В формы налоговой отчетности на 2017 год внесены изменения (форма 100.00, 200.00, 300.00, 910.00 и т.д)

Приказом МФ РК от 31 октября 2016 года № 579 внесены изменения в формы налоговой отчетности, утвержденные Приказом МФ РК « Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 25 декабря 2014 года № 587.



Приказом вносятся изменения в формы налоговой отчетности и правила по их составлению: 100.00, 110.00, 200.00, 230.00, 240.00, 300.00, 320.00, 531.00, 870.00, 910.00, 911.00, 920.00.

Приказ вступает в силу и вносит изменения с 1 января 2017 года, за исключением:
 - 200.00, 910.00, 911.00, 920.00 – изменения вступают в силу с 1 июля 2017 года;
 - 531.00 – изменения вступают в течение 10 дней после официального опубликования (оф. публикация 14.12.2016).

На сайте КГД МФ РК размещены формы налоговой отчетности на 2017 год. Формы доступны в разделе «Законодательство РК» - «Формы налоговой отчетности» - «ФНО 2017 год».

Рассмотрим изменения, вносимые в некоторые формы налоговой отчетности, а также в правила по их составлению.

Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)

Новая форма и правила по ее составлению вступают в силу с 1 января 2017 года и распространяются на обязательства по предоставлению налоговой отчетности с 1 января 2017 года. Таким образом, данная форма будет использоваться для сдачи декларации по КПН за 2017 года (до 31 марта 2018 года).

Основное изменение связанно с добавлением нового приложения – 100.08 «Активы, полученные от юридического лица – нерезидента для обеспечения вспомогательной и (или) подготовительной деятельности филиала или представительства, не приводящей к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором или пунктом 4 статьи 191 Налогового кодекса».



В соответствии с правилами заполнения, данное приложение предназначено для отражения поступления и расходования активов, полученных от юридического лица - нерезидента для обеспечения вспомогательной и подготовительной  деятельности филиала или представительства, не приводящей к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором или пунктом 4 статьи   191 Налогового кодекса.
В форме указываются сведения по полученным активам в разрезе их видов и расходы по ним.

Также в декларации по КПН (форма 100.00)  в разделе «Общая информация о налогоплательщике» добавлена новая категория налогоплательщика: 
«С. Налогоплательщик, являющийся филиалом или представительством нерезидента, осуществляющим вспомогательную и (или) подготовительную деятельность, не приводящую к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежание двойного налогообложения или Налоговым кодексом».



Ячейка  «С» отмечается в случае, если налогоплательщик относится к данной категории.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)

Текущая форма «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, по гражданам Республики Казахстан» (форма 200.00) распространяется на обязательства с 1 января 2016 по 30 июня 2017.

Новая форма и правила по ее составлению вступают в силу с 1 июля 2017 года и распространяются на обязательства по предоставлению налоговой отчетности с 1 июля 2017 года. Таким образом, данная форма будет использоваться для сдачи отчетности, начиная с 3 квартала 2017 года. 

Форма 200.00 претерпела ряд изменения, связанных с объединением с 2017 года форм:

• 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, по гражданам Республики Казахстан»; 
  
• 210.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и  социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства».
  

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» в строке для указания категории налогоплательщика, добавлена категория D:
«Налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса».



Данная категория добавлена в связи с возникшей необходимостью представлять форму 200.00 налогоплательщикам, применяющим СНР на основе упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса.

Так же в разделе добавлена строка для указания признака резидентства. В данной строке необходимо установить отметку с указанием «Резидент», либо «Нерезидент».



В связи с объединением форм, добавлено новое приложение 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» для отражения в форме 200.00 сведений по иностранцам или лицам без гражданства. Ранее данное приложение заполнялось в форме 210.00.



В основную форму Декларации, а также в приложения 200.01, 200.03, добавлены строки для отражения взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование. 




В правила по заполнению декларации внесены соответствующие изменения, в том числе добавлены правила по заполнению новых строк и приложения 200.02.

Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)

Новая форма и правила по ее составлению вступают в силу с 1 января 2017 года и распространяются на обязательства по предоставлению налоговой отчетности с 1 января 2017 года. Таким образом, данная форма будет использоваться для сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2017 года.



В форму 300.00 внесены изменения в формулировки строк, связанные с изменением «Таможенного союза» на  «Евразийский экономический союз». Изменения в формулировке не влияют на порядок заполнения формы. 



В приложение 300.09 «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» скорректированы требования по заполнению графы «Е».
Ранее в данной графе указывался номер счета-фактуры, который соответствовал номеру, отраженному в счете-фактуре. То есть ранее в графе необходимо было указывать номер, присвоенный счету-фактуре налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нумерацией в учетной системе.

Сейчас в правилах по заполнению расширены требования к графе «Е»: в графе указывается номер счета-фактуры, либо регистрационный номер счета-фактуры, выписанной в электронном виде. 



Регистрационный номер электронного счета-фактуры – это номер, присваиваемый системой ИС ЭСФ автоматически при регистрации документа в системе. 

Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)

Новая форма и правила по ее составлению вступают в силу с 1 июля 2017 года и распространяются на обязательства по предоставлению налоговой отчетности с 1 июля  2017 года. Таким образом, данная форма будет использоваться для сдачи декларации, начиная со 2 полугодия  2017 года. 

Декларация претерпела значительные изменения, связанные с необходимостью с июля 2017 года представления данных по работникам в форме 200.00. 

Таким образом, в декларации 910.00 исключен раздел «Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов физических лиц», в котором ранее указывались сведения по физическим лицам.

В строке 910.00.003, в которой указывается среднесписочная численность работников, выделены категории: «пенсионеры» и «инвалиды». Данные по категориям включаются также и в основную строку.



Расчет суммы социального налога в строке 910.00.009, подлежащего к уплате в бюджет, будет производиться в соответствии со значениями, указанными в форме 200.00 по физическим лицам.



Срока рассчитывается как ½ от исчисленной суммы налогов по декларации за минусом социальных отчислений, исчисленных за индивидуального предпринимателя, отраженных в итоговой строке 910.00.010 и суммы социальных отчислений с доходов работников, отраженных в итоговой строке 200.00.008.

При этом данные по итоговой строке 200.00.008 учитываются в сумме за 2 квартала отчетного периода формы 910.00. Это связанно с тем, что форма 200.00 является квартальной, а форма 910.00 – полугодовой.

В строках 910.00.010 – 910.00.013 введено помесячное указание сведений о доходе для исчисления СО, сумме СО, доходе для исчисления ОПВ, сумме ОПВ. Таким образом, если ранее в строках указывались данные в целом за период (полугодие), то теперь их необходимо отражать помесячно.



Добавлена строка 910.00.014 для отражения сведений о сумме взносов на обязательное социальное медицинское страхование за ИП. Данные сведения также указываются помесячно.



Правила по заполнению формы актуализированы в соответствии с внесенными изменениями.

Видео-доклад о новом в отчетности за 1 квартал 2017 года