этого режима статьей 684 НК РК установлен календарный год. поэтому, полагаем, что  контроль дохода выполняется с 01.01.2022
  • Жанат Орынханова
    22.11.2022
    [1]
    |
    [0]
    Спасибо за статью