Построчное заполнение Декларации по НДС в 2021 году

В соответствии с положениями статей 82 и  83 НК РК, налогоплательщик может встать на учет по НДС в обязательном или добровольном порядке.

Подробнее про постановку на учет, сроки представления и уплату НДС, можно ознакомиться в статье «НДС».

Заполнение ФНО 300.00 основывается на данных, отраженных в приложениях формы. Форма 300.00 состоит из самой Декларации и 9 приложений к ней (300.01-300.09). 

Из формы исключено приложение «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», с 2019 года налогоплательщик не представляет информацию по заявлениям 328.00, которые были представлены покупателями-импортерами с территории РК.

Перед сборкой Декларации, рассмотрим заполнение приложений и реестров формы.

Заполнение формы 300.00 в 2021 году не претерпело существенных изменений в сравнении с 2020 годом. Таким образом, данные сквозного примера за 1 квартал применимы и к актуальному периоду представления Декларации.

Приложение 300.01

Приложение 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» предназначено для отражения суммы реализации, облагаемой по ставке 0%, а также сумм зачета по такой реализации.

В разделе «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке», отражаются суммы оборотов, к которым применяется ставка 0% (глава 44 и 50 НК).

В соответствии с главой 44 НК, к оборотам, облагаемым по ставке 0%, относится:

• экспорт товаров;

• международные перевозки;

• реализация товаров на территорию специальных экономических зон (СЭЗ), и т.д.

Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке» заполняется только теми налогоплательщиками, у которых не выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 429, возврату подлежит превышение суммы НДС на конец периода по оборотам, облагаемым по ставке 0%, при выполнении следующих условий:

• Налогоплательщик постоянно реализует товары, работы, услуги, облагаемые по ставке 0%;
  
• Оборот по ставке 0%, составляет не менее 70% в доле общего облагаемого оборота.
  

При невыполнении данных условий, сведения по зачету НДС, по оборотам со ставкой 0%, должны быть указаны в приложении 300.01.

Сведения из приложения 300.01, переносятся в основную форму Декларации 300.00.

Сумма строки 300.01.004 переносится в строку 300.00.002, а итоговая сумма по строке 300.01.008 переносится в строку 300.00.028. 

Приложение 300.02

Приложение 300.02 «Обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость» предназначено для отражения сведений об оборотах, освобожденных от НДС. Также в приложении указываются данные об импортированных товарах, которые также освобождены от НДС.

В разделе «Обороты по реализации, освобожденные от НДС» отражаются сведения об оборотах по реализуемым товарам, работам, услугам, которые не облагаются НДС в соответствии с главой 45 НК РК.

К освобожденным оборотам относится реализация лотерейных билетов, акцизных марок, государственных знаков почтовой оплаты, банкнот и монет национальной валюты, предметов религиозного назначения, ритуальных услуг, услуг по ремонту товаров и т.д. 

Также к освобожденным оборотам относятся:

• обороты, связанные с международными перевозками, 
• обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями,
• обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от НДС,
• передача имущества в финансовый лизинг.

В разделе «Импорт, освобожденный от НДС» отражаются сведения по ввезенным товарам, которые не подлежат обложению НДС.

В соответствии со статьей 399 НК РК, от НДС освобождается импорт:

• Лекарственных средств, медицинской техники;
  
• Товаров, ввозимых физ. лицами по нормам беспошлинного ввоза;
  
• Банкнот и монет национальной, а также иностранной валюты, ценных бумаг;
  
• Товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи;
  
• Товаров, ввозимых в качестве благотворительной помощи;
  
• Почтовых марок;
  
• Предметов религиозного назначения и т.д.

Итоговые значения из приложения 300.02, участвуют в расчете основной формы Декларации. Сведения из строки 300.02.009 переносятся в строку 300.00.005. А итоговое значение строки 300.02.014 отражается строке 300.00.017.

Приложение 300.03

В приложении 300.03 «Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость» отражаются импортированные товары, по которым изменен срок уплаты НДС.

При импорте воды, газа, электроэнергии и товаров, предназначенных для промышленной обработке, изменение срока уплаты НДС импорту  производится в соответствии с пунктами 9 и 10 статьи 49 Налогового кодекса. 

В РК установлена отсрочка для уплаты отложенного НДС сроком до 3-х месяцев.

В приложении отражаются сведения по приобретенному в отчетном периоде импорту с измененным сроком уплаты НДС. Также в приложении отражаются сведения об уплате отложенного НДС в текущем и предыдущих периодах до полного погашения задолженности.

Сумма итоговой строки 00000001 графы Е переносится в строку 300.00.019 Декларации по НДС (форма 300.00). 

Приложение 300.04

В Приложении 300.04 «Импорт товаров, налог на добавленную стоимость по которым уплачивается методом зачета» отражаются детальные сведения по импортированным товарам, по которым НДС при таможенном оформлении уплачивается методом зачета, предусмотренным статьями 427 и 428 Налогового кодекса.

НДС при импорте уплачивается методом зачета при приобретении следующих товаров:

• Оборудование;
  
• Сельскохозяйственная техника;
  
• Самолеты и вертолеты;
  
• Грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
  
• Локомотивы железнодорожные и вагоны;
  
• Морские суда;
  
• Запасные части;
  
• Пестициды (ядохимикаты);
  
• Крупный рогатый скот (живой);
  
• Племенные животные всех видов;
• Крупный рогатый скот живой.

При этом такой импорт не предназначен для дальнейшей реализации – только для использования в деятельности. 

НДС по таким товарам отражается одновременно в сумме начисления и зачетной части.

Итоговая сумма облагаемого импорта по строке 300.04.001 А переносится в строку 300.00.029 А основной формы Декларации по НДС.

А сумма НДС по строке 300.04.001 В переносится одновременно в строки 300.00.011 В и 300.00.029 В.

Приложение 300.05

Приложение 300.05 «Работы, услуги, приобретенные у нерезидента» предназначено для детального отражения сведений о суммах НДС, подлежащего уплате и уплаченного за нерезидента в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса. 

Приобретение работ и услуг на территории РК от нерезидента признается облагаемым оборотом для налогоплательщика РК (плательщика НДС). 

После уплаты НДС за нерезидента, данная сумма может быть отнесена в зачет.

В приложении 300.05 отражается приобретение работ и услуг от нерезидента и уплата НДС в отчетном периоде, а также уплата НДС в последующем периоде после приобретения.

Облагаемый оборот за нерезидента отчетного периода (графа G) отразится по строке 300.00.014 А в форме 300.00. 

Итоговая сумма НДС за нерезидента (графа М), уплаченная в отчетном периоде, отразится по строке 300.00.014 В.

Приложение 300.06

В приложении 300.06 «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет» отражаются корректировки размера облагаемого и освобожденного оборотов и сумм НДС, отнесенных в зачет. 

Корректировки размера облагаемого и освобожденного оборота, а также сумм НДС по данным оборотам, предусмотрены в статьях 383 и 384 НК РК и отражаются в разделе «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборота».

В соответствии со статьей 383 НК РК, корректировка размера облагаемого оборота производится в случаях:

• Полного или частичного возврата товара;
  
• Изменения условий сделки;
  
• Скидки с цены, скидки с продаж и т.д.

Отраженная сумма корректировки в сторону уменьшения не может превышать размера ранее признанного оборота по операции.

Корректировка производится в периоде возникновения основания для ее проведения, например, в периоде возврата товара.

Значения по корректировки оборота, облагаемого по ставке 0%, из строки 300.06.005 А переносятся в строку 300.00.002 А.

Корректировка размера освобожденного оборота из строки 300.06.006 А переносится в строку 300.00.005 А.

В разделе «Корректировка суммы НДС, относимого в зачет» отражаются суммы корректировки по НДС, которые ранее были отнесены в зачет.

Такие корректировки предусмотрены в статьях 404 и 405 НК РК. 

В соответствии со статьей 404 НК РК, сумма НДС, ранее отнесенная в зачет, подлежит исключению из зачета в случаях:

• Если товары, работы, услуги использованы не в целях облагаемого оборота;
  
• В случае порчи, утраты товаров;
  
• При сверхнормативных потерях и т.д.

Корректировка сумм НДС, отнесенных ранее в зачет, также производится в периоде, когда наступили основания для такой корректировки.
Например, товар был использован для собственных нужд, не в целях облагаемого оборота. 

