Акцизы

Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица, которые:

• Производят подакцизные товары в РК;
• Импортируют подакцизные товары в РК;
• Реализуют бензин и дизельное топливо на территории РК
• Лица, реализующие подакцизный товар, уплата акциза по которому не подтверждена и т.д.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» признак того, что организация или физическое лицо являются плательщиками акцизов, устанавливается в регистре сведений Учетная политика (налоговый учет), который доступен в разделе Предприятие - Учетная политика. Для этого на основной вкладке необходимо установить признак Плательщик акциза.

К подакцизным товарам относятся:

• Все виды спирта;
• Алкогольная продукция;
• Табачные изделия, изделия с нагреваемым табаком;
• Бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
• Моторные транспортные средства, легковые автомобили с объемом двигателя более 3 000 куб.см;
• Сырая нефть, газовый конденсат;
• Спиртосодержащая продукция медицинского назначения.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» сведения по подакцизному товару отображаются в карточке товара (справочник Номенклатура). В разделе Акциз указывается вид подакцизного товара, ставки для исчисления величины акциза и коэффициент расчета облагаемой базы акциза.

Объекты обложения

Объектом обложения акцизами являются:

• Операции плательщиков акцизов с произведенными подакцизными товарами:
  
• Реализация;
• Передача на переработку;
• Взнос в уставный капитал;
• Использование при натуральной оплате;
• Передача структурному подразделению;
• Использование для собственных нужд;
• Прочее перемещение.
• Оптовая и розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
• Реализация бесхозной, конфискованной подакцизной продукции;
• Порча, утрата подакцизных товаров;
• Импорт подакцизной продукции на территорию РК.

Базой для исчисления акцизов является объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. 

По импортируемым на территорию РК подакцизным товарам, налоговая база определяется как объем, количество импортируемых товаров в натуральном выражении. 

При порче или утрате подакцизных товаров, произведенных на территории РК и импортируемых на территорию РК с территории ЕАЭС, акциз уплачивается в полном размере. 

При порче или утрате акцизных марок, учетно-контрольных марок, акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента. Налоговая база подлежит корректировке при возврате подакцизной продукции. 

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе для исчисления. 

Суммы акциза, уплаченные в РК, по подакцизным товарам, использованным в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров, относятся на вычеты при исчислении суммы акциза

Ставки акцизов 

Ставки акцизов бывают следующих видов:

• Твердая - абсолютная сумма на единицу измерения;
• Адвалорная - в зависимости от объемного содержания безводного (стопроцентного) спирта.

Ставки на бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо утверждаются ППРК «Об утверждении ставок акцизов на бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо» от 06 апреля 2018 года № 173. 

Уплата акцизов производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акцизы уплачиваются в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность по акцизам – форма 400.00 «Декларация по акцизу». 

Декларация представляется в налоговые органы до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным. Одновременно с декларацией представляются расчеты по акцизам – форма 421.00 «Расчёт акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением». 

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализована форма Декларации по акцизу (форма 400.00). Форма расположена в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты.