Как рассчитать социальный налог, если для социальных отчислений применяется поправочный коэффициент «0»?

Дата создания: 25.11.2020
Дата изменения: 25.11.2020
  • 11766
  • ID: -

    Date: 13:06:2024

  • <неавторизован>

  • Документ Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций

Вопрос:

Добрый день. 5 ноября официально опубликовано ППРК № 721 от 30 октября 2020 года, которым внесены изменения в ППРК от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики по вопросам налогообложения». Данным постановлением для субъектов МСБ, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях, предусмотрено применение поправочного коэффициента «0» при расчете социальных отчислении с заработной платы работников. 

При этом обратите внимание на то, что при расчете социального налога, подлежащего перечислению в бюджет, сумма исчисленного налога по ставке 9,5 % подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений (п.3 ст. 486 НК РК). В связи с тем, что к сумме социальных отчислений применяется коэффициент «0», то и уменьшения суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет, не происходит, а значит и не уменьшается размер налогового бремени. То есть поправочный коэффициент «0» к сумме социальных отчислений без изменения ставки социального налога (или без применения коэффициента к ставне) не дают экономического эффекта по стабилизации экономики. 

Подскажите, пожалуйста, планируются ли изменения (корректировки) расчета социального налога в рамках реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики по вопросам налогообложения»?

Ответ:

Султангазиев М.Е. 24.11.2020, 06:53

В настоящее время в рамках работы по внесению Сенатом Парламента Республики Казахстан изменений и дополнений в проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» пункт 2 статьи 1 предлагается дополнить новым подпунктом 8) следующего содержания: 

«Статья 33-1. Приостановить с 1 октября 2020 года до 1 января 2021 года действие пункта 3 статьи 486 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции: 

«3. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При определении суммы социального налога, подлежащей уплате в бюджет субъекты микро, малого и среднего предпринимательства, лица, занимающиеся частной практикой, осуществляющие деятельность по перечням видов деятельности, к которым установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, утвержденным Правительством Республики Казахстан, суммы взносов на обязательное социальное медицинское страхование учитывают без поправочного коэффициента «0», предусмотренного законодательством Республики Казахстан. При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.»

Важно!

В ответе говорится о исключении ВОСМС без учета поправочного коэффициента 0%. Полагаем что это является ошибкой, так как в норме, которая содержится в поправках к НК РК, говорится об исключении социальных отчислений (СО). 

Отсюда и применение 6% ставки (9,5% СН - 3,5% СО = 6%).

Соответственно, при принятии данной поправки в период с 1 октября 2020 года до 1 января 2021 года социальный налог подлежит уплате в размере 6%

Источник:  Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан


Как изменить ставку для расчета социального налога
Важно! Установить ставку 6% можно только если в организации нет работников, освобожденных от СО (пенсионеров). Для работников, освобожденных от СО, необходимо применять стандартную ставку 9,5%.

  • 11766
Нравится
(Нет голосов)

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

8 комментариев


  • Евгения
    26.11.2020
    [1]
    |
    [0]
    Здравствуйте, в вашем вопросе речь шла конкретно о СО, которые при поправочном коэффициенте 0, оставляют полную ставку по СН 9,5%. Может я не правильно поняла ответ, или что то упустила? Тут речь идет о не применении коэффициента 0 суммы взносов на обязательное социальное медицинское страхование при исчислении СН?
    Ольга Мурзинцева
    26.11.2020
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Вы верно заметили - в ответе говорится о исключении ВОСМС без учета поправочного коэффициента 0%. Полагаем что это является ошибкой, так как в норме, которая содержится в поправках к НК РК, говорится об исключении социальных отчислений. Отсюда и применение 6% ставки (9,5% СН - 3,5% СО = 6%)
    Евгения
    26.11.2020
    [0]
    |
    [0]
    Ольга, спасибо за ответ. Но есть еще несколько не уточненных моментов.
    Господин Султангазиев М.Е. поясняет : В настоящее время в рамках работы по внесению Сенатом Парламента Республики Казахстан изменений и дополнений в проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» пункт 2 статьи 1 предлагается дополнить новым подпунктом 8)…., данного пункта на сегодняшний день нет т.е. это опять не утверждено, и лишь  предполагается.
      В вашем примере (видео), Вы ставите ставку СН – 6 %, тогда как быть, например с пенсионерами и с сотрудниками имеющими инвалидность? СО отчисления за которых работодатель не платит. СН у этой категории всегда был 9,5%.   Получается вопрос по СН не решен?
    Евгения
    27.11.2020
    [0]
    |
    [0]
    Ольга, спасибо за ответ. Но имеются еще некоторые моменты, которые требуют уточнения. В ответе господина Султангазиева М.Е. звучит, что в настоящее время в рамках работы по внесению Сенатом Парламента Республики Казахстан изменений и дополнений в проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» пункт 2 статьи 1 предлагается дополнить новым подпунктом 8) следующего содержания….. т.е. на сегодняшний день это еще не утверждено.       В Вашем видео на этой странице, Вы в качестве примера меняете ставку СН на 6%. Как быть с такими категориями сотрудников как пенсионеры и инвалиды, СО за которых платит государство и СН у них всегда 9,5%. Верно ли будет применить ставку 6% ко всему расчету з/пл. Получается вопрос по расчету СН так и остается открытым.
  • FILIN ТОО
    26.11.2020
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте! в статье опубликованном вами от 06.11.20г. https://pro1c.kz/hotline/tipovye-resheniya/kak-rasschityvat-zarplatu-s-sentyabrya-po-noyabr-2020-goda-s-uchetom-prodleniya-primeneniya-popravoch/  мы видим что СН удерживается в размере 9,5%. а в этой пишете что 6%. 
    Ольга Мурзинцева
    26.11.2020
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Материал, который Вы указали, написан до того, как данная поправка внесена в проект НК РК Сенатом и анонсирована в СМИ. Поправка по уменьшению СН на сумму социальных отчислений без учета коэффициента на данный момент находится в проекте и не принята. После ее принятия, указанный материал будет скорректирован .
  • Евгения
    27.11.2020
    [0]
    |
    [0]
    Ольга, спасибо за ответ. Но имеются еще некоторые моменты, которые требуют уточнения. В ответе господина Султангазиева М.Е. звучит, что в настоящее время в рамках работы по внесению Сенатом Парламента Республики Казахстан изменений и дополнений в проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» пункт 2 статьи 1 предлагается дополнить новым подпунктом 8) следующего содержания….. т.е. на сегодняшний день это еще не утверждено.       В Вашем видео на этой странице, Вы в качестве примера меняете ставку СН на 6%. Как быть с такими категориями сотрудников как пенсионеры и инвалиды, СО за которых платит государство и СН у них всегда 9,5%. Верно ли будет применить ставку 6% ко всему расчету з/пл. Получается вопрос по расчету СН так и остается открытым.
    Ольга Мурзинцева
    27.11.2020
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Вы верно отметили, на данный момент норма не принята. Установка в типовых решениях ставки 6% - это "временная" мера, которая позволяет рассчитать СН для "стандартных" случаев. Если работник является пенсионером, то есть лицом, который не уплачивает СО, для него расчет по ставке 6% некорректен. При применении 6% ставки по СН, необходимо вручную скорректировать расчет за данные категории.

    В настоящее время для типовых решений готовится выпуск дополнений, которые позволят произвести корректный расчет СН не по ставке 6% а по норме на уменьшение значения СО до корректировки.