Как изменилась сумма компенсации за неиспользованный отпуск в 2018 году для работников и работодателей?

22.05.2018
  • 2789
  • Начисления организации
  • Документ Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций

В соответствии со статьей 96 ТК РК, работнику при увольнении выплачивается компенсация за неиспользованные дни оплачиваемого трудового отпуска.

Начисление компенсации за неиспользованный отпуск производится пропорционально отработанному времени, т.е. за отработанный трудовой стаж (24 календарных дня / 12 месяцев * количество отработанных месяцев).

До 31.12.2017 года компенсация за неиспользованный отпуск облагалась только индивидуальным подоходным налогом. Работодатель с начисленной суммы компенсации за неиспользованный отпуск удерживал подоходный налог для уплаты в бюджет. 

С 2018 года с компенсации удерживаются пенсионные взносы.

Пример

Начислена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 42 000 тенге.

удерживается с дохода работника (до 2018 года)

Компенсация 4 2000 тенге

удерживается с дохода работника (с 2018 года)

ОПВ

ИПН

ОПВ

ИПН

-

Комп -  х  10%

Порядок расчета

Комп х 10%

(Комп - ОПВ) х  10%

4 200

Исчисленные суммы

4 200

3 780

4 200

Итого удержано

7 980

37 800

Выплачено работнику

34 020

До 2018 года компенсация не облагалась социальным налогом, а так же не являлась объектом обложения для социальных отчислений.

Работодатель не уплачивал налогов и отчислений за свой счет с суммы начисленной компенсации. Расходами работодателя являлась только сумма начисленной компенсации за неиспользованные дни трудового отпуска.

С 01.07.2017 после введения Закона об обязательном медицинском страховании у работодателя возникло обязательство по уплате отчислений на ОСМС за счет собственных средств.

С 2018 года в Налоговом Кодексе компенсация за неиспользованный отпуск не рассматривается в виде освобожденного от налогообложения дохода.

Важно

С 01.01.2018 года компенсация за неиспользованные дни трудового отпуска облагается: подоходным и социальным налогами, пенсионными взносами, социальными и медицинскими отчислениями.

С 2018 года расходами работодателя по выплате компенсации за неиспользованный отпуск являются:

  • начисленная сумма компенсации;

  • налоги и отчисления.

Пример

Начислена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 42 000 тенге.

до 2018 года

Расходы работодателя

с 2018 года

СО

СН

ОСМС

СО

СН

ОСМС

-

-

Комп х1%

Порядок расчета

(Комп - ОПВ)х3,5%

(Комп - ОПВ)х9,5% -СО

Комп х1,5%

-

-

420

Исчисленные суммы

1 323

2 268

630

420

Налоги, отчисления

4 221

42 000

Компенсация работнику

42 000

42 420

Итого

46 221

В результате изменений налогового законодательства:

  • расходы работодателя по выплате компенсации стали больше;

  • сумма компенсации, получаемая работником, стала меньше.

  • 2789
Нравится
2

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

4 комментариев


  • 64x64
    Rustem07 AS
    22.05.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    А как сделать перерасчет с работника (ОПВ) который уволился?

    64x64
    Виктория Гусева
    22.05.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Вероятно, можно воспользоваться подпунктом 47) пункта 2 статьи 319 и удержать ОПВ за счет средств предприятия.

    64x64
    Анна Салихова
    23.05.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Что это за пункт?

    64x64
    Марина Девяткина
    24.05.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Данный пункт позволяет не рассматривать в качестве дохода физлица суммы ОПВ исчисленные с доходов и уплаченные налоговым агентом за счет собственных средств, без его удержания.