Приложение 300.07

В приложении 300.07 «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» отражаются счета-фактуры, выписанные по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе. 

В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса: 

• если в течение налогового периода счета-фактуры выписывались в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе;
• если в течение налогового периода счета-фактуры выписывались исключительно в электронной форме, то реестр в налоговые органы не представляется. 

В реестре отражаются счета-фактуры, выписанные по операциям, дата совершения оборота которых относится к отчетному налоговому периоду.

Обратите внимание, что в реестре не отражаются счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, а также в адрес физических лиц (за исключением ИП).

Подробнее про заполнение реестров 300.07 и 300.08 в статье «PRO заполнение реестров 300.07 и 300.08 при работе с ЭСФ».

Приложение 300.08

Приложение 300.08 «Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» предназначено для отражения «входящих» счетов-фактур, выписанных поставщиком по приобретенным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.

В реестре не отражаются счета-фактуры, полученные от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в РК.  

В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса: 

• если в течение налогового периода плательщик НДС получает счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе;
• если в течение налогового периода плательщик НДС получает счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр в налоговые органы не представляется.

Приложение 300.09

Приложение 300.09 «Сведения по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным к возврату» предназначено для отражения детальных сведений по НДС, предъявленному к возврату в соответствии со статьями 429, 430, 431, 432, 433 и 434 Налогового кодекса.

Суммы НДС, заявленные налогоплательщиком к возврату, отражаются в течение срока исковой давности в разрезе налоговых периодов.

Приложение 300.09 не заполняется в случае отсутствия НДС к возврату, а также если вид представленной декларации - «дополнительная», «дополнительная по уведомлению».

Декларация 300.00

Рассмотрим заполнение Декларации по форме 300.00 с учетом данных, отраженных в приложениях к форме.  

В строке 11 устанавливается отметка о представленных приложениях к форме.

В отчетном периоде организация выписывала счета-фактуры исключительно в электронном виде, данный факт необходимо отметить в строке 12 Способ выписки счетов-фактур.

В налоговом периоде организацией все счета-фактуры были получены в электронном виде, поэтому в строке 13 следует указать способ получения в электронном виде.

Раздел «Начисление НДС»

В разделе отражаются сведения об оборотах по реализации, облагаемых НДС, в том числе облагаемых по ставке 0%, а также об освобожденных оборотах и другие данные. 

Рассмотрим подробнее заполнение основных строк раздела.

В строке 300.00.001 «Оборот по реализации, облагаемый НДС», отражаются сведения о размерах оборота за период по реализации товаров, работ, услуг, в том числе по безвозмездной передаче, по договорам мены и в других установленных случаях.

В строке 300.00.001 А отражаются сведения о сумме оборота, в строке 300.00.001 В – о сумме НДС.

При этом необходимо общую сумму оборотов, облагаемых НДС, разделить и указать отдельно:

• обороты, по которым произведена выписка счетов-фактур - в строке 300.00.001 I;
• обороты, по которым выписка счет-фактур не требуется в соответствии с Налоговым кодексом - в строке 300.00.001 II.

Строка 300.00.002 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» заполняется на основании данных отраженных в приложениях 300.01 и 300.06 в строках 300.01.004 и 300.06.005 А.

Строка рассчитывается по формуле 300.01.004 + 300.06.005 А. 

То есть в строке отражается итоговый оборот по реализации со ставкой 0% с учетом корректировки такого оборота.

В строку 300.00.003 «Корректировка размера облагаемого оборота», переносятся значения из строк 300.06.004 А и 300.06.004 В приложения 300.06.

В строке отражается корректировка размера оборота, облагаемого по ставке 12%.

В строке 300.00.004 «Оборот по реализации товаров, работ, услуг местом реализации которых не является РК» указывается оборот по реализации, место реализации которого определено за пределами РК. 

Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьями 378 и 441 НК РК. Если место реализации определено за пределами РК, то данная реализация будет являться необлагаемым оборотом.

Строка 300.00.005 «Оборот, освобожденный от НДС», является расчетной и определяется как сумма строк 300.02.009 и 300.06.006 А.

То есть в строке указывается итоговое значение оборота по реализации, освобожденного от НДС с учетом корректировок по такому обороту.

Строка 300.00.006 «Общий оборот» предназначена для отражения сведений по всему обороту за период с учетом корректировок.

Строка является расчетной и определяется как 300.00.001 А + 300.00.002 + 300.00.003 А + 300.00.004 + 300.00.005.

В строке 300.00.006 I А «Сумма облагаемого оборота» указывается сумма облагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг. 

Данная строка определяется как сумма строк 300.00.001 А, 300.00.002 А, 300.00.003 А.

Строка 300.00.007 «Доля облагаемого оборота в общем обороте» является расчетной и определяется на основании значений, отраженных в предыдущих строках: 300.00.007 = (300.00.001 А + 300.00.002 А + 300.00.003 А)/300.00.006 * 100%

В случае отсутствия облагаемых и необлагаемых оборотов по реализации строка 300.00.007 не заполняется.

Строка предназначена для отражения значения доли (в процентном выражении), которую величина облагаемого оборота составляется в общей величине оборота за период.

В строке 300.00.008 «Доля облагаемого оборота по нулевой ставке в общем облагаемом обороте» также отражается доля, но уже оборота по ставке 0% к величине общего оборота за период.

300.00.008 = 300.00.002/(300.00.001 А + 300.00.002 А + 300.00.003 А) * 100%

Строка 300.00.009 «Доля облагаемого оборота в общем обороте, рассчитанная без учета оборотов, по которым применяется раздельный метод отнесения  в зачет, в случае одновременного применения пропорционального и раздельного методов»  заполняется только теми налогоплательщиками, которые используют одновременно пропорциональный и раздельный методы отнесения НДС в зачет.

Значение в строке 300.00.009 определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Строка 300.00.010 «НДС, начисленный при импорте товаров методом зачета в соответствии с условиями контракта на недропользование» заполняется только теми налогоплательщиками, которые работают по такому контракту.

В строке отражается сумма НДС, уплаченная методом зачета по импортируемым товарам.

В строке 300.00.011 «НДС, начисленный при импорте товаров методом зачета, за исключением строки 300.00.010» указываются суммы импорта, уплата НДС по которому производится методом зачета, за исключением импорта в рамках контракта по недропользованию. 

Значение строки определяется из приложения 300.04, строки 300.04.001 В. 

Строка 300.00.012 «Всего начислено НДС» предназначена для отражения итогового значения по сумме начисленного НДС за период.

Строка является расчетной и определяется следующим образом: 300.00.001В + 300.00.003В + 300.00.010 + 300.00.0011.

Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет»

В данном разделе отражаются сведения по приобретенным товарам, работам и услугам, а также о суммах НДС, относимых в зачет.

Подробнее про методы отнесения НДС в зачет в статье «Зачет по НДС».

В строке 300.00.013 «Товары, работы, услуги, приобретенные с НДС в РК» отражаются сведения о товарах, работах, услугах, приобретенных с НДС.

При отражении общей суммы приобретенных с НДС в РК товаров, работ и услуг, в форме 300.00 необходимо отдельно указать обороты по счетам-фактурам и по иным документам:

• в строке 300.00.013 I указывается сумма по выписанным счетам-фактурам;
• в строке 300.00.013 II А указывается сумма по иным выписанным документам, за исключением счетов-фактур.

Строка 300.00.014 «Работы, услуги, приобретенные от нерезидента» предназначена для отражения сведений по приобретениям от нерезидента РК работам и услугам. Значения в строку 300.00.014 переносятся из приложения 300.05. 

Как заполнить строку 300.00.014:

• В строке 300.00.014 А отражается оборот по таким операциям за отчетный период (строка 300.05.001). 
• В строке 300.00.014 В отражается сумма НДС, уплаченная в отчетном периоде за нерезидента по оборотам текущего и предыдущих периодов (300.05.007).

В строке 300.00.015 «Товары, работы, услуги, приобретенные без НДС и по которым зачет не разрешен» отражается оборот по приобретенным ТРУ без НДС. Также в строке отражается оборот по приобретению с НДС, но по которым НДС не может быть принят в зачет в соответствии со статьей 402 НК РК. 

Подробнее про НДС, не относимый в зачет в статье «Зачет по НДС».

Строка 300.00.016 «Импорт с уплатой НДС (на основании декларации на товары, на основании декларации ф. 320.00)» состоит из подстроки 300.00.016I, в которой отражается импорт из государств, не являющихся членами ТС и подстроки 300.00.016II, в которой отражается импорт из государств-членов ЕАЭС. 

В подстроках отражается размер облагаемого импорта товаров, а также сумма НДС по таким операциям.

Размер облагаемого импорта при ввозе из государств, не являющихся членами ТС, определяется в соответствии со статьей 385 НК РК. Срока заполняется на основании сведений, указанных в декларациях на товары.

Размер облагаемого импорта при ввозе из стран ЕАЭС определяется в соответствии с положениями статьи 444 НК РК. Строка заполняется сведениями из Деклараций по форме 320.00 и документов Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00).

В строке 300.00.017 «Освобожденный импорт товаров» отражаются сведения, переносимые из приложения 300.02, строки 300.02.014. 

В строке отражается сумма импортированных товаров, которые в соответствии со статьями 399 и 451 НК РК, освобождены от НДС.

В строке 300.00.018 «Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты НДС (на основании декларации на товары)» отражаются сведения по импорту товаров, по которым было вынесено решение об изменении сроков уплаты НДС в соответствии с положениями пунктов 9 и 10 статьи 49.

В строку 300.00.019 «Уплачено в бюджет НДС по импорту товаров, по которому изменен срок уплаты», переносятся сведения из приложения 300.03, итоговых строк графы E.

При применении раздельного метода, в строке указывается уплаченная сумма НДС по товарам, используемым для целей облагаемого оборота.

В строке отражаются суммы НДС, уплаченные за отчетный период по импортированным товарам (в отчетном и предыдущих периодах) с измененным сроком уплаты.

Строка 300.00.020 «Импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета в соответствии с условиями контракта на недропользование» заполняется данными по уплате НДС методом зачета. Строка заполняется при осуществлении деятельности по недропользованию.

Перед заполнением строки 300.00.021, рассмотрим строку 300.00.029, так как она участвует в расчете данной строки.

В строку 300.00.029 «Импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета» переносятся сведения из приложения  300.04, из строк 300.04.001 А и 300.004.001 В. Это итоговые строки, в которых отражается общая сумма облагаемого импорта и сумма НДС, уплачиваемая методом зачета.

Строка 300.00.021 «Всего приобретено» является расчетной. В строке отражается общая сумма по товарам, работам, услугам, приобретенным в течение отчетного периода.

300.00.021 = 300.00.013 А + 300.00.014 А + 300.00.015 А + 300.00.016I А + 300.00.016II А + 300.00.017 + 300.00.018 А + 300.00.020 А + 300.00.029А 

В строке 300.00.022 «Корректировка суммы НДС, относимого в зачет», отражается размер корректировки зачетного НДС за период.

Значение переносится в строку из приложения 300.06, строки 300.06.010 В.

Строка может иметь как положительное (в случае корректировки в сторону увеличения НДС в зачет), так и отрицательное значение. 

Строка 300.00.023 «Общая сумма НДС, относимого в зачет, за исключением строки 300.00.024» предназначена для отражения общей суммы НДС, относимой в зачет за период.

Строка является расчетной и определяется как сумма строк: 300.00.013В + 300.00.014В + 300.00.016IВ + 300.00.016IIВ + 300.00.019В + 300.00.020В + 300.00.022.

Строка может принимать как положительное, так и отрицательное значение. 

Строка не заполняется налогоплательщиками, которые применяют одновременно пропорциональный и раздельный методы отнесения НДС в зачет. Данная категория налогоплательщиков заполняет строку 300.00.024.

Строка 300.00.024 «Общая сумма НДС, относимого в зачет, при применении пропорционального и раздельного метода» и ее подстроки заполняются исключительно теми налогоплательщиками, которые применяют одновременно пропорциональный и раздельный метод отнесения НДС в зачет. 

Значения в строке и подстроках определяются налогоплательщиком самостоятельно.

В строке отдельными подстроками показывается относимая в зачет сумма НДС по пропорциональному методу, по раздельному методу, а также по «общим оборотам».

Строка 300.00.025 «Сумма разрешенного зачета НДС» заполняется в зависимости от применяемого метода отнесения НДС в зачет. В ней указывается сумма НДС, которая фактически разрешена к зачету в отчетном периоде.

Строка состоит из подстрок 300.00.025I, 300.00.025II, 300.00.025III, одна из которых заполняется налогоплательщиком.

Подстрока 300.00.025I заполняется налогоплательщиками, применяющими пропорциональный метод отнесения НДС в зачет. 

Рассчитывается по следующей формуле 300.00.023 х 300.00.007, но если за налоговый период отсутствовал оборот по реализации, то переносится сумма из строки 300.00.023. 

Подстрока 300.00.025II заполняется налогоплательщиками, применяющими раздельный метод отнесения НДС в зачет. В данную строку переносится сумма строки 300.00.023, так как сумма разрешенного зачета определяется в размере НДС, относимого в зачет, по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота с учетом корректировки.

Подстрока 300.00.025 III заполняется налогоплательщиками, которые одновременно применяют пропорциональный и раздельный методы отнесения НДС в зачет, а именно пропорциональный метод с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам и рассчитывается следующим методом: (300.00.024 I x 300.00.009) + (300.00.024 III x 300.00.007) + 300.00.024 II.

Подстрока 300.00.025 IV заполняется исключительно налогоплательщиками, указанными в статье 411 Налогового кодекса. В строке указывается дополнительная сумма зачета по НДС, относимого в зачет и определяется по следующей формуле (300.00.012 – 300.00.025 I – 300.00.027 I) х 70% или (300.00.012 – 300.00.025 II – 300.00.027 I) х 70% или (300.00.012 – 300.00.025 III – 300.00.027 I) х 70%. 

Строка 300.00.026 Сумма не разрешенного к отнесению в зачет НДС является итоговой и состоит из строк 300.00.026 I, 300.00.026 II, 300.00.026 III, которые подлежат заполнению в зависимости от применяемого метода отнесения в зачет НДС.

1. строка 300.00.026 I заполняется налогоплательщиками, применяющими пропорциональный метод отнесения НДС в зачет и рассчитывается как 300.00.023 – 300.00.025 I;
2. строка 300.00.026 II  заполняется налогоплательщиками, применяющими раздельный метод отнесения в зачет НДС;
3. строка 300.00.026 III заполняется плательщиками НДС применяющими пропорциональный метод отнесения в зачет с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам.

В строке 300.00.027 В  Сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога состоит из строк 300.00.027 I В и 300.00.027 II В:

• 300.00.027 I В заполняется только налогоплательщиками, предусмотренными статьей 411 НК;
• 300.00.027 II В указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

Строка 300.00.028 В заполняется данными из строки 300.01.008 приложения 300.01.Строка заполняется плательщиками НДС, у которых не выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 429 НК.

Раздел «Расчеты по НДС за налоговый период»

В разделе отражаются итоговые результаты по рассчитанной сумме НДС.

В строке 300.00.030 «Исчисленная сумма НДС за налоговый период» указывается либо сумма «к уплате», либо превышение зачетного НДС над начисленным.

Строка состоит из подстрок 300.00.030 I и 300.00.030 II, одна из которых подлежит заполнению.

Если в течение отчетного периода сложилось превышение суммы НДС к уплате над суммой, относимой в зачет – то такое превышение суммы НДС, подлежащей уплате, отражается по подстроке 300.00.030 I.

Подстрока является расчетной и определяется в зависимости от применяемого метода отнесения НДС в зачет, по одной из формул:

• Раздельный - 300.00.012 – 300.00.025 I  - 300.00.029 В - 300.00.025 IV;
  
• Пропорциональный - 300.00.012 – 300.00.025 II  - 300.00.029 В - 300.00.025 IV; 
  
• Пропорциональный метод с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам - 300.00.012 – 300.00.025III - 300.00.029 В - 300.00.025 IV. 

Если за период зачетная часть НДС превысила сумму начисленного НДС, подлежащего к уплате, величина такого превышения отражается по подстроке 300.00.030 II.

Значение в подстроке определяется расчетным путем по одной из формул в зависимости от метода зачета НДС:

• Раздельный - 300.00.025 I  + 300.00.029 В – 300.00.012;
  
• Пропорциональный - 300.00.025 II  + 300.00.029 В – 300.00.012; 
  
• Пропорциональный метод с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам - 300.00.025 III + 300.00.029 В – 300.00.012.

Строка 300.00.031 Уменьшение суммы НДС, сложившегося после выполнения требований, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса заполняется налогоплательщиками, снятым с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа. В строке указывается сумма превышения НДС подлежащая списанию по истечении срока исковой давности.

Раздел «Требование о возврате превышения НДС»

Раздел состоит из одной строки 300.00.032, которая заполняется в случае, если налогоплательщик хочет получить в качестве возврата превышение суммы НДС, отнесенной в зачет над суммой начисленной НДС. При этом в строке 300.00.032 указывается требуемая сумма возврата.

Ячейка 300.00.032I отмечается в случае, если налогоплательщик отказывается от возврата в упрощенном порядке, установленном статьей 434 НК РК.

В подстроке 300.00.032II указывается налоговый период, за который подается требование о возврате.

Декларация по НДС в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0

Что проверить перед заполнением?

В конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана», ред. 3.0, заполнение Декларации по НДС происходит с учетом следующих сведений:

1. Движений по счетам учета НДС;
   
2. Данных в виде поступления, виде реализации;
   
3. Движений по специализированным регистрам.
   

Для отнесения НДС «в зачет», в конфигурации используется группа счетов 1420 «НДС к возмещению». Данная группа счетов содержит счета учета, которые используются в зависимости от отражаемой операции:

• 1421 «Налог на добавленную стоимость, к возмещению»;
  
• 1422 «Налог на добавленную стоимость (отложенное принятие НДС в зачет)»;
  
• 1423 «НДС, уплачиваемый налоговым агентом» и т.д.
  

Счет учета «начисленного НДС» - 3130 «Налог на добавленную стоимость».

Для отражения сведений в Декларации, необходимо проверить корректность заполнения справочников Вид поступления ТМЗ (работ, услуг), Вид реализации ТМЗ (работ, услуг), в частности, проверить указанный код строки декларации.

Справочники доступны в разделе Предприятие - Налог на добавленную стоимость - Виды поступления ТМЗ (работ, услуг), Виды реализации ТМЗ (работ, услуг).

Код строки указывается путем подбора из Классификатора кодов строк Декларации. Если за отчетный период в утвержденной форме менялись коды строк, то в видах поступления (реализации) необходимо актуализировать данные за период.

Также на формирование Декларации, оказывают влияние движения по специализированным регистрам:

• Налог на добавленную стоимость – в регистре отражаются сведения об оборотах по реализации и начисленному НДС.
  
• Корректировка налога на добавленную стоимость – по регистру проходят сведения о корректировке оборотов по НДС.  
  
• НДС к возмещению – в регистре отражаются сведения по «приобретенному» НДС, который в дальнейшем может быть отнесен в зачет.
  
• Корректировка НДС к возмещению – в регистре отражаются сведения по операциям, приводящим к корректировке размере НДС, относимого в зачет. 
  
• НДС, взаиморасчеты с бюджетом – в регистре отражаются сведения по расчетам с бюджетом по НДС.  В частности отражаются сведения по переносимым зачетам. 
  
• Взаиморасчеты с бюджетом по НДС с измененным сроком уплаты – регистр предназначен для учета взаиморасчетов по импортированным товарам, по которым изменен срок уплаты НДС. 
  
• Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента – в регистре отражаются взаиморасчеты по агентскому НДС.
  

Особенности заполнения Декларации и приложений

При формировании Декларации в конфигурации, необходимо учитывать некоторые особенности, которые влияют на корректность данных.

В Приложение 300.01 автоматизировано заполнение раздела «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» на основании движений по регистру накопления Налог на добавленную стоимость.

Строки в данном разделе заполняются при условии, что в статье затрат указан код строки, ссылающийся на строку данного приложения. 

Также по операции должна быть указана ставка НДС – 0%.

В Приложении 300.02 автоматизировано заполнение обоих разделов.

В первом разделе учитываются данные по регистру Налог на добавленную стоимость.

По операциям, отражаемым в данном приложении, должна быть выбрана ставка НДС с установленным признаком Для освобожденного оборота.

Приложение заполняется при условии, что для вида реализации (поступления) указан код строки, ссылающийся на одну из строк приложения.

Приложение 300.03 заполняется на основании движений по регистру накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС с измененным сроком уплаты.

При «начислении» НДС по такой операции формируются движения по регистру с видом «приход». При уплате НДС, данные отражаются с видом «расход». 

При заполнении документов в качестве вида НДС необходимо выбирать НДС с измененным сроком уплаты. Также в документе должен быть указан срок уплаты отложенного НДС.

В виде поступления должна быть указана строка, ссылающаяся на одну из подстрок приложения.

Приложение 300.04 заполняется данными по регистру накопления НДС к возмещению с  видом налога НДС, уплачиваемый методом зачета.

В виде поступления должна быть указана одна из строк данного приложения.

На заполнение Приложения 300.05 оказывают влияние движения по регистру Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента.

В Приложение 300.06 реализовано автозаполнение обоих разделов.

В разделе «Корректировка размеров облагаемого и освобожденного оборотов» отражаются сведения регистра накопления Корректировка НДС.

В разделе «Корректировка суммы НДС, отнесено в зачет» указываются данные по регистру

При этом вид операции должен ссылаться на одну из строк раздела, а также должен быть установлен признак Корректировка НДС, относимого в зачет, либо Корректировка оборота по реализации, в зависимости от вида операции.

По корректировке НДС, материал «Как скорректировать НДС, ранее принятый к зачету, при списании ТМЗ в результате их порчи?».

Реестр 300.07 заполняется данными о счетах-фактурах, выданных по реализованным товарам, работам, услугам. Реестр заполняется счетами-фактурами, по которым дата совершения оборота приходится на отчетный период.  

В реестре не отражаются счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, а также физических лиц (за исключением ИП).

В реестре 300.08 отражаются счета-фактуры по приобретенным товарам, работам, услугам. В утвержденных правилах заполнения отсутствуют требования по формированию реестра.

В конфигурации приложение заполняется также счетами-фактурами, дата совершения оборота по которым относится к отчетному периоду.

В реестр не включаются счета-фактуры, полученные от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в РК. 

В декларации раздел «Начисление НДС» заполняется сведениями по операциям реализации с учетом указанной ставки НДС и данными вида операции.

Раздел заполняется данными по регистрам Налог на добавленную стоимость, Корректировка НДС и т.д.

Значения в строках 300.00.002, 300.00.003, 300.00.005 определяются с учетом данных, переносимых из приложений 300.01, 300.02, 300.06.

Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет» содержит сведения об операциях и суммах НДС, которые планируется отнести в зачет.
На заполнение строк 300.00.013, 300.00.015, 300.00.016I, 300.00.016II, 300.00.020 оказывается влияние применяемый метод отнесения НДС в зачет.

Подробнее про методы отнесения НДС в зачет в статье «Зачет по НДС».

При использовании пропорционального метода отнесения НДС в зачет, в видах поступления разрешается использовать только вид оборота «общий».

В указанных строках отразится общая сумма НДС, относимого в зачет.

При раздельном методе отнесения НДС в зачет, для каждого поступления необходимо указывать вид оборота, который соответствует смыслу отражаемой операции. Доступны следующие виды оборота: облагаемый, освобожденный, общий.

Сумма НДС, относимая в зачет по данным строкам, будет определяться следующим образом: 

• По виду «облагаемый» - будет включена полностью;
  
• По виду «освобожденный» - не будет учитываться;
  
• По виду «общий» - будет включена по удельному весу облагаемого оборота в общем обороте по реализации (данные строки 300.00.007).

Также данные в разделе формируются на основании движения по регистрам НДС к возмещению  

Заполнение строк 300.00.014, 300.00.017, 300.00.019 и других, происходит с учетом данных, отраженных в приложениях 300.02, 300.03, 300.05, 300.06.

Проверить корректность формирования данных в каждой строке декларации, можно при помощи расшифровки, которая доступна к строкам, выделенным голубым цветом.