Цифровой тенге и Систему электронных денег будут применять в Казахстане для ускорения возврата НДС из бюджета (пилотный проект)

Приказом от 16 сентября 2024 года № 628 утверждены  Правила и сроки реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС»)

Приказ, водится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с даты введения в действие по 31 декабря 2025 года.

В соответствии с приказом на территории Республики Казахстан начинается пилотный проект, предназначенный для налогоплательщиков, имеющих право на возврат НДС из бюджета. В рамках пилотного проекта возврат суммы превышения НДС, указанного в декларации по НДС за налоговый период, производится в течение пятнадцати рабочих дней после срока, установленного для сдачи Декларации по НДС, без проведения налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 12 Правил, «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС») право на возврат суммы превышения НДС в порядке, установленном настоящими Правилами, имеют следующие налогоплательщики-участники пилотного проекта:

1. реализующие товары на экспорт;

2. реализующие горюче-смазочные материалы иностранным авиакомпаниям, выполняющим международные полеты, международные воздушные перевозки, для заправки воздушных судов;

Сумма превышения НДС, подлежащая возврату в рамках данного пилотного проекта, определяется как сумма превышения НДС, сложившегося по приобретенным (полученным) товарам от их непосредственных поставщиков, расчет суммы НДС по которым произведен с использованием цифровых счетов в Системе, и использованных в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, а также при условии исполнения непосредственными поставщиками налоговых обязательств по представлению декларации по НДС.

То есть участники пилотного проекта выполняют расчеты по приобретению товаров, работ, услуг в рамках проекта – используя цифровой тенге в Системе электронных денег. 

Правилами вводятся следующие определения:

«Цифровой счет – позиция ( примечание ред.  - «счет») налогоплательщика в Системе цифрового тенге для учета выпущенных Национальным банком РК электронных денег (цифровой тенге).

Система электронных денег (Система цифрового тенге) – совокупность программно-технических средств для осуществления платежей и иных операций на территории Республики Казахстан с использованием электронных денег (цифровой тенге), выпущенных Национальным банком РК».

Таким образом эмиссию и погашение цифровых тенге в РК будет осуществлять Национальный банк РК. Учет цифровых тенге, в том числе проведение платежей в новой форме цифровых денег, выполняется на территории РК в Системе электронных денег Национального банка РК.

Налогоплательщики - участники пилотного проекта, открывают специальные цифровые счета в Системе электронных денег в своих обслуживающих банках (банках – участниках пилотного проекта) и выполняют расчеты со своими поставщиками средствами Цифрового тенге. Пополнение цифрового счета выполняется за счет денежных средств на текущем банковском счете:

«7. Налогоплательщик - участник пилотного проекта для пополнения цифрового счета в Системе приобретает цифровые тенге за счет денежных средств на текущем банковском счете».

При оформлении платежных документов на оплату сделок на территории Республики Казахстан в рамках пилотного проекта по цифровому тенге от налогоплательщиков - участников пилотного проекта - требуется указание регистрационного номера оплачиваемого ЭСФ:

«8. . Налогоплательщик-участник пилотного проекта, для перечисления денег со своего цифрового счета на цифровой счет поставщика товаров, в платежном документе, указывает регистрационный номер соответствующего ЭСФ. При этом налогоплательщик-участник пилотного проекта обеспечивает автоматическое формирование платежных документов в бухгалтерской системе или через интерфейсы каналов дистанционного банковского обслуживания БВУ.

• оплату НДС в бюджет на коды бюджетной классификации (далее – КБК) 105101, 105102, 105104, 105115;

• оплату НДС в платеже с привязкой к ЭСФ другому плательщику НДС».

Таким образом НДС, оплаченный поставщику с помощью цифрового тенге, становится ограничен в направлениях расходования (маркирован) и не может быть использован в иных целях, в том числе  для оплаты операций, не предусмотренных правилами пилотного проекта. Немаркированные цифровые тенге, при этом, не ограничены в использовании и могут быть переведены на обычные текущие счета в БВУ без ограничений.

При оплате НДС по импорту в бюджет с помощью цифрового тенге, участники пилотного проекта будут указывать номер Декларации на товары (при импорте из третьих стран), регистрационный номер СНТ или Заявления о ввозе товаров. 

«9. Система при получении платёжного документа налогоплательщика-участника пилотного проекта осуществляет его проверку на правильность привязки платежа к соответствующему ЭСФ:

В случае положительного результата прохождения проверки формируется сообщение-ответ со статусом «Платежный документ подтвержден» и направляется в БВУ. 

Участие в пилотном проекте - добровольно. При этом

«5. Согласием на участие налогоплательщика в настоящем пилотном проекте является подтверждение платежа в цифровых тенге в соответствии с процедурой, указанной в пункте 10 Правил. 

6. Налогоплательщик становится участником пилотного проекта с момента подтверждение платежа в цифровых тенге в соответствии с процедурой, указанной в пункте 10 Правил».

Результат услуги «Возврат НДС»:

1. НДС идёт на погашение налоговой задолженности.
2. Если задолженности нет, можно зачесть НДС в счёт будущих налогов.
3. Оставшуюся сумму НДС возвращают на банковский счёт при отсутствии задолженности. Услуга предоставляется в электронном и/или бумажном виде.

При возврате НДС по статьям 429 и 431 Налогового кодекса отчёт «Пирамида» не составляется для поставщиков, если оплата производилась цифровым тенге.

Ознакомиться с полным текстом Правил.