Данная норма принята Законом «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2020 года № 382-VI.
Законом № 382-VI на период с 1 октября 2020 года по 1 января 2021 года пункт 3 статьи 486 НК РК излагается в следующей редакции:
«Статья 33-1. Приостановить с 1 октября 2020 года до 1 января 2021 года действие пункта 3 статьи 486 НК, установив, что в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции:
3. Сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений (СО), исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».
При определении суммы СН, подлежащей уплате в бюджет, субъекты микро, малого и среднего предпринимательства, лица, занимающиеся частной практикой, осуществляющие деятельность по перечням видов деятельности, к которым установлен поправочный коэффициент 0 к ставкам ОППВ, СО, взносов и отчислений на ОСМС, утвержденным Правительством РК, суммы СО учитывают без поправочного коэффициента 0, предусмотренного законодательством РК.
При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в ГФСС над суммой исчисленного СН или равенстве их сумм сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю».
Таким образом, если Вы вправе и применяете поправочный коэффициент 0% при расчете социальных отчислений, то за период с октября по декабрь 2020 года, должны производить расчет социального налога с исключением полной суммы СО по ставке 3,5% (до ее умножения на поправочный коэффициент 0%).
Уполномоченными органами предоставлено разъяснение, что в стандартном случае при расчете СН можно не производить расчет по ставке 9,5%, а затем исключать СО 3,5% (СО без поправочного коэффициента), а сразу использовать ставку 6%.
Если в организации есть работники - не плательщики СО, то необходимо применять ставку 9,5% (так как нет суммы СО к уменьшению).
Для более явного понимания нормы, рассмотрим изменение в расчете СН на примере.
Организация осуществляет деятельность по которой вправе применять поправочный коэффициент 0% при расчете СО, ООСМС и ВОСМС. В организации применяется поправочный коэффициент 0%, в частности, при расчете СО (остальные взносы и отчисления не рассматриваем).
Доход работника в октябре 2020 года - 100 000 тенге.
СО = (100 000 - 10 000 (ОПВ))*3,5% = 3 150 тенге
СО с учетом поправочного коэффициента = 3 150 тенге * 0% = 0 тенге
СН = (100 000 - 10 000 (ОПВ) - 0 (ВОСМС)) * 9,5% = 8 550 тенге
Уменьшаем СН на СО без учета коэффициента = 8 550 - 3 150 (СО) = 5 400 тенге.
Также можно произвести расчет СН сразу с применением ставки 6% (если работник плательщик СО).
СН = (100 000 - 10 000 (ОПВ) - 0 (ВОСМС)) * 6% = 5 400 тенге
Как мы видим, в обоих случаях, результат расчета одинаков.
Более подробный расчет заработной платы с учетом предоставляемых льгот и освобождений в материале
Нет комментариев