Специальные налоговые режимы

Виды специальных налоговых режимов (далее СНР)

• СНР для субъектов малого бизнеса:
  

• на основе патента;
• с использованием специального мобильного приложения;
  
• на основе упрощенной декларации;
• с использованием фиксированного вычета.

• СНР розничного налога;
• СНР для крестьянских или  фермерских хозяйств;
  
• СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры и сельскохозяйственных кооперативов. 

СНР для субъектов малого бизнеса

Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

• Производство подакцизных товаров;
• Хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
• Реализация бензина, дизельного топлива, мазута;
• Организация и проведение лотерей;
• Недропользователи;
• Консультационные услуги;
• Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита и т.д.

С 2023 года в список «запрещенных» видов деятельности для применения специальных налоговых режимов добавлены следующие:

• маркетинговые услуги;
• аренда и эксплуатация торгового рынка;
• сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
• деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;
• деятельность в рамках финансового лизинга.

Сравнительная таблица по СНР для малого бизнеса

В таблице указаны основные условия применения налоговых режимов, а так же общая информация по ведению учета, уплате налогов и составлению отчетности по каждому из специальных режимов для малого бизнеса.

СНР на основе патента

СНР на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые:

• не используют труд наемных работников;
• предельный доход за год не превышает 3 528 МРП.

ИП рассчитывают свои налоговые обязательства в форме 911.00 «Расчет стоимости патента». 

Форма подается на предстоящий налоговый период - календарный год.

Стоимость патента складывается из подлежащих к уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей за самого предпринимателя.

Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения (Доход):

• 1% для деятельности за исключением торговли.

Уплата стоимости патента производится до представления расчета.

Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП представляет дополнительный расчет на сумму превышения и производит оплату налогов с этой суммы.

СНР на основе упрощенной декларации

• Среднесписочная численность работников за период – до 30 человек;
• Доход за период – не превышает 24 038 МРП.

Налоговый период составляет полугодие. Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, осуществляют расчет налогов и обязательств и представляют их в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

Налоги по упрощенной декларации исчисляются по ставке 3% к объекту налогообложения.