Приняты изменения в Налоговом кодексе на 2024 год

Дата создания: 05.09.2023
Дата изменения: 03.01.2023
  • 29486
  • ID: -

    Date: 19:04:2024

  • <неавторизован>

13 декабря 2023 официально опубликован Закон РК № 45-VІIІ от 12.12.2023  «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

Закон вводится в действие с 1 января 2024 года, за исключением отдельных норм, вступающих в силу ретроспективно, и положений, которые вводятся в действие в иные сроки (сроки ввода указаны в таблице ниже).

Рассмотрим изменения, которые вносятся в  Налоговый кодекс РК:

Налоговое администрирование

  1. Исключается обязанность налогоплательщика по хранению в течение пяти лет кассовых и товарных чеков в случае, если НП применяет ККМ с функцией фиксации и передачи данных.

п/п

Действующая редакция

Редакция проекта Сената

Комментарий

 1

Статья 13. Права и обязанности налогоплательщика

3.Налогоплательщик обязан:

5) хранить в течение пяти лет с даты печати или полного заполнения сменные отчеты, книги учета наличных денег и товарных чеков, а также чеки аннулирования, возврата и чеки контрольно-кассовых машин, по которым проведены операции аннулирования и возврата.

отсутствует

Статья 13. Права и обязанности налогоплательщика

3.Налогоплательщик обязан:

5) хранить в течение пяти лет с даты печати или полного заполнения сменные отчеты, книги учета наличных денег и товарных чеков, а также чеки аннулирования, возврата и чеки контрольно-кассовых машин, по которым проведены операции аннулирования и возврата.

Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщика, применяющего контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных

Вводится с 01.01.2024 г. 

Отменяется обязательство по хранению сменных отчётов, книг учёта наличных денег и чеков, для налогоплательщиков, применяющих ККМ с функцией хранения и передачи данных.



  1. Добавляется основание для проведения тематической проверки: определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) налоговым органом применены ограничения, предусмотренные статьей 120-1 настоящего Кодекса.

№ п/п

Действующая редакция

Редакция проекта Сената

Комментарий

1.

Статья 142. Тематическая проверка

1. Тематической проверкой является проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам:

9) неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, определенном статьей 96 настоящего Кодекса

Статья 142. Тематическая проверка

1. Тематической проверкой является проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам:

«3-2) определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) налоговым органом применены ограничения, предусмотренные статьей 120-1 настоящего Кодекса;»;

9) подтверждения наличия нарушений, указанных в уведомлении налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, определенном  статьей 96 настоящего Кодекса;

Вступает в силу по истечении 60 календарных дней со дня официального опубликования (ЗРК № 45-VІIІ от 12.12.2023 опубликован 13.12.2023).

 

Добавлено основание для проведения тематической проверки: 

определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) налоговым органом применены ограничения, предусмотренные статьей 120-1 настоящего Кодекса.

  1. При ограничении выписки ЭСФ, информация по ограничению будет также предоставляться по почте заказным письмом или налогоплательщику под роспись. В настоящий момент налогоплательщик получает оповещение только электронным способом в ИС ЭСФ и личном кабинете на портале электронного правительства.

№ п/п

Действующая редакция

Редакция проекта Сената

Комментарий

1.   

Статья 120-1. Ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур

3. Решение об ограничении выписки электронных счетов-фактур направляется в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения, указанного в пункте 2 настоящей статьи, электронным способом в информационную систему электронных счетов-фактур, веб-приложение, личный кабинет пользователя на веб-портале "электронного правительства".

Статья 120-1. Ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур

3. Решение об ограничении выписки электронных счетов-фактур направляется в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения, указанного в пункте 2 настоящей статьи, одним из следующих способов:

1) по почте заказным письмом с уведомлением;

2) электронным способом в веб-приложение и (или) личный кабинет пользователя на веб-портале "электронного правительства" и (или) информационную систему электронных счетов-фактур;

3) налогоплательщику под роспись.

Вступает в силу по истечении 60 календарных дней со дня официального опубликования (ЗРК № 45-VІIІ от 12.12.2023 опубликован 13.12.2023).

В случае истечение срока или отзыва электронной цифровой подписи налогоплательщик автоматический перестает быть участником электронного обмена.

В связи с этим, добавляются другие способы взаимодействия.


Индивидуальный подоходный налог 

  1. В статью 319 НК РК вносятся новые нормы, в соответствии с которыми, к доходу физического лица не относятся новые виды доходов.

№ п/п

Действующая редакция

Редакция проекта Сената

Комментарий

1.   

Статья 319. Годовой доход физического лица

2.Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

Отсутствует

24) доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде:

прощения основного долга;

прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);

дохода, полученного заемщиком в результате оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления;

отсутствует

24-1) отсутствует

52) отсутствует.

53) отсутствует

Статья 319. Годовой доход физического лица

 

2. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

9-1) профессиональная выплата за счет средств работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан;

24) доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде:

прощения основного долга;

прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу).

