Как отразить возврат товара по Упрощенной декларации и корректировку дохода в форме 910.00?

23.04.2018
  • 703
  • Регламентированный отчет форма 910.00
  • Документ Возврат ТМЗ от покупателя

Вопрос:

Работаем по СНР на основе Упрощенной декларации. 

В январе 2018 года покупатель вернул товар, купленный у нас в декабре 2017 года. 

Отчет по форме 910.00 за второе полугодие уже сдан и налоги оплачены. 

  1. Можно ли уменьшить доход на сумму возвращенного товара? 

  2. Если можно, то в каком периоде и как можно уменьшить доход? 

  3. Что делать если отчеты уже сданы и налоги уплачены?

Ответ:

Порядок определения доходов при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации установлен статьей 681 НК РК.

Объектом налогообложения для упрощенной декларации является доход (с учетом корректировок) полученный налоговый период доход.

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» в строке 910.00.001 указывается итоговая сумма дохода с учетом корректировок за отчетный налоговый период (полугодие).

Корректировка – это увеличение или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Основные причины корректировки дохода:

  1. полного или частичного возврата товаров;
  2. изменения условий сделки;
  3. изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
  4. скидки с цены, скидки с продаж;

Данные корректировки производятся только при наличии первичных документов, которые подтверждают факт осуществления такой операции.

Важно

Индивидуальные предприниматели, освобожденные от ведения бухгалтерского учета, обязаны оформлять первичные документы по всем хозяйственным операциям. 

Увеличение или уменьшение дохода производится в том налоговом периоде, в котором произошел случай корректировки.

Пример

Доход от продажи товаров за 1 полугодие  - 7 500 000 тенге

20 января 2018 года возврат товара покупателем (продажа в декабре 2017 года) – 1 200 000 тенге

10 апреля 2018 года возврат товара покупателем (продажа в марте 2018 года) – 1 000 000 тенге

Факт возвратов подтвержден документально: обращение (претензия) покупателя, накладная на возврат товара покупателем, возврат денег покупателю.

Определение объекта налогообложения за 1 полугодие 2018 года

Вид операции

Сумма

Доход от продажи товаров

+ 7 500 000

Корректировка (возврат товара покупателем)

- 2 200 000

Итоговая сумма дохода с учетом корректировок

+ 5 300 000

В Упрощенной декларации за 1 полугодие 2018 года в строке 910.00.001 Доход будет равна 5 300 000 тенге.

Вывод: уменьшение (корректировка) дохода производится в том налоговом периоде, в котором был произведен возврат товара покупателю (не зависимо от того, в ком периоде был продан данный товар).

Важно!

Если в налоговом периоде осуществления корректировки отсутствует доход или его размера недостаточно для осуществления корректировки в сторону уменьшения, то корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.


Пример

Если дохода нет:

С 01.01.2018 по 01.07.2018 года приостановлена деятельность (ввиду сезонности продаж)

20 января 2018 года возврат товара покупателем (продажа в декабре 2017 года) – 1 200 000 тенге

В данном случае необходимо внести изменение в отчетность по форме 910.00 за 2 полугодие 2017 года:

  • уменьшить сумму дохода,

  • уменьшить сумму налога.

Дополнительный отчет по форме 910.00 Упрощенная декларация

Если дохода не достаточно:

Доход от продажи товаров за 1 полугодие  - 1 500 000 тенге

20 января 2018 года возврат товара покупателем (продажа в декабре 2017 года) – 1 200 000 тенге

10 апреля 2018 года возврат товара покупателем (продажа в марте 2018 года) – 1 000 000 тенге

Факт возвратов подтвержден документально: обращение (претензия) покупателя, накладная на возврат товара покупателем, возврат денег покупателю.

Определение объекта налогообложения за 1 полугодие 2018 года

Вид операции

Сумма

Доход от продажи товаров

+ 1 500 000

Корректировка (текущего периода)

- 1 000 000

Итоговая сумма дохода с учетом корректировок

  + 500 000

Корректировка (предыдущего периода)

- 1 200 000

  1. Упрощенная декларация (очередная) за 1 полугодие 2018 года - строке 910.00.001 Доход 500 000 
  2. Упрощенная декларация (дополнительная) за 2 полугодие 2017 года - строке 910.00.001 Доход 1 200 000 

  • 703
Нравится
1

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев