Ретроспективно с 1 января 2025 года планируется внесение изменений в перечень доходов и выплат, подлежащих и не подлежащих обложению ОПВ, ОППВ и ОПВР.
На портале Открытые НПА опубликован проект постановления «О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики Казахстан».
Публичное обсуждение проекта завершилось 25 августа 2025 года.
Принятие проекта постановления обеспечит соответствие действующих нормативных правовых актов Налоговому кодексу Республики Казахстан, вступившему в силу с 1 января 2025 года.
- Обзор изменений в Налоговом кодексе 2025 года (новые вычеты по ИПН, прочие изменения)
- Ретроспективные изменения в Налоговом Кодексе 2025 года (изменение налоговых вычетов по ИПН, НДС методом зачета и прочие изменения)
Внесение изменений позволит корректно определить виды доходов и выплат, подлежащих и не подлежащих обложению обязательными пенсионными взносами, а также учесть изменения в наименовании уполномоченного органа в соответствии с постановлением Правительства от 6 августа 2024 года № 628.
В связи с изменением структуры статьей 319 и 341 в НК РК 2025 года в условиях отсутствия аналогичных изменений в смежных НПА, в том числе в Правилах ОПВ, ОПВР, СО и т.д. в течение 2025 года состав доходов, освобожденных от указанных выплат, был некорректным.
Рассмотрим на примере Правил ОПВ.
|
№ п/п |
Редакция Правил ОПВ |
|
Комментарий |
|
|---|---|---|---|---|
|
|
7. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов: 3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341
|
Статья 341. Корректировка дохода 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): ... 12) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в 12-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой выплаты; 26) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования; 27) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите, – в пределах 12-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода. Положения настоящего подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя; 50) доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса (пп. 6) ст. 293 - участниками международного технологического парка "Астана Хаб"); |
Статья 341. Корректировка дохода 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): ... 12) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в 12-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 31) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования; 32) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите, - в пределах 12-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода. Положения настоящего подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя; 53) доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса; |
Социальные выплаты из ГФСС в 2025 году содержатся в подпункте 31) статьи 341 (в 2024 году – были указаны в подпункте 26)). Расходы работодателя на оплату отпусков по беременности и родам в 2025 году содержатся в подпункте 32) статьи 341 (в 2024 году – были указаны в подпункте 27)). Доходы работников Астана-Хаб в 2025 году содержатся в подпункте 53) статьи 341 (в 2024 году – были указаны в подпункте 50)).
|
МТиСН в начале 2025 года сообщал о намерении исправить проблему:
Рассматриваемый пакет поправок, исправляет имеющиеся несоответствие: приводит состав доходов, освобожденных от ОПВ, ОПВР и СО в соответствие с редакцией НК РК, действующей с 01.01.2025 г.Проектом планируются следующие основные изменения:
| Действующая редакция | Редакция проекта | Комментарий |
|---|---|---|
|
Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним |
||
|
7. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса; 2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса; 3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода) (при этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса); 4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. Из социальных выплат, указанных в подпункте 26) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, обязательные пенсионные взносы удерживаются в соответствии с пунктом 1 статьи 76, пунктом 1 статьи 117 и пунктом 3 статьи 174 Социального кодекса в сроки, предусмотренные в пункте 10 настоящих Правил. |
7. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 25) пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса; 2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса; 3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 31), 3 2) и 53) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 46) и 47) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода) (при этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем седьмым подпункта 22) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса); 4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. Из социальных выплат, указанных в подпункте 26) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, обязательные пенсионные взносы удерживаются в соответствии с пунктом 1 статьи 76, пунктом 1 статьи 117 и пунктом 3 статьи 174 Социального кодекса в сроки, предусмотренные в пункте 10 настоящих Правил. |
Редакционные правки. В связи с изменением с 1 января 2025 года редакции статей 319, 341 Налогового Кодекса РК сменились отсылочные нормы Правил. |
|
Правила и сроки исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним |
||
|
7. При осуществлении обязательных пенсионных взносов работодателя не учитываются виды выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс); 2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса; 3) указанных в пункте 1 статьи 341, за исключением установленных подпунктами 12) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода); 4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. |
7. При осуществлении обязательных пенсионных взносов работодателя не учитываются виды выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс); 2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса; 3) указанных в пункте 1 статьи 341, за исключением установленных подпунктами 12) и 53 пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 46) и 47 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода); 4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. |
Редакционные правки. В связи с изменением с 1 января 2025 года редакции статей 319, 341 Налогового Кодекса РК сменились отсылочные нормы Правил. |
Скачать проект закона (получен в рамках запроса ЖТ-2025-02637062)
- Новый Налоговый кодекс 2026 года: что изменилось?
- Внесены изменения в действующий Налоговый Кодекс 2025 года (ЗРК 208-VIII от 15.07.2025)
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
- Обязательные пенсионные взносы работодателей (ОПВР) в 2025 году
- PRO расчет и перечисление ОПВ, ОПВР и ОППВ за сотрудников в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана»
Нет комментариев