Построчное заполнение ФНО 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» за 2022 год

01.05.2022
  • 208382

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние три месяца:

Форма 300.00 формируется следующим образом: сначала заполняются данные в приложениях, затем данные из приложений переносятся в основную форму. 

В данном материале рассмотрим построчное заполнение формы 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость», чтобы понять технику сбора декларации по НДС.

Прямая отправка налоговой отчетности из 1С

Приложение 300.01

В приложение 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» заполняются данные:

  • о реализации, облагаемой по ставке 0% (экспорт);
  • о суммах зачета по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по ставке 0%.
В разделе «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке», отражаются суммы оборотов, к которым применяется ставка 0% (в соответствии с главами 44 и 50 НК РК).
В соответствии с главой 44 НК, к оборотам, облагаемым по ставке 0%, относится:
  • экспорт товаров;
  • международные перевозки;
  • реализация товаров на территорию специальных экономических зон (СЭЗ), и т.д.
В строке 300.01.001В отражаются данные по нулевому обороту, который является экспортом. При этом отдельными подстроками отражаются данные по экспорту в страны-члены ЕАЭС и отдельная строка для отражения общих данных по экспорту в третьи страны (не ЕАЭС).
В строке 300.01.003В отражаются данные по прочей реализации, облагаемой по ставке 0%. Данные в строке заполняются с указанием кода по классификатору (по положениям НК РК). В строке 300.01.004В отражается итоговая величина оборота по реализации, облагаемого по ставке 0%. Данные из итоговой строки 300.01.004В переносятся в основную форму, в строку 300.00.002.
Пример заполнения приложения 300.01

В отчетном периоде организация экспортировала товары:

  • в Китайскую Народную Республику - 2 500 000 тенге;
  • в Российскую Федерацию - 1 000 000 тенге. 
Других оборотов, облагаемых по ставке 0%, в отчетном периоде не было.

Экспорт товаров облагается по ставке 0% и отражается в строке 300.01.001В, по подстрокам 300.01.001IВ и 300.01.001IIВ.

В строке 300.01.004В отражается итоговая величина оборота по реализации, облагаемого по ставке 0% в размере 3 500 000 тенге. Данные из итоговой строки 300.01.004В переносятся в основную форму, в строку 300.00.002.

Пример заполнения приложения 300.01

Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке» заполняется только теми налогоплательщиками, у которых не выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 429, возврату подлежит превышение суммы НДС на конец периода по оборотам, облагаемым по ставке 0%, при выполнении следующих условий:

  • Налогоплательщик постоянно реализует товары, работы, услуги, облагаемые по ставке 0%;
  • Оборот по ставке 0%, составляет не менее 70% в доле общего облагаемого оборота.

При невыполнении данных условий, сведения по зачету НДС, по оборотам со ставкой 0%, заполняются в приложении 300.01.

Пример заполнения приложения 300.01
  • В отчетном периоде оборот по реализации по ставке 0% составил менее 70% (не выполнено одно из условий пункта 2 статьи 429 НК РК).

Организация выполняла международные перевозки. В разделе по строке 300.01.006 отражаются данные о сумме НДС, отнесенной в зачет по оказанным услугам в размере 300 000 тенге. 

В строке 300.01.008В отражается итоговая сумма НДС, относимого в зачет, в размере 300 000 тенге. Данные переносятся в основную декларацию в строку 300.00.028. 

Пример заполнения приложения 300.01

Приложение 300.02

В приложение 300.02 «Обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость» отражаются сведения об оборотах, освобожденных от НДС. Также в приложении указываются данные об импортированных товарах, которые также освобождены от НДС.

В разделе «Обороты по реализации, освобожденные от НДС» отражаются сведения об оборотах по реализуемым товарам, работам, услугам, которые не облагаются НДС в соответствии с главой 45 НК РК.

К освобожденным оборотам относится реализация лотерейных билетов, акцизных марок, государственных знаков почтовой оплаты, банкнот и монет национальной валюты, предметов религиозного назначения, ритуальных услуг, услуг по ремонту товаров и т.д. 

Также к освобожденным оборотам относятся:

  • обороты, связанные с международными перевозками, 
  • обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями,
  • обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от НДС,
  • передача имущества в финансовый лизинг.

В строках 300.02.002В - 300.02.008В отражаются сведения по оборотам, освобожденным от НДС в соответствии с видом операции. 

В строке 300.02.001В отражаются данные по всем прочим оборотам, освобожденным от НДС в соответствии со  статьями 394 и  451 НК РК (для которых не выделена специализированная строка в приложении). Данные в строке заполняются с указанием кода по классификатору (по положениям НК РК).

Сведения из итоговой строки 300.00.009В переносятся в основную форму в строку 300.00.005.
Пример заполнения приложения 300.02

В отчетном периоде организация оказывала услуги по содержанию и эксплуатации жилищного фонда в размере 1 250 000 тенге.

В соответствии со статьей 396 НК РК, такие услуги являются освобожденным оборотом.

Сумма услуг отражается в строке 300.02.004В в размере 1 250 000 тенге.

Других оборотов, освобожденных от НДС, в отчетном периоде не было.

Данные переносятся из строки 300.02.004В в итоговую строку приложения 300.02.009В. Сведения из итоговой строки 300.00.009В переносятся в основную форму в строку 300.00.005.

Пример заполнения приложения 300.02

В разделе «Импорт, освобожденный от НДС» отражаются сведения по ввезенным товарам, которые не подлежат обложению НДС в соответствии со  статьями 399 и  451 НК РК.

В соответствии со статьей 399 НК РК, от НДС освобождается импорт:

  • Лекарственных средств, медицинской техники;
  • Товаров, ввозимых физ. лицами по нормам беспошлинного ввоза;
  • Банкнот и монет национальной, а также иностранной валюты, ценных бумаг;
  • Товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи;
  • Товаров, ввозимых в качестве благотворительной помощи;
  • Почтовых марок;
  • Предметов религиозного назначения и т.д.

В строках 300.02.011В - 300.02.013В отражаются сведения по освобожденному импорту исходя из различных оснований освобождения.

Для всех прочих оснований по освобождению импорта, для которых не выделены специализированные строки, предназначена строка 300.02.010В. Данные в строке заполняются с указанием кода по классификатору (по положениям НК РК).

Данные из итоговой строки 300.02.014В приложения переносятся в основную форму в строку 300.00.017.
Пример заполнения приложения 300.02

В отчетном периоде организация импортировала товар в рамках гарантийного обслуживания на сумму 2 300 000 тенге. 

В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 451 НК РК, такой импорт освобожден от НДС.

Для отражения данных выделена специализированная строка 300.02.012В. В строке заполняется размер освобожденного импорта - 2 300 000 тенге.

В отчетном периоде не было других операций по импорту, освобожденных от НДС. 

Данные из строки 300.02.012В переносятся в итоговую строку приложения 300.02.014В. Данные из итоговой строки 300.02.014В приложения переносятся в основную форму в строку 300.00.017.

Пример заполнения приложения 300.02



  • (208382)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

17 комментариев


  • 64x64
    Малика Алиева
    05.06.2018
    [0]
    |
    [0]

    Вопрос. В строке 300.00.015 "Товары работы, услуги, приобретенные без НДС и по которым зачет не разрешен", отражаются ли электронные счета фактуры?

    64x64
    Марина Девяткина
    05.06.2018
    [0]
    |
    [0]

    В строке 300.00.015 А указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет (ст. 402 и 403 НК). В данной строке указывается общая сумма оборота по приобретению без учета НДС.

  • 64x64
    Малика Алиева
    26.09.2018
    [0]
    |
    [0]

    Вопрос. Если, в реестре 300.08 указываем счета фактуры выписанные исключительно на бумажном носителе, то как брать НДС в зачет? То есть в приложении 8, с/ф выписанные в бумажном виде, а в декларации ставим общий как и в бумажном так и в электронном виде, (строки 300.00.13 А, 300.00.013 В)? Правильно?

    64x64
    Марина Девяткина
    26.09.2018
    [0]
    |
    [0]

    Да, правильно. В строке 300.00.013 указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС как по счетам-фактурам (бумажным, электронным), так и по иным документам. В приложение 300.08 указываются полученные на бумажном носители счета-фактуры.

  • 64x64
    Малика Алиева
    26.09.2018
    [0]
    |
    [0]

    Вопрос. Не могу понять, в некоторых разделах по заполнению формы 300.00 говориться, что в реестре 300.07 и 300.08 указываем счета фактуры полученные в бумажном виде, тогда почему в разделе "Заполнение реестров 300.07 и 300.08 при работе с ЭСФ", говориться наоборот вот: Если за отчетные период все счета-фактуры от всех поставщиков были получены в электронном виде, то налогоплательщик вправе не представлять приложение 300.08 «Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода». Если в течение отчетного периода счета-фактуры получены как в электронном виде, так и на бумажных носителях – то налогоплательщик обязан предоставить реестр 300.08 по всем счетам-фактурам (как на бумажном носителе, так и в электронном виде).??? Ответьте пожалуйста???

    64x64
    Марина Девяткина
    26.09.2018
    [0]
    |
    [0]

    До 2018 года в реестрах счетов-фактур 300.07 и 300.08 отражались все счета-фактуры (бумажные и электронные). Приказом Министра финансов от 12.02.2018 №166 были утверждены новые формы налоговой отчетности. В Правилах (действующих с 2018 года) по заполнению формы 300.00 установлено, что Приложения 300.07 и 300.08 должны заполняться в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса (только бумажные счета-фактуры). Полезно: Какие счета-фактуры указывать в реестрах 300.07 и 300.08 в Декларации по НДС в 2018 году? 

  • 64x64
    Майгул Абекенова
    12.11.2018
    [0]
    |
    [0]

    Организацией в отчетном периоде был использован товар на личные нужды, не в целях облагаемого оборота. НДС по такому товару, ранее принятый в зачет, подлежит исключению из зачета. Сумма НДС по товарам 3 000 тенге.  Данное значение отражается по строке 300.06.010 В приложения 300.06 и переносится в строку 300.00.022. Таким образом, сумма НДС, относимого в зачет за период, уменьшена на 3 000 тенге. Как правильно посадить в 1С, то есть не возвращает НДС, но их нужно исключить, прошу ответа, спасибо заранее


    64x64
    Марина Девяткина
    12.11.2018
    [0]
    |
    [0]

    В документе Списание ТМЗ на вкладке НДС установите признак Корректировка НДС, ранее признанного к зачету и укажите счет и статью затрат для корректировки суммы НДС. Подробно в статье: Как скорректировать НДС, ранее принятый к зачету, при списании ТМЗ в результате их порчи?

  • 64x64
    Юлия Леонтьева
    15.02.2019
    [1]
    |
    [0]

    Самый лучший помощник в бухгалтерии!!! Спасибо! Всё самое полезное я нахожу именно на вашем сайте

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    15.02.2019
    [0]
    |
    [0]

    Спасибо за Ваш отзыв!

  • 64x64
    Лариса Ажиева
    04.03.2019
    [0]
    |
    [0]

    Было приобретение легковых а/м с НДС, НДС в зачет не взяли, и включили в первоначальную стоимость ОС. В 300.00 приобретение отражено в строке 300.00.015, надо ли показать НДС по легковым а/м в строке 300.00.026? В Правилах указано, что при применении пропорционального метода стр.300.00.026I=стр.300.00.023-300.00.025I. В моем случае эти строки равны. Правильно ли я понимаю, что стр.300.00.026 заполняется только при наличие облагаемых и необлагаемых оборотов, т.е. когда стр.300.00.007 не равна 100%?

    64x64
    Марина Девяткина
    04.03.2019
    [0]
    |
    [0]

    НДС, оплаченный поставщику, за приобретенный автомобиль в целях основного средства является суммой налога не подлежащего отнесению в зачет (статья 402 НК РК). В строке 300.00.026 отражается сумма НДС не разрешенного отнесению в зачет, которая определяется в соответствии со статьями 408 и 409 НК. Строка 300.00.026 рассчитывается при наличии необлагаемых оборотов в общем обороте по реализации.

  • 64x64
    Вера Родионова
    01.11.2020
    [0]
    |
    [0]

    Если в апреле 2020г оплатили НДС за нерезидента авансом, то как отражать в строке 300.00.14 и приложении 300.05 списание оплаченного авансом НДС, чтобы можно было принимать в зачет его в 3 и 4 квартале 2020г?

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    03.11.2020
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! В совотетствии с правилами ФНО 300.00, в приложении 300.05 указывается облагаемый оборот за отчетный период, сумма НДС, подлежащая уплате и фактически уплаченная. В соответствии с правилами, в графе для указания подлежащего уплаты и уплаченного НДС, указывается значение в зависимости от указанного оборота. То есть при выплате аванса, сумма аванса должна отразиться в периоде признания оборота. 

  • 64x64
    Аида Джакупова
    25.04.2022
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день. ТОО на ОУР

    1 - получаем услуги хранения товара за пределами РК. Поставщик нерезидент.  нужно ли указывать данные услуги  в 300,00,15
    2 - очередная фно 300,00 доля оборота составила 78,14%. Сдаем дополнительную, нужно ли корректировать оборот или он будет 100%

    64x64
    Ольга Мурзинцева
    25.04.2022
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день. В соответствии с правилами заполнения ФНО 300.00, в строке 300.00.015 отражается оборот по приобретениям без НДС. Также в строке отражается оборот по приобретению с НДС, но по которым НДС не может быть принят в зачет в соответствии со статьей 402 НК РК. 

  • 64x64
    Гулия Кунанова
    13.05.2022
    [0]
    |
    [0]

    Добрый день! В 4 квартале 2021г было превышение НДС, относимого в зачет над суммой начисленного налога. В какой строке надо указать эту сумму в отчете за 1 квартал 2022?