Sidebar toggle

PRO нормируемые расходы, относимые на вычеты по КПН в 2025 году

11.03.2026
  • 100663

  • ID: -

    Date: 20:10:2026

  • <неавторизован>

В статье рассмотрены правила и ограничения для отнесения некоторых расходов на вычеты в Декларации по КПН за 2025 год согласно Налоговому кодексу РК.

Полезно в 2026 году

В соответствии с положениями Налогового кодекса РК, некоторые виды расходов относятся на вычеты не в полном размере, а в пределах норм/ограничений, установленных законодательством РК.

К таким расходам относятся, например, представительские расходы, вычет по налогам и обязательным платежам и другие.

Виды расходов, относимые на вычеты с учетом норм / ограничений

№

Вид расхода

Статья НК РК

Размер вычета

1

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет 

Ст. 263

  • сумма налога, уплаченная в текущем отчетном периоде, в пределах начисленной в текущем или предыдущем отчетном периоде;
  • сумма налога, уплаченная в предыдущем отчетном периоде, в пределах начисленной в текущем отчетном периоде (переплата по налогам).

2

Представительские расходы

Ст. 245

Величина расходов, но не более 1% от суммы расходов работодателя по доходам сотрудников.

3

Товары, безвозмездно переданные в рекламных целях

п.13 ст. 243

Если стоимость единицы товара не превышает 5-кратный размер МРП, установленный на соответствующий финансовый год

4

Сомнительные обязательства

Ст. 247

Сумма выплаченных сомнительных обязательств в пределах выплаченной суммы, в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.

5

Сомнительные требования

Ст. 248

Сумма погашенной задолженности в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг при соблюдении условий.

6

Членские взносы

п.10 ст. 243

  • взносы, уплаченные объединениям субъектов частного предпринимательства - в размере не более 1 МРП на одного работника, исходя из среднесписочной численности работников;
  • взносы, уплаченные НПП - в размере, не превышающем предельный размер обязательных членских взносов, утвержденный на отчетный период.

7

Страховые выплаты

п.3 ст. 243

Балансовая стоимость товаров в пределах суммы полученной компенсации.

8

Вознаграждения

Ст. 246

В общем случае суммы вознаграждений относятся на вычеты по методу начисления. Однако по обязательствам перед отдельными категориями лиц вычет применяется только в пределах фактически уплаченных сумм.

Рассмотрим подробнее законодательные аспекты отнесения на вычеты по КПН некоторых видов расходов, которые имеют установленные нормы и ограничения.

Полезно

Если Вы хотите научиться быстро и без ошибок составлять ФНО 100.00, для Вас Дистанционный тренинг по работе с формой налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет 

В соответствии со статьей 263 НК РК, налоги и другие обязательные платежи в бюджет РК или другого государства, уплаченные в отчетном периоде (или предыдущем) относятся на вычеты по КПН.

При этом относимая на вычет сумма определяется в пределах начисленной за отчетный период и/или периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду.

То есть отнести на вычет можно:

  • Сумму, уплаченную в текущем отчетном периоде, в пределах начисленной в текущем или предыдущем отчетном периоде.

Пример расчета вычета по налогу уплаченному, в пределах начисленного

Предприятием начислен социальный налог с доходов работников за текущий год в размере 100 000 тенге.

При этом сумма уплаченного налога за текущий год составила 80 000 тенге.

Сумма СН, относимая на вычеты по КПН за текущий год составляет 80 000 тенге.

  • Сумму, уплаченную в предыдущем отчетном периоде, в пределах начисленной в текущем отчетном периоде (переплату по налогам).

Пример расчета вычета по налогу, уплаченному в предыдущем периоде, в пределах начисленного

С прошлого года по СН имеется переплата в размере 20 000 тенге.

Сумма начисленного предприятием социального налога в текущем году составила 50 000 тенге. Предприятие в текущем году уплатило СН в сумме 25 000 тенге.

Сумма СН, относимая на вычеты по КПН за текущий год составляет 45 000 тенге (уплаченный в пределах начисленного).


В соответствии со статьей 263 НК РК, вычету не подлежат:

  • налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода. К ним относятся, например: налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз;
  • КПН и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории РК и в других государствах;
  • налоги, уплаченные в странах со льготным налогообложением;
  • налог на сверхприбыль.
Полезно
   
  • (100663)
Нравится
9

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход через портал STSL Войти через портал 1С:ИТС

1 комментариев

  • Акмарал Адилова
    12.04.2023
    [0]
    |
    [0]
    Компания налоги и обязательные платежи в бюджет относят на вычеты в размере уплаченных в пределах начисленных за период с 01.01.2020 по 31.12.2020г. 
    Налоговый комитет считает, что начисление социального налога за 4 квартал 2019г. не входит в расчет. т.к. начисление в лицевом счете отражается уже в 2020г. , а 4-кв 2020 г. не входит в расчет т.к начисление в лицевом счете отражается уже в 2021г.  и является нарушением Дополнительные данные по ошибке № 1. «Завышение вычета по налогам и другим обязательным платежам в бюджет». 
    Как правильно определить отчетный налоговый период для расчета налога уплаченных в пределах начисленных?