Акцизы

24.02.2016
  • 5583

Плательщики

Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица, которые:
  • Производят подакцизные товары в РК;
  • Импортируют подакцизные товары в РК;
  • Реализуют бензин и дизельное топливо на территории РК
  • Лица, реализующие подакцизный товар, уплата акциза по которому не подтверждена и т.д.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» признак того, что организация или физическое лицо являются плательщиками акцизов, устанавливается в регистре сведений Учетная политика (налоговый учет), который доступен в разделе Предприятие - Учетная политика. Для этого на основной вкладке необходимо установить признак Плательщик акциза.

 

Подакцизные товары

К подакцизным товарам относятся:

  • Все виды спирта;
  • Алкогольная продукция;
  • Табачные изделия, изделия с нагреваемым табаком;
  • Бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
  • Моторные транспортные средства, легковые автомобили с объемом двигателя более 3 000 куб.см;
  • Сырая нефть, газовый конденсат;
  • Спиртосодержащая продукция медицинского назначения.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» сведения по подакцизному товару отображаются в карточке товара (справочник Номенклатура). В разделе Акциз указывается вид подакцизного товара, ставки для исчисления величины акциза и коэффициент расчета облагаемой базы акциза.

Объекты обложения

Объектом обложения акцизами являются:

  • Операции плательщиков акцизов с произведенными подакцизными товарами:
    • Реализация;
    • Передача на переработку;
    • Взнос в уставный капитал;
    • Использование при натуральной оплате;
    • Передача структурному подразделению;
    • Использование для собственных нужд;
    • Прочее перемещение.
  • Оптовая и розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
  • Реализация бесхозной, конфискованной подакцизной продукции;
  • Порча, утрата подакцизных товаров;
  • Импорт подакцизной продукции на территорию РК.

Важно

Подакцизные товары, реализуемые на экспорт, не являются объектом обложения акцизом.

Базой для исчисления акцизов является объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

По импортируемым на территорию РК подакцизным товарам, налоговая база определяется как объем, количество импортируемых товаров в натуральном выражении.

При порче или утрате подакцизных товаров, произведенных на территории РК и импортируемых на территорию РК с территории ЕАЭС, акциз уплачивается в полном размере.

При порче или утрате акцизных марок, учетно-контрольных марок, акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента. Налоговая база подлежит корректировке при возврате подакцизной продукции.

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе для исчисления.
Суммы акциза, уплаченные в РК, по подакцизным товарам, использованным в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров, относятся на вычеты при исчислении суммы акциза

Ставки акцизов 

Ставки акцизов бывают следующих видов:

  • Твердая - абсолютная сумма на единицу измерения;
  • Адвалорная - в зависимости от объемного содержания безводного (стопроцентного) спирта.

Для алкогольной продукции могут применяться оба вида ставок. При этом ставки дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования.

п/п  Код
ТН ВЭД ТС
Виды подакцизных товаров Ставки акцизов
(в тенге за 
единицу 
измерения)
 1. Из 2207  Спирт этиловый неденатурированный с
концентрацией спирта 80 объемных процентов
или более (кроме спирта этилового
неденатурированного, реализуемого или
используемого для производства алкогольной
продукции, лечебных и фармацевтических
препаратов, отпускаемого государственным
медицинским учреждениям в пределах
установленных квот), этиловый спирт и
прочие спирты денатурированные, любой
концентрации (кроме спирта этилового
(этанола) денатурированного топливного
(не бесцветного, окрашенного) для
потребления на внутреннем рынке)
600 тенге/литр
 2. Из 2207 Спирт этиловый (этанол) денатурированный
топливный (не  бесцветный, окрашенный для 
потребления на внутреннем рынке)
1,0
тенге/литр
3. Из 2208 Спирт этиловый неденатурированный,
спиртовые настойки и прочие спиртные
напитки с концентрацией спирта менее 80
объемных процентов (кроме спирта этилового
неденатурированного, реализуемого или
используемого для производства алкогольной
продукции, лечебных и фармацевтических
препаратов, отпускаемого государственным
медицинским учреждениям в пределах
установленных квот)
750 тенге/
литр 100 %
спирта
4. Из 2207 Спирт этиловый неденатурированный с
концентрацией спирта 80 объемных процентов
или более, реализуемый или используемый
для производства алкогольной продукции
60 тенге/литр
5. Из 2208 Спирт этиловый неденатурированный,
спиртовые настойки и прочие спиртные
напитки с концентрацией спирта менее 80
объемных процентов, реализуемые или
используемые для производства алкогольной
продукции
75 тенге/литр
100 % спирта
5-1. Из 3003,
3004
Спиртосодержащая продукция медицинского
назначения, зарегистрированная в
соответствии с законодательством
Республики Казахстан в качестве
лекарственного средства
500
тенге/литр
100% спирта
6. 2208 Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала, пива и пивного напитка) 1 380 тенге/литр
100% спирта
7. 2208 Коньяк, бренди 250 тенге/литр
100% спирта
9. 2204, 
2205, 
2206 00
Вина 35 
тенге/литр
10. из 2204,
2205,
2206 00
Виноматериал (кроме реализуемого или
используемого для производства этилового
спирта и алкогольной продукции)
170 тенге/литр
11. из 2204,
2205,
2206 00
Виноматериал, реализуемый или используемый
для производства этилового спирта и
алкогольной продукции
0 тенге/литр
12. 2203 00 Пиво и пивной напиток 26 тенге/литр
13. 2202 90 100 1 Пиво и пивной напиток с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента 0 тенге/литр
14. из 2402 Сигареты с фильтром 5 000 тенге/ 1 000 штук
15. из 2402 Сигареты без фильтра, папиросы 5 000 тенге/ 1 000 штук
16. из 2402 Сигариллы 6 225 тенге/ 1 000 штук
17. из 2402 Сигары 750 тенге/ штука
18. из 2403 Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин 7 345 тенге/килограмм
19. из 2709 00 Сырая нефть, газовый конденсат 0 тенге/тонна
20. из 8702 моторные транспортные средства,
предназначенные для перевозки 10
и более человек с объемом
двигателя более 3000 куб. см, за
исключением микроавтобусов,
автобусов и троллейбусов
100 тенге/
куб. см
из 8703 автомобили легковые и прочие
моторные транспортные средства,
предназначенные главным образом
для перевозки людей с объемом
двигателя более 3000 куб. см
(кроме автомобилей с ручным
управлением или адаптером ручного
управления, специально
предназначенных для инвалидов)
из 8704 моторные транспортные средства на
шасси легкового автомобиля с
платформой для грузов и кабиной
водителя, отделенной от грузового
отсека жесткой стационарной
перегородкой, с объемом двигателя более
3000 куб. см (кроме автомобилей с ручным
управлением или адаптером ручного
управления, специально предназначенных
для инвалидов)
21. 2403 Изделия с нагреваемым табаком (нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и пр.) 0 тенге/1 кг
22. 3824 Жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах 0 тенге/миллилитр жидкости

Ставки на бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо утверждаются ППРК «Об утверждении ставок акцизов на бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо»  от 13 марта 2015 года  № 133.

Уплата акцизов производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акцизы уплачиваются в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность по акцизам – форма 400.00 «Декларация по акцизу». 

Декларация представляется в налоговые органы до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным. Одновременно с декларацией представляются расчеты по акцизам – форма 421.00 «Расчёт акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением».

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализована форма Декларации по акцизу (форма 400.00). Форма расположена в разделе Отчеты  Регламентированные отчеты.


  • (5583)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев