PRO нормируемые расходы, относимые на вычеты по КПН

Дата создания: 30.12.2016
Дата изменения: 23.12.2023
  • 69868
  • ID: -

    Date: 21:05:2024

  • <неавторизован>

Налогоплательщик имеет право относить произведенные расходы по предпринимательской деятельности на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога (КПН).

В соответствии с положениями НК РК, некоторые виды расходов относятся на вычеты не в полном размере, а в пределах норм, установленных законодательством РК.

К таким расходам относятся, например, представительские расходы, командировочные расходы, вычет по налогам и обязательным платежам и другие.

Рассмотрим подробнее законодательные аспекты отнесения на вычеты по КПН расходов, которые имеют установленные нормы и ограничения.

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет 

В соответствии со статьей  263 НК РК, налоги и другие обязательные платежи в бюджет РК или другого государства, уплаченные в отчетном периоде (или предыдущем) относятся на вычеты по КПН.

При этом относимая на вычет сумма определяется в пределах начисленной за отчетный период и/или периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду.

То есть отнести на вычет можно:

  • Сумму, уплаченную в текущем отчетном периоде, в пределах начисленной в текущем или предыдущем отчетном периоде;
Пример 1

Предприятием начислен социальный налог с доходов работников за 2023 год в размере 100 000 тенге. При этом сумма уплаченного налога за 2023 года составила 80 000 тенге.

Сумма СН, относимая на вычеты по КПН за 2023 год составляет 80 000 тенге.

  • Сумму, уплаченную в предыдущем отчетном периоде, в пределах начисленной в текущем отчетном периоде (переплату по налогам).
Пример 2

Сумма начисленного предприятием социального налога в 2023 году составила 50 000 тенге. Предприятие в 2022 году уплатило СН в сумме 30 000 тенге. 

С 2022 года по СН имеется переплата в размере 20 000 тенге.

Сумма СН, относимая на вычеты по КПН за 2023 год составляет 50 000 тенге.

В соответствии со статьей 263 НК РК, вычету не подлежат:

  • налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода. К ним относятся, например: налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз;
  • КПН и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории РК и в других государствах;
  • налоги, уплаченные в странах с льготным налогообложением;
  • налог на сверхприбыль.
   
  • (69868)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

1 комментариев


  • Акмарал Адилова
    12.04.2023
    [0]
    |
    [0]
    Компания налоги и обязательные платежи в бюджет относят на вычеты в размере уплаченных в пределах начисленных за период с 01.01.2020 по 31.12.2020г. 
    Налоговый комитет считает, что начисление социального налога за 4 квартал 2019г. не входит в расчет. т.к. начисление в лицевом счете отражается уже в 2020г. , а 4-кв 2020 г. не входит в расчет т.к начисление в лицевом счете отражается уже в 2021г.  и является нарушением Дополнительные данные по ошибке № 1. «Завышение вычета по налогам и другим обязательным платежам в бюджет». 
    Как правильно определить отчетный налоговый период для расчета налога уплаченных в пределах начисленных?