При определении налогооблагаемого дохода по КПН, расходы налогоплательщика подлежат вычету в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Одним из видов вычета являются командировочные расходы ( статья 244 НК РК).
Пунктом 1 статьи 244 установлены общие командировочные расходы, в пункте 3 статьи 244 выделены положения по командировочным расходам при поездках членов совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, понесенные в связи с выполнением управленческих обязанностей
К командировочным расходам относятся:
Командировочные расходы отражаются в форме 100.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу в разделе Вычеты.
С 2019 года для командировочных расходов выделена специализированная строка 100.00.037 Вычет сумм компенсация при служебных командировках и поездках членов органа управления налогоплательщика. Для большей детализации в строке выделены две подстроки:
Рассмотрим на примере ТОО «PRO1C» отнесение на вычеты по КПН командировочных расходов сотрудников по найму жилья и отражение данных расходов в форме 100.00.
В ноябре 2019 года сотрудник Куприянов Василий Сергеевич направлен в командировку на период с 4 по 10 ноября.
Согласно приказу о направлении работника в командировку, сотруднику Куприянову В.С. из кассы выданы подотчетные средства на оплату гостиничных услуг в размере 60 000 тенге.
Выдача наличных средств отражена документом Расходный кассовый ордер (раздел Банк и касса - Касса - Расходные кассовые ордера).
В документе указан вид операции, сотрудник, сумма и вид задолженности подотчетного лица.
По возвращению из командировки сотрудник предоставил авансовый отчет о расходах по найму жилья. В документе Авансовый отчет указывается статья затрат, счет затрат, документ расхода и другие сведения.
Обратите внимание, в указанной статье затрат необходимо указать корректный код строки для отражения сведений в ФНО 100.00.
При проведении документа Авансовый отчет, формируются необходимые движения и «закрывается» задолженость сотрудника перед организацией.
При заполнении формы 100.00 за 2019 год, в строке 100.00.037I отражается сумма расходов на проживание в размере 60 000 тенге.
Для проверки правильности заполнения строки 100.00.037 можно воспользоваться отчетом Анализ субконто (налоговый), который доступен в разделе Отчеты – Налоговый учет.
Для детализации данных строки 100.00.037 по статьям затрат в отчете необходимо выполнить следующие настройки (по кнопке Показать настройки):
При формировании отчета с указанными настройками, данные о расходах отражаются в детализации по указанной статье затрат Расходы на наем жилого помещения.
Нет комментариев