Отсутствует

 

Положения настоящего подпункта применяются также в случае прощения обязательства лицом, которому уступлено право требования по кредиту (займу, микрокредиту) в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовой деятельности»;

24-1) доход, полученный заемщиком в результате оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления;

52) целевые накопления в соответствии с Законом Республики Казахстан «О правах ребенка в Республике Казахстан» в виде выплаты из единого накопительного пенсионного фонда, а также направленные на индивидуальный пенсионный счет для учета добровольных пенсионных взносов;

53) материальная выгода от экономии на стоимости товаров, работ, услуг при их приобретении за счет суммы, начисленной за ранее осуществленные покупки или полученные работы, услуги;

Вступает в силу с 01.01.2024 года 
  • профессиональная  выплата  за  счет  средств  работодателя;
  • сумма прощения обязательства лицом, которому уступлено право требования по кредиту;
  • доход, полученный заемщиком в результате оплаты за него банком,  организацией;
  • целевые  накопления  в  соответствии  с  Законом  Республики Казахстан  «О  правах  ребенка  в  Республике  Казахстан.
Вступает в силу  01.01.2018 года
  • материальная выгода от экономии на стоимости товаров, работ, услуг  при  их  приобретении за  счет  суммы,  начисленной  за  ранее осуществленные покупки или полученные работы, услуги.

  1. Изменяются сроки представления Декларации об активах и обязательствах, не позднее 15 сентября (единый срок), а также Изменено место представления декларации. 

п/п

Действующая редакция

Редакция проекта Сената

Комментарий

        1  

Статья 632. Сроки представления декларации об активах и обязательствах. 

1. Декларация об активах и обязательствах, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, представляется по месту жительства (пребывания): 

1) в случае представления на бумажном носителе - не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации; 

2) в случае представления в электронном виде - не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

2. Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию об активах и обязательствах в сроки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, по месту нахождения.

        

Статья 632. Сроки представления декларации об активах и обязательствах. 

1. Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации. 

1) отсутствует

2) отсутствует

2. Отсутствует

Вступает в силу с 01.01.2024 г.

Установлен общий срок для представления деклараций на бумажном и электронном носителях:

  • Об активах и обязательствах ФНО 250.00, не позднее 15 сентября текущего года.

  • О доходах и имуществе ФНО 270.00, не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

  • Изменено место представления декларации. Из пункта 2 исключена норма о том, что ИП представляют декларацию по месту нахождения. С 01.01.2024 ИП, как и прочие физ. лица,  будут представлять декларацию по месту жительства.

        2  

Статья 635. Сроки представления декларации о доходах и имуществе 

1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания): 

1) в случае представления на бумажном носителе - не позднее 15 июля года, следующего за отчетным календарным годом; 

2) в случае представления в электронном виде - не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом. 

2. Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию доходах и имуществев сроки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, по месту нахождения.

Статья 635. Сроки представления декларации о доходах и имуществе 

1. Декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом. 

1) отсутствует

2) отсутствует

2. Отсутствует


Специальные налоговые режимы

  1. Налогоплательщики, занимающиеся сбором и приемом стеклопосуды, имеют право работать с применением специальных налоговых режимов.

п/п

Действующая редакция

Редакция проекта Сената

Комментарий

 9  

Статья 683. Условия применения специального налогового режима

2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

3) не осуществляющие следующие виды деятельности: 

производство подакцизных товаров;
хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
проведение лотерей;
недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
сбор и прием стеклопосуды;

...

    

Статья 683. Условия применения специального налогового режима

2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

 
производство подакцизных товаров;
хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
проведение лотерей;
недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
отсутствует

...

Вступает в силу с 01.01.2024 г.

Налогоплательщики, занимающиеся сбором и приемом стеклопосуды, имеют право работать с применением специальных налоговых режимов;

  1. Изменяется порядок применения и налогообложения СНР Розничного налога. 

п/п

Действующая редакция

Редакция проекта Сената

Комментарий

     

Статья 696-3. Порядок применения специального налогового режима розничного налога и исчисления налогов при его применении

2. Не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

7. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:
юридическим лицом – в соответствии со статьями 225 240 настоящего Кодекса;

индивидуальным предпринимателем – аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 240 настоящего Кодекса.

   

Статья 696-3. Порядок применения специального налогового режима розничного налога и исчисления налогов при его применении

2. Не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим

7. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, и определяемый совокупно за налоговый период в порядке, аналогичном порядку определения доходов, установленному статьей 681 настоящего Кодекса.

Вступает в силу по истечении 60 календарных дней со дня официального опубликования (ЗРК № 45-VІIІ от 12.12.2023 опубликован 13.12.2023). 

  1. Юридическим лицам у которых учредитель или участник является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего любой специальный налоговый режим (в т.ч. СНР на основе упрощенной декларации), запрещено применять СНР Розничного налога.
  2. Порядок определения объекта налогообложения изменён и регламентируется в соответствии со ст. 681 НК РК. 

Важно!

Статья будет обновляться и дополняться, добавьте её в «Избранное», чтобы не потерять! 


Нравится
7

Новости

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

Нет комментариев