Акцизы

Плательщики

Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица, которые:

• Производят подакцизные товары в РК;
• Импортируют подакцизные товары в РК;
• Реализуют бензин и дизельное топливо на территории РК
• Лица, реализующие подакцизный товар, уплата акциза по которому не подтверждена и т.д.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» признак того, что организация или физическое лицо являются плательщиками акцизов, устанавливается в регистре сведений Учетная политика (налоговый учет), который доступен в разделе Предприятие - Учетная политика. Для этого на основной вкладке необходимо установить признак Плательщик акциза.

 

Подакцизные товары

К подакцизным товарам относятся:

• Все виды спирта;
• Алкогольная продукция;
• Табачные изделия, изделия с нагреваемым табаком;
• Бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
• Моторные транспортные средства, легковые автомобили с объемом двигателя более 3 000 куб.см;
• Сырая нефть, газовый конденсат;
• Спиртосодержащая продукция медицинского назначения.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» сведения по подакцизному товару отображаются в карточке товара (справочник Номенклатура). В разделе Акциз указывается вид подакцизного товара, ставки для исчисления величины акциза и коэффициент расчета облагаемой базы акциза.

Объекты обложения

Объектом обложения акцизами являются:

• Операции плательщиков акцизов с произведенными подакцизными товарами:
  
• Реализация;
• Передача на переработку;
• Взнос в уставный капитал;
• Использование при натуральной оплате;
• Передача структурному подразделению;
• Использование для собственных нужд;
• Прочее перемещение.
• Оптовая и розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
• Реализация бесхозной, конфискованной подакцизной продукции;
• Порча, утрата подакцизных товаров;
• Импорт подакцизной продукции на территорию РК.

Базой для исчисления акцизов является объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. 

По импортируемым на территорию РК подакцизным товарам, налоговая база определяется как объем, количество импортируемых товаров в натуральном выражении. 

При порче или утрате подакцизных товаров, произведенных на территории РК и импортируемых на территорию РК с территории ЕАЭС, акциз уплачивается в полном размере. 

При порче или утрате акцизных марок, учетно-контрольных марок, акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента. Налоговая база подлежит корректировке при возврате подакцизной продукции. 

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе для исчисления. 

Суммы акциза, уплаченные в РК, по подакцизным товарам, использованным в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров, относятся на вычеты при исчислении суммы акциза

Ставки акцизов 

Ставки акцизов бывают следующих видов:

• Твердая - абсолютная сумма на единицу измерения;
• Адвалорная - в зависимости от объемного содержания безводного (стопроцентного) спирта.

Для алкогольной продукции могут применяться оба вида ставок. При этом ставки дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования.

№ п/п	Код ТН ВЭД ЕАЭС	Виды подакцизных товаров	Ставки акцизов (в тенге за единицу измерения)
1	2	3	4
1.	из 2207	Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот), этиловый спирт и прочие спирты денатурированные, любой концентрации (кроме спирта этилового (этанола) денатурированного топливного (не бесцветного, окрашенного) для потребления на внутреннем рынке)	600 тенге/литр
2.	из 2207	Спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке)	1,0 тенге/литр
3.	из 2208	Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот)	750 тенге/литр 100% спирта
4.	из 2207	Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более, реализуемый или используемый для производства алкогольной продукции	0 тенге/литр
5.	из 2208	Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов, реализуемые или используемые для производства алкогольной продукции	75 тенге/литр 100% спирта
6.	из 3003, 3004	Спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства	500 тенге/литр 100% спирта
7.	2208	Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала, пива и пивного напитка)	2275 тенге/литр 100% спирта
8.	2208	Коньяк, бренди	250 тенге/литр 100% спирта
9.	2204, 2205, 2206 00	Вина	35 тенге/литр
10.	из 2204, 2205, 2206 00	Виноматериал (кроме реализуемого или используемого для производства этилового спирта и алкогольной продукции)	170 тенге/литр
11.	из 2204, 2205, 2206 00	Виноматериал, реализуемый или используемый для производства этилового спирта и алкогольной продукции	0 тенге/литр
12.	220300	Пиво и пивной напиток	48 тенге/литр
13.	2202 90 100 1	Пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента	0 тенге/литр
14.	из 2402	Сигареты с фильтром	7 500 тенге/1 000 штук
15.	из 2402	Сигареты без фильтра, папиросы	7 500 тенге/1 000 штук
16.	из 2402	Сигариллы	6 225 тенге/
			1 000 штук
17.	из 2402	Сигары	750 тенге/штука
18.	из 2403	Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин	7 345 тенге/
			килограмм
19.	из 2709 00	Сырая нефть, газовый конденсат	0 тенге/тонна
20.	из 8702	Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек, с объемом двигателя более 3 000 куб. см, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов	100 тенге/куб. см
	из 8703	Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов)
	из 8704	Моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов)
21.	2403	Изделия с нагреваемым табаком (нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и прочие)	0 тенге/1 кг табачной смеси
22.	3824	Никотиносодержащая жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах	0 тенге/миллилитр жидкости

Ставки на бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо утверждаются ППРК «Об утверждении ставок акцизов на бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо» от 06 апреля 2018 года № 173. 

Уплата акцизов производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акцизы уплачиваются в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность по акцизам – форма 400.00 «Декларация по акцизу». 

Декларация представляется в налоговые органы до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным. Одновременно с декларацией представляются расчеты по акцизам – форма 421.00 «Расчёт акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением». 

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализована форма Декларации по акцизу (форма 400.00). Форма расположена в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты.