В 2024 году планируется пилот по должной налоговой осмотрительности (проект)

На портале Открытые НПА опубликован проект « Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по проявлению налогоплательщиками должной налоговой осмотрительности». 

Условия участия в проекте добровольные. Срок проведения с 01.01.2024 г. - 31.12.2024 г.  К участникам относятся:

• налогоплательщик–покупатель;
• орган государственных доходов;
• Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен».

Цель проекта

Целью пилотного проекта является апробирование в налоговом администрировании применения данных информационной системы Реестр бизнес-партнеров (далее – ИС РБП), размещенный на интернет - ресурсе https://kyc.kz/, проявления налогоплательщиками – покупателями должной налоговой осмотрительности по проверке благонадежности и добросовестности налогоплательщика – поставщика.

Определения

• ИС РБП – информационная система, интегрированная с информационными системами уполномоченных государственных органов и организаций, содержащая сведения о субъектах предпринимательства, и предназначенная для самостоятельной проверки налогоплательщиком-покупателем на предмет благонадежности и добросовестности контрагентов; 
• «зеленая» зона – выражение значения, рассчитанного на основе методов прогнозной аналитики и свидетельствующего о низком или среднем уровнях риска нарушений, допущенных в деятельности налогоплательщиком-поставщиком;
• «красная» зона – выражение значения, рассчитанного на основе методов прогнозной аналитики и свидетельствующего о высоком уровне риска нарушений, допущенных в деятельности налогоплательщиком-поставщиком.
• При этом значение расчетов, выражающее наличие вероятности риска составляет тайну, предусмотренную законодательством Республики Казахстан.
• орган государственных доходов – государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;
• налогоплательщик-поставщик – юридическое лицо или  индивидуальный предприниматель, являющийся поставщиком товаров, работ, услуг; 
• налогоплательщик-покупатель – юридическое лицо или  индивидуальный предприниматель, являющийся получателем товаров, работ, услуг;
• индекс добросовестности налогоплательщика (далее – ИДН) – это показатель в ИС РБП, способствующий налогоплательщику-покупателю оценить вероятность рисков партнерства с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем; 
• должная налоговая осмотрительность – выполнение налогоплательщиком-покупателем действий при заключении сделок по сбору и проверке информации о налогоплательщике-поставщике по данным 
• ИС РБП;
• отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности – документ, полученный налогоплательщиком-покупателем посредством запроса (подписанного электронной цифровой подписью) в ИС РБП и содержащий информацию о нахождении налогоплательщика-поставщика в «зеленой» или «красной» зонах.
• уполномоченные государственные органы – центральные государственные органы, обладающие данными, обеспечивающими информационное наполнение ИС РБП. 

Права и обязанности участников и порядок участия

1. Налогоплательщик-покупатель:

• Проявляет должную налоговую осмотрительность посредством запроса в ИС РБП в соответствии с правом, предусмотренным подпунктом 8) пункта 1 статьи 13 Налогового кодекса по получению информации о благонадежности и добросовестности контрагента и получает разъяснения по пилотному проекту. 
  

Налогоплательщики разделяются на «зеленую» и «красную» зону на основе ИС РБП. Должная налоговая осмотрительность считается проявленной, если налогоплательщиком-покупателем получен отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности.
Заключение налогоплательщиком-покупателем сделки с  налогоплательщиком-поставщиком, по которому получен отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности и находящимся в:

• «зеленой» зоне считается совершенной с проявлением должной налоговой осмотрительности, но не является прямым доказательством совершения сделки по поставке товаров, оказанию работ и услуг;
• «красной» зоне, свидетельствует о повышенных налоговых рисках, но не является прямым доказательством отсутствия совершения сделки по  поставке товаров, оказанию работ и услуг.

Налогоплательщик покупатель:

• предоставляет органам государственных доходов отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности и сведения о наличии либо отсутствии фактов привлечения налогоплательщиком-поставщиком третьих лиц для поставки (производства) товаров, выполнения работ, оказания услуг.
  
• выбирает поставщика для приобретения товаров, работ и услуг до заключения сделки.

Для проявления должной налоговой осмотрительности необходимо: 

• зарегистрироваться в сервисе ИС РБП для проверки благонадежности и добросовестности поставщика;
• получить отчет о проявленной должной налоговой осмотрительности посредством запроса в ИС РБП не ранее, чем за десять рабочих дней до даты заключения сделки, при этом по долгосрочным сделкам раз в квартал до подписания акта выполненных работ;
• хранит отчет в течение срока исковой давности.

2. Органы государственных доходов:

• получают от налогоплательщика-покупателя сведения о проявлении им должной налоговой осмотрительности, в том числе при проведении налогового контроля;
• принимают во внимание дополнительные сведения или документацию, предоставленную налогоплательщиком-покупателем, для подтверждения факта поставки товаров, осуществления работ и оказания услуг; 
• представляют налогоплательщикам разъяснения по вопросам применения пилотного проекта.
• присваивают не менее четырех положительных баллов в системе управления рисками при получении отчета о проявленной должной налоговой осмотрительности по всем налогоплательщикам-поставщикам; 
• отражают факт проявления должной налоговой осмотрительности в акте налоговой проверки;   
• учитывают как одно из обстоятельств несогласия лица, предоставившего пояснение к уведомлению камерального контроля; 
• исключают предъявление в суды исковых заявлений о признании сделок недействительными в отношении поставщиков из «зеленой» зоны, при этом не ограничивает проведение иных мер налогового контроля.

3. НПП «Атамекен»

• функционирование сервиса ИС РБП с актуальной информацией для регистрации налогоплательщиков–покупателей;
• еженедельное размещение и хранение информации о запросах и ответах на сервере ИС РБП.