Специальные налоговые режимы

01.04.2016
  • 4508

Виды специальных налоговых режимов (далее СНР)

  • СНР для субъектов малого бизнеса:
    • На основе упрощенной декларации;
    • На основе патента.
  • СНР для крестьянских или  фермерских хозяйств;
  • СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры и сельскохозяйственных кооперативов.

СНР для субъектов малого бизнеса

Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

  • Производство подакцизных товаров;
  • Хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
  • Реализация бензина, дизельного топлива, мазута;
  • Организация и проведение лотерей;
  • Недропользователи;
  • Сбор и прием стеклопосуды;
  • Консультационные услуги;
  • Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита и т.д.

СНР на основе патента

СНР на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые:

  • не используют труд наемных работников;
  • предельный доход за год не превышает 300 МЗП.

ИП рассчитывают свои налоговые обязательства в форме 911.00 «Расчет стоимости патента». Форма сдается на предстоящий налоговый период - календарный год.

Индивидуальный подоходный налог и социальный налог исчисляются по ставке – 2% от объекта налогообложения. Данная сумма уплачивается в размере:

  • ½  за индивидуальный подоходный налог;

  • ½  за социальный налог.

Сумма социального налога уменьшается на сумму исчисленных социальных отчислений. В стоимость патента включается сумма исчисленных обязательных пенсионных взносов.

Уплата стоимости патента производится до представления расчета.

Важно

Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП представляет дополнительный расчет на сумму превышения и производит оплату налогов с этой суммы.

СНР на основе упрощенной декларации

Применяют следующие категории индивидуальных предпринимателей:

  • Среднесписочная численность работников за период – до 25 человек (включая ИП);
  • Доход за период – 1 400 МЗП.

Применяют следующие категории юридических лиц:

  • Среднесписочная численность работников за период – до 50 человек;
  • Доход за период  – 2 800 МЗП.

Налоговый период составляет полугодие. Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, осуществляют расчет налогов и обязательств и представляют их в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

Налоги по упрощенной декларации исчисляются по ставке 3% к объекту налогообложения. Исчисленная сумма подлежит корректировке в сторону уменьшения в размере 1,5 % за каждого работника, если среднемесячная заработная плата составила у индивидуального предпринимателя – не менее 2-х кратного МЗП, у юридических лиц – не менее 2,5 кратного МЗП.

Исчисленная сумма налогов уплачивается следующим образом:

  • ½  от исчисленной суммы – индивидуальный подоходный налог (корпоративный подоходный налог);
  • ½  - социальный налог (за минусом суммы социальных отчислений).

В декларации отображаются сведения по исчисленным суммам пенсионных взносов, социальных отчислений за ИП, за работников.

Уплата ИПН и социального налога производится до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным:

  • За 1 полугодие - до 25 августа текущего года;
  • За 2 полугодие – до 25 февраля следующего года.

Упрощенная декларация для малого бизнеса представляется в налоговые органы до 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом: 

  • За 1 полугодие - до 15 августа текущего года
  • За 2 полугодие – до 15 февраля следующего года.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализовано автоматическое заполнение формы 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

Форма расположена в разделе Отчеты - Регламентированные отчеты.

Перед заполнением формы убедитесь, что в конфигурации выполнены соответствующие настройки.

В регистре сведений Учетная политика (налоговый учет) на закладке Налоги, взносы, отчисления в строке Порядок расчета социального налога необходимо указать – Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для ИП (Юр лица). При выборе данного порядка расчета, социальный налог будет рассчитываться в форме 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».


СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

Данный режим вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства (далее – к/х или ф/х), при одновременном соответствии следующим условиям:

  • Осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный СНР;
  • Не являются плательщиками НДС;
  • Совокупная площадь земель сельскохозяйственного назначения не превышает пределов, установленных подпунктом 1) пункта 1-1 статьи  439 НК РК.

Налогоплательщики, применяющие СНР для к/х и ф/х производят уплату единого земельного налога.

Объектом обложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка. Исчисление налога производится по ставкам, установленным в статье 444 НК РК исходя из совокупной площади земельных участков.

Налогоплательщики освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога, платы за эмиссии в окружающую среду, земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество.

Сумма социального налога исчисляется по ставке 20% от 1 МРП за каждого работника, а также за главу крестьянского или фермерского хозяйства.

Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений. По остальным налогам исчисление и уплата осуществляется в общеустановленном порядке.

Уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога с дохода работника, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся:

  • суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября - до 10 ноября текущего года;
  • суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря – до 10 апреля следующего года.

Налоговый период составляет календарный год. Налогоплательщиками представляется декларация по форме 920.00 «Декларация для плательщиков единого земельного налога» до 31 марта года, следующего за отчетным.

СНР для производителей сельскохозяйственной продукции,  продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

Не вправе применять СНР юр. лица, имеющие структурные подразделения, дочерние организации, являющиеся аффилированными лицами других юридических лиц, применяющих СНР, нерезиденты.

СНР не распространяется на деятельность по производству или переработке подакцизных товаров.

Исчисленные суммы КПН или ИПН, НДС, социального налога, налога на имущество и налога на транспортные средства подлежат уменьшению на 70%.

Уплата налогов в бюджет и представление отчетности производится в общеустановленном порядке.
  • (4508)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев