1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)» (далее – Правила) разработаны в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу» (далее – декларация), предназначенной для исчисления индивидуального подоходного налога (далее – ИПН).
Декларация составляется физическими лицами-индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке в соответствии со статьями 392 и 393 Налогового кодекса и крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов, в соответствии со статьями 392 и 393 Налогового кодекса с учетом особенности, установленной статьей 363 Налогового кодекса, а также физическими лицами-нерезидентами в соответствии с разделом 15 Налогового кодекса.
По доходам индивидуального предпринимателя, у которого при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов заявлено место осуществления деятельности на территории города районного значения, села, поселка, сельского округа, индивидуальный подоходный налог подлежит уплате в бюджет соответствующего местного самоуправления.
2. Декларация состоит из самой декларации (форма 220.00) и приложений к ней (формы с 220.01 по 220.10), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
3. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации не заполняются.
5. Приложения к декларации составляются при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.
6. Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.
7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации.
8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» - плюс, «-» - минус, «х» - умножение, «/» - деление, «=» - равно.
9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) декларации.
10. При составлении декларации:
1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
2) на электронном носителе – заполняется в соответствии со статьей 50 Налогового кодекса.
11. Декларация составляется, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронных носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 112 Налогового кодекса.
12. При представлении декларации:
1) в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени и отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати (штампа);
2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;
3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.
13. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» декларации.
14. Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Глава 2. Пояснение по составлению декларации (форма 220.00)
15. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) индивидуальный-идентификационный номер (далее – ИИН) налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН налогоплательщика-доверительного управляющего;
2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами);
3) наименование налогоплательщика – фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица в соответствии с документами, удостоверяющими личность.
При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица-доверительного управляющего в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
4) вид декларации.
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 114 Налогового кодекса;
5) номер и дата уведомления.
Строки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса;
6) отдельные категории налогоплательщика.
Соответствующие ячейки отмечаются в соответствии в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса;
7) категория налогоплательщика:
ячейка А «Участник МФЦА» отмечается в случае, если налогоплательщик является участником Международного финансового центра «Астана» (далее – МФЦА) в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан от 7 декабря 2015 года «О Международном финансовом центре «Астана»» (далее – Конституционный закон);
8) код валюты.
Отмечается код валюты согласно пункту 55 настоящих Правил;
9) представленные приложения.
Отмечается номер представленного налогоплательщиком приложения к декларации;
10) признак резидентства:
ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;
ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;
11) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.
Заполняется в случае, если декларация составляется налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан, при этом:
в строке А указывается код страны резидентства нерезидента согласно пункту 56 настоящих Правил;
в строке В указывается номер налоговой регистрации в стране резидентства нерезидента.
16. В разделе «Налоговое обязательство»:
1) в строке 220.00.001 указывается итоговая сумма исчисленного ИПН, определяемая как сумма строк 220.01.061 всех заполненных форм 220.01.
Глава 3. Пояснение по составлению приложения 220.01 – Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением по исчислению ИПН
17. Приложение «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению ИПН» (форма 220.01) предназначено для отражения плательщиком ИПН информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению ИПН.
Заполнение данной формы осуществляется отдельно:
1) по каждому признаку видов деятельности;
2) в случае осуществления деятельности по договору доверительного управления, в соответствии с которым на доверительного управляющего возложены обязательства по исчислению, уплате и представлению налоговой отчетности по ИПН – по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности;
3) в случае применения нескольких ставок ИПН, установленных статьей 363 Налогового кодекса – по отдельно по каждой ставке ИПН.
18. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
в строке 1 указывается ИИН налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН налогоплательщика-доверительного управляющего;
в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;
в строке 3 отмечается ячейка, соответствующая видам деятельности, по которым осуществляется ведение раздельного учета:
признак 1 – виды деятельности, на которые распространяется специальный налоговый режим в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса с исчислением ИПН по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 Налогового кодекса;
признак 2 – виды деятельности, на которые распространяется специальный налоговый режим в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса с исчислением ИПН по ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 313 Налогового кодекса;
признак 3 – виды деятельности, доходы от осуществления которых подлежат обложению ИПН в общеустановленном порядке по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 Налогового кодекса;
признак 4 – виды деятельности, доходы от осуществления которых подлежат обложению ИПН в общеустановленном порядке по ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 313 Налогового кодекса.
В строке 4 отражается значение, соответствующее деятельности по которой ведется раздельный учет:
1 – по совместной деятельности;
2 – по доверительному управлению;
3 – по доходам некоммерческой организации, определенным пунктом 1 статьи 329 Налогового кодекса;
4 – по доходам организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, определенным пунктом 2 статьи 255 Налогового кодекса;
5 – по перевозке груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан;
6 – по деятельности по показу фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии;
7 – по деятельности организации, являющейся правообладателем фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии;
8 – по деятельности участника международного технологического парка «Астана Хаб»;
9 – по приоритетным видам деятельности, осуществляемым на территории специальной экономической зоны;
10 – по приоритетным видам деятельности в рамках инвестиционного контракта;
11 – по деятельности, по которой налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке.
19. В разделе «Совокупный годовой доход» отражаются доходы, связанные с деятельностью по соответствующему контракту на недропользование:
1) в строке 220.01.001 указывается доход от реализации в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса:
в строке 220.01.001 I указывается доход от реализации товаров, работ, услуг;
в строке 220.01.001 II указывается доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), операциям репо;
в строке 220.01.001 III указывается доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;
в строке 220.01.001 IV указывается доход в виде роялти;
в строке 220.01.001 V указывается доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду), кроме лизинга;
в строке 220.01.001 VI указывается доход от осуществления совместной деятельности;
2) в строке 220.01.002 указываются присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени) в соответствии со статьей 240 Налогового кодекса;
3) в строке 220.01.003 указывается доход по сомнительным обязательствам в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса:
в строке 220.01.003 I указывается доход по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита);
в строке 220.01.003 II указывается доход по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга;
в строке 220.01.003 III указывается доход по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работника;
в строке 220.01.003 IV указывается доход по сомнительным обязательствам, не указанным в строках 220.01.003 I-220.01.003 III;
4) в строке 220.01.004 указывается доход от списания обязательств в соответствии со статьей 242 Налогового кодекса;
в строке 220.01.004 I указывается обязательство, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении;
в строке 220.01.004 II указывается не востребованное кредитором обязательство;
в строке 220.01.004 III указывается обязательство, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами Республики Казахстан;
в строке 220.01.004 IV указывается обязательство, исполнение которого кредитор не вправе требовать на основании вступившего в законную силу решения суда;
5) в строке 220.01.005 указывается доход от уступки права требования в соответствии со статьей 243 Налогового кодекса:
в строке 220.01.005 I указывается доход от уступки права требования по приобретенному праву требования;
в строке 220.01.005 II указывается доход от уступки права требования по уступленному праву требования;
6) в строке 220.01.006 указывается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса;
7) в строке 220.01.007 указываются полученные компенсации в соответствии со статьей 245 Налогового кодекса;
в строке 220.01.007 I указывается виды и размер компенсаций;
8) в строке 220.01.008 указывается доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса;
9) в строке 220.01.009 указывается доход от продажи предприятия как имущественного комплекса в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса;
10) в строке 220.01.010 указывается положительная разница при применении нового метода оценки запасов в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса;
11) в строке 220.01.011 указывается доход от нецелевого использования средств ликвидационного фонда захоронения отходов в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса;
12) в строке 220.01.012 указывается доход от прироста стоимости в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса, в том числе:
в строке 220.01.012 I указывается доход от прироста стоимости по земельным участкам в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;
в строке 220.01.012 II доход от прироста стоимости по инвестиционному золоту в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;
в строке 220.01.012 III указывается доход от прироста стоимости по ценным бумагам в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса;
в строке 220.01.012 III А указывается вид ценной бумаги;
в строке 220.01.012 IV указывается доход от прироста стоимости по доле участия в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса;
в строке 220.01.012 V указывается доход от прироста стоимости объектам незавершенного строительства в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;
в строке 220.01.012 VI доход от прироста стоимости по неустановленным машинам и оборудованию в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;
в строке 220.01.012 VII доход от прироста стоимости по активам со сроком службы более 1 года, не относимые к фиксированным активам, запасам или цифровым активам (в том числе долгосрочным активам, предназначенным для продажи) в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;
в строке 220.01.012 VIII доход от прироста стоимости по прочим активам, не подлежащим амортизации, в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;
в строке 220.01.012 IХ доход от прироста стоимости по активам, стоимость которых полностью отнесена на вычеты, в соответствии со статьей 253 Налогового кодекса;
13) в строке 220.01.013 указывается доход по производным финансовым инструментам в соответствии с главой 27 Налогового кодекса:
в строке 220.01.013 I указывается доход по производным финансовым инструментам, используемым в целях хеджирования;
в строке 220.01.013 II указывается доход по производным финансовым инструментам, используемым в целях поставки базового актива;
в строке 220.01.013 III указывается доход по производным финансовым инструментам, используемым в иных целях;
14) в строке 220.01.014 указывается доход по долгосрочному контракту:
в строке 220.01.014 I указывается доход по долгосрочному контракту при применении фактического метода в соответствии со статьей 295 Налогового кодекса;
в строке 220.01.014 II указывается доход по долгосрочному контракту при применении метода завершения в соответствии со статьей 296 Налогового кодекса;
15) в строке 220.01.015 указывается доход лиц, осуществляющих операции с цифровыми активами с главой 27 Налогового кодекса;
в строке 220.01.015 I указывается доход лица, осуществляющий цифровой майнинг;
в строке 220.01.015 II указывается доход цифрового майнингово пула;
в строке 220.01.015 III указывается доход биржи цифровых активов;
в строке 220.01.015 IV указывается доход от прироста стоимости при выбытии цифровых активов;
в строке 220.01.015 V указываются прочий вид дохода и его размер;
16) в строке 220.01.016 указываются дивиденды, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 12) пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса;
17) в строке 220.01.017 указывается превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы в соответствии с подпунктом 15) пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса;
18) в строке 220.01.018 указываются доходы, не предусмотренные в строках 220.01.001 - 220.01.017;
в строке 220.02.018 I указываются вид и размер дохода, не предусмотренного в строках 220.02.001 - 220.02.017;
19) в строке 220.01.019 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан. В данную строку переносятся итоговые значения строк графы F формы 220.04, соответствующих коду видов деятельности «1». Строка 220.01.019 носит справочный характер;
20) в строке 220.01.020 указывается совокупный годовой доход с учетом уменьшения, корректировок и освобождений. Определяется по формуле (сумма строк с 220.01.001 по 220.01.019 +(–) 220.01.020I - 220.01.021 II – 220.01.021III);
в строке 220.01.020 I указывается корректировка дохода в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, в том числе
в строке 220.01.020 I А указывается вид и размер корректировки дохода;
в строке 220.01.020 II указывается корректировка дохода в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;
в строке 220.01.020 III указывается уменьшение совокупного годового дохода в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса, в том числе:
в строке 220.01.020 III А указывается вид и размер уменьшения совокупного годового дохода;
в строке 220.01.020 IV указывается доход, освобождаемый от налогообложения, в том числе:
в строке 220.01.020 IV А указывается доход, освобождаемый от налогообложения в соответствии с международными договорами (итоговые значения графы Е формы 220.03);
в строке 220.01.020 IV В указывается доход, освобождаемый в соответствии с Конституционным законом РК «О МФЦА»;
20. В разделе «Вычеты»:
1) в строке 220.01.021 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса. Определяется как 220.01.021 I – 220.01.021 II + 220.01.021 III + 220.01.021 IV + 220.01.021 V – 220.01.021 VI – 220.01.021 VII – 220.01.021 VIII – 220.01.021 IX;
в строке 220.01.021 I указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать;
строка 220.01.021 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 220.01.021 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса;
в строке 220.01.021 III указывается стоимость:
поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;
выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.
Определяется сложением значений строк с 220.01.021 III А по 220.01.021 III H (220.01.021 III А + 220.01.021 III B + 220.01.021 III C + 220.01.021 III D + 220.01.021 III E + 220.01.021 III F + 220.01.021 III G + 220.01.021 III H):
в строке 220.01.021 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком запасов;
в строке 220.01.021 III B указывается стоимость финансовых услуг;
в строке 220.01.021 III С указывается стоимость рекламных услуг;
в строке 220.01.021 III D указывается стоимость консультационных услуг;
в строке 220.01.021 III E указывается стоимость маркетинговых услуг;
в строке 220.01.021 III F указывается стоимость дизайнерских услуг;
в строке 220.01.021 III G указывается стоимость инжиниринговых услуг;
в строке 220.01.021 III H указывается стоимость приобретенных в течение отчетного налогового периода прочих работ и услуг. Данная строка не включает суммы расходов по приобретенным работам, услугам, относимые на вычеты по строкам с 220.01.022 по 220.01.039 декларации;
в строке 220.01.021 IV указывается сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычеты;
в строке 220.01.021 V указывается стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые были признаны расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде;
в строке 220.01.021 VI указывается стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые признаются последующими расходами по фиксированным активам, арендуемым основным средствам, объектам преференций;
в строке 220.01.021 VII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации;
в строке 220.01.021 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании статьи 286 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 220.01.021 VII, в том числе сумма расходов по естественной убыли запасов, сумма расходов, не подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 6 статьи 257 Налогового кодекса. Кроме того, по данной строке отражается себестоимость запасов, которая относится на вычеты по строкам с 220.01.021 по 220.01.039 декларации;
в строке 220.01.021 IX указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, признаваемые в отчетном налоговом периоде расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды;
2) в строке 220.01.022 указываются вычеты по отдельным видам расходов, за исключением расходов, указанных в строке 220.01.039;
в строке 220.01.022 I указываются вид и размер расхода, за исключением расходов, указанных в строке 220.01.039;
3) в строке 220.01.023 указывается сумма налога на добавленную стоимость, относимая на вычеты по основаниям, установленным статьей 259 Налогового кодекса;
4) в строке 220.01.024 указывается вычет сумм компенсаций при командировках в соответствии со статьей 260 Налогового кодекса;
5) в строке 220.01.025 указывается вычет компенсаций по поездкам членов совета директоров или иного органа управления в соответствии со статьей 261 Налогового кодекса;
6) в строке 220.01.026 указывается вычет представительских расходов в соответствии со статьей 262 Налогового кодекса;
7) в строке 220.01.027 указывается вычет по вознаграждению в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса;
8) в строке 220.01.028 указывается вычет по взаиморасчетам с нерезидентом-взаимосвязанной стороной в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса;
9) в строке 220.01.029 указывается вычет по выплаченным обязательствам в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса;
10) в строке 220.01.030 указывается вычет по списанному требованию в соответствии со статьей 266 Налогового кодекса;
11) в строке 220.01.031 указывается вычет по сомнительным требованиям в соответствии со статьей 267 Налогового кодекса;
12) в строке 220.01.032 указывается вычет по расходам на ликвидацию полигонов захоронения отходов и сумм отчислений в ликвидационный фонд полигонов захоронения отходов в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса;
13) в строке 220.01.033 указывается вычет по расходам на научно-исследовательские, научно-технические и опытно-конструкторские работы, приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и на создание научных центров в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса;
14) в строке 220.01.034 указывается вычет по расходам начисленным доходам работников и отдельных расходов работодателя, которые не являются доходом физического лица, в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса;
15) в строке 220.01.035 указывается вычет по курсовой разнице в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса;
16) в строке 220.01.036 указывается вычет налогов и платежей в бюджет в соответствии со статьей 272 Налогового кодекса;
17) в строке 220.01.037 указывается вычет последующих расходов в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса;
18) в строке 220.01.038 указывается вычет по фиксированным активам в соответствии со статьями 274-277, 279-282 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма строк 220.02.011 и 220.02.012;
19) в строке 220.01.039 указывается сумма вычетов по инвестиционным налоговым преференциям, определенных в соответствии со статьями 283, 284 и 285 Налогового кодекса;
20) в строке 220.01.040 указываются другие вычеты, не предусмотренные в строках 220.01.021 по 220.01.039;
21) в строке 220.01.041 указывается итоговая сумма вычетов (220.01.041 I, или 220.01.041 II);
в строке 220.01.041 I указывается вычеты (сумма строк с 220.01.021 по 220.01.040);
в строке 220.01.041 II указывается сумма расходов, подлежащих отнесению на вычеты участниками МФЦА;
22) в строке 220.01.042 указывается всего вычетов с учетом корректировки (220.01.041 +(-) 220.01.042 I + (-) 220.01.042 II);
в строке 220.01.042 I указывается сумма корректировки вычетов, производимой в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса;
в строке 220.01.042 I А указывается вид и размер корректировки вычетов;
в строке 220.01.042 II указывается сумма корректировки вычетов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;
21. В разделе «Расчет облагаемого дохода (убытка)»:
1) в строке 220.01.043 указывается облагаемый доход. Определяется как 220.01.020 – 220.01.041). Данная строка имеет положительное значение;
2) в строке 220.01.044 указывается убыток. Определяется как 220.01.020 – 220.01.042). Данная строка имеет отрицательное значение;
3) в строке 220.01.045 указывается суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний (далее – КИК) и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний (далее – ПУ КИК), определенная в соответствии со статьей 335 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы L формы 220.06;
в строке 220.01.045 I указываются убытки, определенные частью второй пункта 1 статьи 339 Налогового кодекса;
4) в строке 220.00.046 указывается облагаемый доход КИК и ПУ КИК с учетом перенесенных убытков, определяемый как разница между суммой строк 220.01.045 и 220.01.045 I;
5) в строке 220.01.047 указывается убыток от выбытия долгосрочных материальных активов, полученных в отчетном налоговом периоде:
в строке 220.01.047 I указывается убыток от выбытия фиксированных активов I группы в соответствии с пунктом 2 статьи 340 Налогового кодекса;
в строке 220.01.047 II указывается убыток от выбытия объектов незавершенного строительства в соответствии с пунктом 3 статьи 340 Налогового кодекса;
в строке 220.01.047 III указывается убыток от выбытия неустановленных машин и оборудования в соответствии с пунктом 4 статьи 340 Налогового кодекса;
в строке 220.01.047 IV указывается убыток от выбытия активов сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам или запасам, в соответствии с пунктом 5 статьи 340 Налогового кодекса;
6) в строке 220.01.048 указывается уменьшение облагаемого дохода:
в строке 220.01.048 I указывается уменьшение облагаемого дохода на виды расходов, предусмотренные пунктом 1 статьи 337 Налогового кодекса;
в строке 220.01.048 I А указывается вид и размер расхода в соответствии с пунктом 1 статьи 337 Налогового кодекса;
в строке 220.01.048 II указывается уменьшение облагаемого дохода на виды доходов, предусмотренные пунктом 2 статьи 337 Налогового кодекса;
в строке 220.01.048 II А указывается вид и размер дохода в соответствии с пунктом 2 статьи 337 Налогового кодекса;
7) в строке 220.01.049 указывается облагаемый доход с учетом уменьшения. Определяется как разница строк 220.01.043 и 220.01.048;
8) в строке 220.01.050 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов;
9) в строке 220.01.051 указывается убыток, подлежащий переносу. Определяется как значение сумма строк 220.01.044, 220.01.047 и 220.01.050;
21. В разделе «Расчет налогового обязательства» отражается расчет налогового обязательства по ставке ИПН, установленной в статье 357 Налогового кодекса:
1) в строке 220.01.052 указывается облагаемый доход с учетом перенесенных убытков. Определяется как разница строк 220.01.049 и 220.01.050. Если такая разница составит отрицательное значение, то в строке 220.01.052 указывается 0;
2) в строке 220.01.053 указывается уменьшение облагаемого дохода, предусмотренное пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса:
в строке 220.01.053 А указывается вид и размер уменьшения облагаемого дохода, предусмотренного пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
3) в строке 220.01.054 указываются личные налоговые вычеты физического лица, предусмотренные статьей 401 Налогового кодекса:
в строке 220.01.054 I указывается сумма налогового вычета социальных платежей, предусмотренного статьей 402 Налогового кодекса;
в строке 220.01.054 I А указывается вид и размер налогового вычета социальных платежей, предусмотренного статьей 402 Налогового кодекса;
в строке 220.01.054 II указывается сумма базового налогового вычета, предусмотренного статьей 403 Налогового кодекса;
в строке 220.01.054 III указывается сумма социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 404 Налогового кодекса;
в строке 220.01.054 III А указывается вид и размер социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 404 Налогового кодекса;
4) в строке 220.01.055 указывается сумма облагаемого дохода индивидуального предпринимателя. Определяется как разница строк 220.01.052, 220.01.053 и 220.01.054.
5) в строке 220.01.056 указывается сумма ИПН с облагаемой суммы дохода. Определяется как сумма строк 220.01.056 I и 220.01.056 II.
в строке 220.01.056 I указывается ИПН с облагаемой суммы дохода по ставке 10 процентов. Определяется как произведение строки 220.01.055 и 10 %. в соответствии с подпунктом 4) статьи 363 Налогового кодекса.
в строке 220.01.056 II указывается ИПН с облагаемой суммы дохода по ставке 15 процентов. Определяется как произведение строки 220.01.055 и 15 % в соответствии с подпунктом 4) статьи 363 Налогового кодекса.
6) в строке 220.01.057 указывается исчисленная сумма ИПН за налоговый период в соответствии со статьей 345 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 220.01.056, 220.01.057 I, 220.01.057 II, 220.01.057 III, 220.01.057 IV, 220.01.057 V. Если полученная разница меньше ноля, то в строке 220.01.057 указывается ноль;
в строке 220.01.057 I указывается сумма уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, начисленных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, которая зачитывается при уплате ИПН в Республике Казахстан в соответствии со статьей 413 Налогового кодекса. В данную строку переносятся итоговые значения строк графы H формы 220.04;
в строке 220.01.057 II указывается сумма ИПН, удержанного у источника выплаты, в том числе с выигрышей и вознаграждений в соответствии со статьей 440 Налогового кодекса;
в строке 220.01.057 II А указывается ИПН с указанием вида дохода в соответствии со статьей 440 Налогового кодекса;
в строке 220.01.057 III указывается сумма ИПН, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса;
в строке 220.01.057 IV указывается сумма ИПН, удержанного у источника выплаты, и перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 1 статьи 345 Налогового кодекса;
в строке 220.01.057 V указывается сумма ИПН, удержанного у источника выплаты дохода в соответствии со статьей 690 и 691 Налогового кодекса;
7) в строке 220.01.058 указывается сумма уменьшения ИПН за налоговый период в соответствии с частью второй подпункта 4) статьи 363 Налогового кодекса;
в строке 220.01.058 А указывается вид и размер уменьшения ИПН;
8) в строке 220.01.059 указывается ИПН с облагаемого дохода КИК и ПУ КИК в соответствии со статьей 399 Налогового кодекса. Определяется как сумма произведений строк 220.01.046 и 220.01.056 I и 220.01.046 и 220.01.056 I;
в строке 220.01.059 I указывается зачет иностранного налога с финансовой прибыли КИК и ПУ КИК в соответствии со статьей 414 Налогового кодекса;
9) в строке 220.01.060 указывается сумма ИПН КИК и ПУ КИК в соответствии со статьей 399 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 220.01.059 и 220.01.059 I;
10) в строке 220.01.061 указывается итоговая сумма исчисленного ИПН. Определяется как по формуле (220.01.057 - 220.01.058 + 220.01.060).
Глава 4. Пояснение по составлению формы 220.02 – Вычеты по фиксированным активам
22. Данная форма предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 274-282 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.
23. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
в строке 1 указывается ИИН налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН налогоплательщика-доверительного управляющего;
в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;
24. В разделе «Вычеты по фиксированным активам»:
1) в строке 220.02.001 указывается общая сумма стоимостных балансов групп на начало налогового периода. Определяется как сумма строк с 220.02.001 I по 220.02.001 IV:
в строке 220.02.001 I указывается сумма стоимостных балансов подгрупп фиксированных активов I группы на начало налогового периода, определенных в соответствии с пунктом 4 статьи 276 Налогового кодекса;
в строке 220.02.001 II указывается стоимостный баланс фиксированных активов II группы на начало налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 4 статьи 276 Налогового кодекса;
в строке 220.02.001 III указывается стоимостный баланс фиксированных активов III группы на начало налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 4 статьи 276 Налогового кодекса;
в строке 220.02.001 IV указывается стоимостный баланс фиксированных активов IV группы на начало налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 4 статьи 276 Налогового кодекса;
2) в строке 220.02.002 указывается общая стоимость поступивших в налоговом периоде фиксированных активов. Определяется как сумма строк с 220.02.002 I по 220.02.002 IV:
в строке 220.02.002 I указывается стоимость поступивших фиксированных активов I группы, определяемая в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса;
в строке 220.02.002 II указывается стоимость поступивших фиксированных активов II группы, определяемая в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса;
в строке 220.02.002 III указывается стоимость поступивших фиксированных активов III группы, определяемая в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса;
в строке 220.02.002 IV указывается общая стоимость поступивших фиксированных активов IV группы, определяемая в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса;
3) в строке 220.02.003 указывается общая стоимость выбывших фиксированных активов. Определяется как сумма строк с 220.02.003 I по 220.02.003 IV:
в строке 220.02.003 I указывается стоимость выбывших фиксированных активов I группы, определяемая в соответствии со статьей 279 Налогового кодекса;
в строке 220.02.003 II указывается стоимость выбывших фиксированных активов II группы, определяемая в соответствии со статьей 279 Налогового кодекса;
в строке 220.02.003 III указывается стоимость выбывших фиксированных активов III группы, определяемая в соответствии со статьей 279 Налогового кодекса;
в строке 220.02.003 IV указывается стоимость выбывших фиксированных активов IV группы, определяемая в соответствии со статьей 279 Налогового кодекса;
4) в строке 220.02.004 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 220.02.004 I по 220.02.004 IV:
в строке 220.02.004 I указываются последующие расходы по фиксированным активам I группы, относимые на увеличение стоимостных балансов подгрупп в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;
в строке 220.02.004 II указываются последующие расходы по фиксированным активам II группы, относимые на увеличение стоимостного баланса группы в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;
в строке 220.02.004 III указываются последующие расходы по фиксированным активам III группы, относимые на увеличение стоимостного баланса группы в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;
в строке 220.02.004 IV указываются последующие расходы по фиксированным активам IV группы, относимые на увеличение стоимостного баланса группы в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;
5) в строке 220.02.005 указывается общая сумма стоимостных балансов групп на конец налогового периода, определяется как сумма строк с 220.02.005 I по 220.02.005 IV:
в строке 220.02.005 I указывается общая сумма стоимостных балансов подгрупп фиксированных активов I группы на конец налогового периода, определенных в соответствии с пунктом 5 статьи 276 Налогового кодекса;
в строке 220.02.005 II указывается стоимостный баланс фиксированных активов II группы на конец налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 5 статьи 276 Налогового кодекса;
в строке 220.02.005 III указывается стоимостный баланс фиксированных активов III группы на конец налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 5 статьи 276 Налогового кодекса;
в строке 220.02.005 IV указывается стоимостный баланс фиксированных активов IV группы на конец налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 5 статьи 276 Налогового кодекса;
6) в строке 220.02.006 указывается общая сумма амортизационных отчислений по фиксированным активам, исчисленных по итогам налогового периода в соответствии с пунктом 2 статьи 280 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 220.02.006 I по 220.02.006 IV:
в строке 220.02.006 I указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам I группы, исчисленные в соответствии с пунктом 2 статьи 280 Налогового кодекса;
в строке 220.02.006 II указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам II группы, исчисленные в соответствии с пунктом 2 статьи 280 Налогового кодекса;
в строке 220.02.006 III указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам III группы, исчисленные в соответствии с пунктом 2 280 Налогового кодекса;
в строке 220.02.006 IV указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам IV группы, исчисленные в соответствии с пунктом 2 статьи 280 Налогового кодекса;
7) в строке 220.02.007 указывается общая сумма амортизационных отчислений, исчисленных по двойной норме амортизации в соответствии с пунктом 1 статьи 280 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 220.02.007 I по 220.02.007 IV:
в строке 220.02.007 I указывается сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 280 Налогового кодекса, по фиксированным активам I группы;
в строке 220.02.007 II указывается сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 280 Налогового кодекса, по фиксированным активам II группы;
в строке 220.02.007 III указывается сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 280 Налогового кодекса, по фиксированным активам III группы;
в строке 220.02.007 IV указывается сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 280 Налогового кодекса, по фиксированным активам IV группы;
8) в строке 220.02.008 указывается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) при выбытии всех фиксированных активов, относимых на вычеты (II, III, IV группы) или признаваемых убытком (I группа) в соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 282 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 282 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 220.02.008 I по 220.02.008 IV:
в строке 220.02.008 I указывается сумма стоимостных балансов подгрупп, выбывших (за исключением безвозмездно переданных) фиксированных активов I группы, признаваемых убытком в соответствии с пунктом 1 статьи 282 Налогового кодекса с учетом пункта 3 указанной статьи;
в строке 220.02.008 II указывается стоимостный баланс II группы при выбытии (за исключением безвозмездной передачи) всех фиксированных активов группы, относимый на вычет в соответствии с пунктом 2 статьи 282 Налогового кодекса с учетом пункта 3 указанной статьи Налогового кодекса;
в строке 220.02.008 III указывается стоимостный баланс III группы при выбытии (за исключением безвозмездной передачи) всех фиксированных активов группы, относимый на вычет в соответствии с пунктом 2 статьи 282 Налогового кодекса с учетом пункта 3 указанной статьи;
в строке 220.02.008 IV указывается стоимостный баланс IV группы при выбытии (за исключением безвозмездной передачи) всех фиксированных активов группы, относимый на вычет в соответствии с пунктом 2 статьи 282 Налогового кодекса с учетом пункта 3 указанной статьи;
9) в строке 220.02.009 указывается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) на конец налогового периода, которые составляют сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода в соответствии с пунктом 4 статьи 282 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 220.02.009 I по 220.02.009 IV:
в строке 220.02.009 I указывается сумма стоимостных балансов подгрупп на конец налогового периода, которые составляют сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода, относимых на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 282 Налогового кодекса, по фиксированным активам I группы;
в строке 220.02.009 II указывается стоимостный баланс группы на конец налогового периода, который составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода, относимый на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 282 Налогового кодекса, по фиксированным активам II группы;
в строке 220.02.009 III указывается стоимостный баланс группы на конец налогового периода, который составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода, относимый на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 282 Налогового кодекса, по фиксированным активам III группы;
в строке 220.02.009 IV указывается стоимостный баланс группы на конец налогового периода, который составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода, относимый на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 282 Налогового кодекса, по фиксированным активам IV группы;
10) в строке 220.02.010 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников. Определяется как сумма строк с 220.02.010 I по 220.02.010 IV:
в строке 220.02.010 I указываются последующие расходы по фиксированным активам I группы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;
в строке 220.02.010 II указываются последующие расходы по фиксированным активам II группы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;
в строке 220.02.010 III указываются последующие расходы по фиксированным активам III группы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;
в строке 220.02.010 IV указываются последующие расходы по фиксированным активам IV группы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;
11) в строке 220.02.011 указывается общая сумма вычетов налогового периода по фиксированным активам. Определяется как сумма строк с 220.02.011 I по 220.02.011 IV:
в строке 220.02.011 I указываются вычеты по фиксированным активам I группы. Определяется как сумма строк 220.02.006 I, 220.02.007 I, 220.02.009 I и 220.02.010 I (220.02.006 I + 220.02.007 I + 220.02.009 I + 220.02.010 I);
в строке 220.02.0011 II указываются вычеты по фиксированным активам II группы. Определяется как сумма строк 220.02.006 II, 220.02.007 II, 220.02.008 II, 220.02.009 II и 220.02.010 II (220.02.006 II + 220.02.007 II + 220.02.008 II + 220.02.009 II + 220.02.010 II);
в строке 220.02.011 III указываются вычеты по фиксированным активам III группы. Определяется как сумма строк 220.02.006 III, 220.02.007 III, 220.02.008 III, 220.02.009 III и 220.02.010 III (220.02.006 III + 220.02.007 III + 220.02.008 III + 220.02.009 III + 220.02.010 III);
в строке 220.02.011 IV указываются вычеты по фиксированным активам IV группы. Определяется как сумма строк 220.02.006 IV, 220.02.007 IV, 220.02.008 IV, 220.02.009 IV и 220.02.010 IV (220.02.006 IV + 220.02.007 IV + 220.02.008 IV + 220.02.009 IV + 220.02.010 IV);
12) в строке 220.02.012 указываются последующие расходы по арендуемым основным средствам, относимые на вычет в соответствии со статьей 281 Налогового кодекса.
Глава 5. Пояснение по составлению формы 220.03 – Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами
25. Данная форма предназначена для определения дохода, подлежащего освобождению от налогообложения согласно международным договорам, заключенным Республикой Казахстан. В соответствии с пунктом 5 статьи 22 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила ратифицированного Республикой Казахстан международного договора.
26. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
в строке 1 указывается ИИН налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН налогоплательщика-доверительного управляющего;
в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;
27. В разделе «Показатели»:
1) в графе А указывается порядковый номер строки;
2) в графе В указывается код вида международного договора согласно пункту 44 настоящих Правил, в соответствии с которым в отношении дохода установлен порядок налогообложения, отличный от порядка, установленного Налоговым кодексом;
3) в графе С указывается наименование международного договора;
4) в графе D указывается код страны, с которой заключен международный договор, согласно пункту 56 настоящих Правил;
5) в графе Е указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения согласно положениям международного договора.
Глава 6. Пояснение по составлению формы 220.04 – Доходы из иностранных источников, с суммы уплаченного иностранного налога и зачета
28. Данная форма предназначена для определения доходов из иностранных источников, в том числе доходов из источников в странах с льготным налогообложением, а также суммы уплаченного иностранного налога и их зачета в соответствии со статьями 237, 239, 250, 242, 241, 243, 244, 246, 247, 297, 298, 319 и 320 Налогового кодекса.
29. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
в строке 1 указывается ИИН налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН налогоплательщика-доверительного управляющего;
в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;
30. В разделе «Показатели»:
1) в графе А указывается порядковый номер строки;
2) в графе В указывается код страны согласно пункту 73 настоящих Правил. В данной графе указывается код страны резидентства нерезидента, выплачивающего доход;
3) в графе С указывается код вида дохода, указанного в графе Е, начисленного налогоплательщиком-резидентом из иностранных источников, согласно подпункту 2) пункта 54 настоящих Правил.
В случае если налогоплательщиком-резидентом в отчетном налоговом периоде в одном иностранном государстве начислены различные виды доходов, то в данной графе указывается отдельно каждый вид начисленных доходов из источников в таком иностранном государстве;
4) в графе D указывается код валюты дохода, указанного в графе Е, согласно пункту 55 настоящих Правил.
В случае, если налогоплательщиком-резидентом начислены в отчетном налоговом периоде доходы в различной валюте, то в данной графе указываются отдельно суммы начисленных доходов по каждой валюте;
5) в графе Е указывается сумма дохода из источников в иностранном государстве, начисленного налогоплательщиком-резидентом в течение отчетного налогового периода, который подлежит налогообложению в Республике Казахстан в соответствии со статьями 237, 239, 250, 242, 241, 243, 244, 246, 247, 297, 298, 319 и 320 Налогового кодекса, в иностранной валюте, включая:
доходы, начисленные от деятельности, не связанные с постоянным учреждением в иностранном государстве,
доходы от деятельности через постоянное учреждение в иностранном государстве,
доходы, указанные в настоящем подпункте, начисленные налогоплательщиком-резидентом из источников в государствах с льготным налогообложением.
В случае если налогоплательщик-резидент начисляет в одном иностранном государстве в одной валюте один вид дохода из нескольких источников, то в данной графе указывается общая сумма такого вида доходов, начисленных в таком иностранном государстве;
6) в графе F указывается сумма доходов, отраженных в графе E, пересчитанная в национальную валюту с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения операции;
7) в графе G указывается сумма иностранного подоходного налога c доходов из источников в иностранных государствах, подлежащие зачету при уплате ИПН в Республике Казахстан, исчисленные в соответствии с положениями пунктов 1-3 статьи 346 Налогового кодекса, в национальной валюте.
При этом размер зачитываемой суммы иностранного подоходного налога представляет собой наименьшую из следующих величин:
сумму фактически уплаченного в иностранном государстве иностранного подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан;
сумму иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, подлежащую уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора Республики Казахстан;
сумму ИПН с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, исчисленную в Республике Казахстан по ставке, установленной статьей 357 Налогового кодекса;
8) в графе H указывается сумма управленческих и общеадминистративных расходов налогоплательщика-резидента, относимых на вычеты постоянными учреждениями за пределами Республики Казахстан, исчисленных в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса, в национальной валюте.
Итоговые значения строк графы F, соответствующих кодам видов доходов «2010», «2020», «2030», «2040», «2050», «2170» и «2190» переносятся в строку 220.01.001 соответствующего приложения.
Итоговые значения строк графы F, соответствующих коду вида дохода «2060», переносятся в строку 220.01.012.
Итоговые значения строк графы F, соответствующих иным кодам видов доходов, переносятся в строку 220.01.003.
Итоговое значение графы F переносится в строку 220.01.019.
Итоговое значение графы G переносится в строку 220.01.057 I.
Глава 7. Пояснение по составлению формы 220.05 – Учет убытков
31. Приложение «Учет убытков» (форма 220.05) предназначено для отражения информации по учету убытков.
32. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
в строке 1 указывается ИИН налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН налогоплательщика-доверительного управляющего;
в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;
33. В разделе «Показатели»:
1) в графе А указывается порядковый номер строки;
2) в графе В указывается вид убытка, предусмотренный главой 35 Налогового кодекса;
3) в графе С указывается налоговый период, в котором возникает убыток, подлежащий переносу на последующий период;
4) в графе D указывается сумма переносимого убытка.
Глава 8. Пояснение по составлению формы 220.06 – Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании
34. Данная форма предназначена для отражения информации о суммах финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК, налога на прибыль с финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК, подлежащего отнесению в зачет, и ИПН, удержанного у источника выплаты с дохода КИК, или ИПН, уплаченного с налогооблагаемого дохода КИК, полученных из источников в Республике Казахстан.
В данном приложении не подлежит отражению финансовая прибыль КИК или финансовая прибыль ПУ КИК, подлежащая освобождению от налогообложения в Республике Казахстан в соответствии со статьей 334 Налогового кодекса, при условии наличия у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, определенных пунктом 2 статьи 334 Налогового кодекса.
35. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
в строке 1 указывается ИИН налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН налогоплательщика-доверительного управляющего;
в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;
36. В разделе «Информация о КИК или ПУ КИК»:
1) в графе А указывается порядковый номер строки;
2) в графе B указывается наименование каждой КИК или каждого ПУ КИК. Определения КИК и ПУ КИК даны в статье 332 Налогового кодекса;
3) в графе С указывается код страны, в которой КИК или ПУ КИК созданы (инкорпорированы) и являются резидентами. В случае если КИК или ПУ КИК созданы в одной стране и являются резидентами в другой стране, то в данной графе указывается код страны, в которой они созданы (инкорпорированы);
4) в графе D указывается номер государственной (налоговой) регистрации каждой КИК или каждого ПУ КИК в стране, где они созданы (инкорпорированы). При наличии у КИК или ПУ КИК двух регистрации: государственной и налоговой регистрации, то в данной графе необходимо указать номер налоговой регистрации;
5) в графе E указывается общий размер коэффициента прямого, косвенного, конструктивного участия или контроля налогоплательщика-резидента в каждой КИК при прямом, косвенном, конструктивном владении или прямом, косвенном, конструктивном контроле налогоплательщика-резидента в КИК самостоятельно или через контролируемое лицо (контролируемые лица), определяемого в соответствии с пунктом 8 статьи 335 Налогового кодекса;
6) в графе F указывается код валюты финансовой прибыли, указанной в графе G, согласно пункту 55 настоящих Правил;
7) в графе G указывается положительная величина финансовой прибыли до налогообложения каждой КИК или каждого ПУ КИК, определяемая в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 335 Налогового кодекса, в иностранной валюте;
8) в графе H указывается сумма убытков КИК или ПУ КИК, возникших в двух периодах, последовательно предшествующих отчетному периоду в соответствии с пунктом 1 статьи 339 Налогового кодекса. При этом, уменьшенные убытки в последующих периодах не учитываются.
Резидент не вправе использовать убытки КИК и (или) ПУ КИК, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением;
9) в графе I указывается сумма уменьшений, произведенных из финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК в соответствии с пунктом 5 статьи 335 Налогового кодекса, в иностранной валюте, при условии наличия у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, определенных пунктом 11 статьи 335 Налогового кодекса.
При этом резидент не вправе применять положения пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса к КИК и (или) ПУ КИК, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.
В случае если налогоплательщик-резидент не применяет пункт 4 статьи 297 Налогового кодекса, то в данной графе указывается «0»;
в графе I-1 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 1) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;
в графе I-2 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;
в графе I-3 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 3) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;
в графе I-4 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 4) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;
в графе I-5 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;
в графе I-6 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 6) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;
в графе I-7 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 7) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;
в графе I-8 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 8) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;
в графе I-9 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 9) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;
в графе I-10 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 10) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;
10) в графе J указывается сумма финансовой прибыли КИК или ПУ КИК до налогообложения с учетом уменьшений и суммы убытков КИК или ПУ КИК, возникших в двух периодах, последовательно предшествующих отчетному периоду, которая определяется как разница между графами G, H и I (графа G – графа H – графа I), в иностранной валюте;
11) в графе K указывается положительная величина финансовой прибыли, подлежащей налогообложению в Республике Казахстан, в иностранной валюте, которая определяется как произведение граф J и E (графа J x графа E);
12) в графе L указывается положительная величина финансовой прибыли, подлежащая налогообложению в Республике Казахстан, отраженная в графе K и пересчитанная в национальной валюте в соответствии с пунктом 7 статьи 335 Налогового кодекса;
13) в графе M указывается сумма налога на прибыль (иностранного подоходного налога) с финансовой прибыли КИК до налогообложения или финансовой прибыли ПУ КИК до налогообложения, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 статьи 346 Налогового кодекса, в иностранной валюте, при условии наличия у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, указанных в пункте 4 статьи 346 Налогового кодекса. Налог на прибыль определен в соответствии со статьей 332 Налогового кодекса (с применением эффективной ставки, определяемой в соответствии с абзацем вторым подпункта 18) пункта 3 статьи 332 Налогового кодекса), в иностранной валюте.
Налог на прибыль включает налог, удержанный у источника выплаты в отчетном периоде, в случае, если финансовая прибыль КИК или ПУ КИК до налогообложения включает (включала) в текущем или предыдущем периоде доходы, обложенные налогом, удержанным у источника выплаты;
14) в графе N указывается сумма налога на прибыль (иностранного подоходного налога) с финансовой прибыли КИК до налогообложения или финансовой прибыли ПУ КИК до налогообложения, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 статьи 346 Налогового кодекса (с применением эффективной ставки, определяемой в соответствии с абзацем третьим подпункта 18) пункта 3 статьи 332 Налогового кодекса), и уплаченного в иностранном государстве за отчетный период, в иностранной валюте при условии наличия у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, указанных в пункте 4 статьи 346 Налогового кодекса. В случае если сумма налога на прибыль, указанная в графе М, отличается от суммы налога на прибыль уплаченного в иностранном государстве, то в данной графе указывается сумма уплаченного налога на прибыль. В случае если финансовая прибыль КИК или финансовая прибыль ПУ КИК облагалась налогом на прибыль в двух и более иностранных государствах, то в данной графе указывается только уплаченная сумма одного налога на прибыль, у которого эффективная ставка составляет максимальную величину из эффективных ставок налога на прибыль, уплаченного в таких иностранных государствах;
15) в графе O указывается сумма налога на прибыль, подлежащая отнесению в зачет в соответствии с пунктом 4 статьи 346 Налогового кодекса, в национальной валюте при условии наличия у налогоплательщика-резидента документов, подтверждающих суммы налога на прибыль, указанные в графах M и N. В данной графе указывается сумма налога на прибыль, которая является наименьшей из сумм, указанных в графах M и N, пересчитанная в национальной валюте с применением следующего рыночного курса обмена валюты:
в случае если в данной графе подлежит отражению сумма налога на прибыль, указанного в графе M – среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за отчетный период;
в случае если в данной графе подлежит отражению сумма налога на прибыль, указанного в графе N – рыночного курса обмена валюты на день уплаты такого налога на прибыль в иностранном государстве;
При этом резидент не вправе применять положения пункта 4 статьи 346 Налогового кодекса к КИК и (или) ПУ КИК, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.
Итоговое значение графы L переносится в строку 220.01.045.
Итоговое значение графы O переносится в строку 220.01.058 I.
Глава 9. Пояснение по составлению формы 220.07 – Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, деньги и другое имущество)
37. Данная форма предназначена для определения суммы доходов некоммерческой организации.
38. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
в строке 1 указывается ИИН налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН налогоплательщика-доверительного управляющего;
в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;
39. В разделе «Расчет»:
1) в графе А указывается порядковый номер строки;
2) в графе B указывается БИН юридического лица либо ИИН физического лица, указанного в графе В.
Строка подлежит заполнению при наличии у юридического либо физического лица БИН (ИИН) в соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров»;
3) в графе C указывается код страны резидентства согласно пункту 56 настоящих Правил;
4) в графе D указывается регистрационный номер нерезидента в стране его резидентства, безвозмездно передавшего (получившего) имущество;
5) в графе E указывается код вида безвозмездно полученного (переданного) имущества. При заполнении декларации используется следующая кодировка видов безвозмездно полученного (переданного) имущества:
1 – благотворительная помощь;
2 – спонсорская помощь;
3 – деньги и другое имущество, полученное (переданное) на безвозмездной основе;
4 – доходы по договору на осуществление государственного социального заказа, вознаграждение по депозитам и взносы участников кондоминиума;
6) в графе F указывается код имущества, полученного безвозмездно, согласно пункту 58 настоящих Правил. Данная графа не заполняется в случае получения отчислений на безвозмездной основе;
7) в графе G указываются номер и дата документа, подтверждающего безвозмездное получение (передачу) имущества;
8) в графе H указывается сумма (стоимость) безвозмездно полученного имущества;
9) в графе I указывается сумма (стоимость) безвозмездно переданного имущества.
Глава 10. Пояснение по заполнению формы 220.08 – Доходы, полученные в МФЦА
40. Данная форма предназначена для отражения доходов, освобождаемых от обложения ИПН в соответствии с пунктами 3, 4 и 7 статьи 6 Конституционного закона.
41. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
в строке 1 указывается ИИН налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН налогоплательщика-доверительного управляющего;
в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;
42. В разделе «Доходы от оказания финансовых услуг, предусмотренных пунктом 3 статьи 6 Конституционного закона»:
1) в строке 220.08.001 указывается сумма дохода от оказания банковских услуг исламского банка, определяемая в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 6 Конституционного закона;
2) в строке 220.08.002 указывается сумма дохода от оказания услуг перестрахования и страховых брокерских услуг, определяемая в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 6 Конституционного закона;
3) в строке 220.08.003 указывается сумма дохода от оказания услуг по инвестиционному управлению активами инвестиционных фондов, их учету и хранению, а также обеспечению выпуска, размещения, обращения, выкупа и погашения ценных бумаг инвестиционных фондов, определяемая в соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 6 Конституционного закона;
4) в строке 220.08.004 указывается сумма дохода от оказания брокерских и (или) дилерских, андеррайтинговых услуг, определяемая в соответствии с подпунктом 4) пункта 3 статьи 6 Конституционного закона;
5) в строке 220.08.005 указывается сумма дохода от оказания других финансовых услуг, определяемых совместным актом МФЦА, центрального уполномоченного органа по государственному планированию и государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, определяемая в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 6 Конституционного закона;
6) в строке 220.08.006 указывается общая сумма доходов от оказания финансовых услуг, указанных в пункте 3 статьи 6 Конституционного закона. Определяется как сумма показателей строк с 220.12.001 по 220.12.005.
43. В разделе «Доходы от оказания сопутствующих услуг, предусмотренных пунктом 4 статьи 6 Конституционного закона»:
1) в строке 220.08.007 указывается сумма дохода от оказания юридических услуг, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Конституционного закона;
2) в строке 220.08.008 указывается сумма дохода от оказания аудиторских услуг, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Конституционного закона;
3) в строке 220.08.009 указывается сумма дохода от оказания бухгалтерских услуг, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Конституционного закона;
4) в строке 220.08.010 указывается сумма дохода от оказания консалтинговых услуг, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Конституционного закона;
5) в строке 220.08.011 указывается общая сумма доходов от оказания сопутствующих услуг, указанных в пункте 4 статьи 6 Конституционного закона. Определяется как сумма показателей строк с 220.08.007 по 220.08.010.
44. В разделе «Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно пункту 7 статьи 6 Конституционного закона»:
в строке 220.08.012 указывается общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения согласно пункту 7 статьи 6 Конституционного закона.
45. В разделе «Доходы Органов Центра и их организаций, предусмотренные пунктом 2 статьи 6 Конституционного закона»:
в строке 220.08.013 указывается сумма доходов, освобождаемых от налогообложения согласно пункту 2 статьи 6 Конституционного закона.
46. В разделе «Всего доходов, освобождаемых от налогообложения согласно Конституционному закону»:
в строке 220.08.014 указывается общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения согласно Конституционному закону. Определяется как 220.08.006 + 220.08.011 + 220.08.012 + 220.08.013.».
Глава 11. Пояснение по заполнению формы 220.09 – Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, по реализованным товарам, работам, услугам
47. Данная форма заполняется лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в декларацию и приложения к ней.
48. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
в строке 1 указывается ИИН налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН налогоплательщика-доверительного управляющего;
в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;
49. В разделе «Расходы»:
1) в графе А указывается порядковый номер строки;
2) в графе B указывается бизнес-идентификационный номер/индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН) номер налогоплательщика-контрагента;
3) в графе C указывается код страны резидентства нерезидента-контрагента согласно пункту 56 настоящих Правил;
4) в графе D указывается номер налоговой регистрации нерезидента-контрагента в стране резидентства. Графа заполняется при отражении в графе С кода страны резидентства;
5) в графе E указывается код вида расходов:
1 – финансовые услуги;
2 – рекламные услуги;
3 – консультационные услуги;
4 – маркетинговые услуги;
5 – дизайнерские услуги;
6 – инжиниринговые услуги;
7 – прочие;
6) в графе F указывается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг);
7) в графе G указывается признак вида деятельности.
При этом отмечается:
«1» – если затраты (расходы) понесены исключительно в целях осуществления деятельности, налогообложение которой осуществляется в общеустановленном порядке;
«2» – если затраты (расходы) понесены исключительно в целях осуществления деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках специального налогового режима в соответствии с разделом 16 Налогового кодекса;
«3» – если затраты (расходы) подлежат распределению между деятельностью, налогообложение которой осуществляется в общеустановленном режиме и деятельностью, налогообложение которой осуществляется в рамках специального налогового режима в соответствии с разделом 16 Налогового кодекса;
«4» – если затраты (расходы) не относятся на вычеты.
Глава 12. Пояснение по заполнению формы 220.10 – Сведения по цифровым активам
50. Данная форма предназначена для отражения сведений по цифровым активам, за налоговый период.
51. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
1) в строке 1 указывается ИИН налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН налогоплательщика-доверительного управляющего;
2) в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;
52. В разделе «Цифровые активы на начало налогового периода»:
1) в графе А указывается номер строки;
2) в графе В указывается наименование цифровых активов;
3) в графе С указывается количество цифровых активов;
4) в графе D указывается стоимость цифровых активов.
52. В разделе «Цифровые активы на конец налогового периода»:
1) в графе Е указывается номер строки;
2) в графе F указывается наименование цифровых активов;
3) в графе G указывается количество цифровых активов;
4) в графе H указывается стоимость цифровых активов.
53. В разделе «Криптокошельки»:
1) в графе I указывается номер строки;
2) в графе J указывается адрес криптокошелька;
3) в графе K указывается наименование криптокошелька/биржи цифровых активов/иных субъектов.
Глава 13. Коды видов доходов, валют, стран, международных соглашений, имущества
54. При заполнении декларации использовать следующую кодировку видов доходов:
1) доходы из источников в Республике Казахстан:
1010 – доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;
1020 – доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
1030 – доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан;
1040 – доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, государств с льготным налогообложением, утвержденный уполномоченным органом приказ Министра финансов Республики Казахстан, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные статьей 679 Налогового кодекса;
1050 – доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий:
не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);
не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено настоящим подпунктом;
1060 – доход от прироста стоимости при реализации:
находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее – Закон о государственной регистрации);
находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с Законом о государственной регистрации;
ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, консорциума, расположенного в Республике Казахстан;
акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента, консорциума, если 50 (пятьдесят) и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан;
1070 – доход от уступки прав требования долга резиденту или юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для нерезидента, уступившего право требования;
1080 – доход от уступки прав требования при приобретении прав требования долга у резидента или юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, – для нерезидента, приобретающего право требования;
1090 – доход в виде неустойки (штрафов, пени) и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов;
1100 – доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об инвестиционных и венчурных фондах»;
1110 – доход в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам;
1120 – доход в виде вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемый от эмитента;
1130 – доход в виде роялти;
1140 – доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в Республике Казахстан, кроме финансового лизинга;
1150 – доход от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан;
1160 – доход в виде страховых премий, выплачиваемый по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан;
1170 – доход от оказания услуг по международной перевозке;
1180 – доход в виде платежа за простой судна при погрузочно-разгрузочных операциях сверх сталийного времени, предусмотренного в договоре (контракте) морской перевозки;
1190 – доход от эксплуатации трубопроводов, линий электропередачи, линий волоконно-оптической связи, находящихся на территории Республики Казахстан;
1200 – доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
1210 – доход трудового иммигранта-нерезидента по трудовому договору, заключенному в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту;
1220 – гонорар руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
1230 – надбавки физического лица-нерезидента, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
1240 – доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;
1250 – доход физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем;
1270 – доход артиста театра, кино, радио, телевидения, музыканта, художника, спортсмена и иного физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в области культуры, искусства и спорта, независимо от того, как и кому осуществляются выплаты;
1280 – доход в виде выигрыша;
1290 – доход, от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан;
1300 – доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента;
1310 – доход по производным финансовым инструментам;
1320 – доход от передачи в доверительное управление имущества резиденту, на которого не возложено исполнение налогового обязательства в Республике Казахстан за нерезидента, являющегося учредителем доверительного управления;
1330 – доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;
1341 – доходы от списания обязательств;
1350 – доходы по сомнительным обязательствам, понесенные в Республике Казахстан;
1360 – доходы от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования, получаемые от резидента;
1370 – доходы за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан;
1380 – доходы от выбытия фиксированных активов в Республике Казахстан;
1390 – доходы от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей в Республике Казахстан;
1400 – доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений в Республике Казахстан;
1410 – полученные компенсации по ранее произведенным вычетам от резидента в Республике Казахстан;
1420 – превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Республике Казахстан;
1430 – превышение доходов над расходами при эксплуатации объектов социальной сферы в Республике Казахстан;
1440 – доходы от продажи предприятия как имущественного комплекса в Республике Казахстан;
1450 – чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления в Республике Казахстан;
1460 – доходы от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии, получаемые от резидента;
1470 – другие доходы, возникающие в результате предпринимательской деятельности в Республике Казахстан;
2) доходы из источников за пределами Республики Казахстан:
2010 – доходы от реализации товаров, находящихся за пределами Республики Казахстан, в иностранном государстве;
2020 – доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан;
2030 – доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию или перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан нерезиденту;
2040 – доходы от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 Налогового кодекса, а также иные доходы, получаемые резидентом от нерезидента, зарегистрированного в таком государстве;
2050 – доходы от осуществления совместной деятельности за пределами Республики Казахстан;
2060 – доходы от прироста стоимости при реализации:
имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан;
ценных бумаг, выпущенных нерезидентом;
реализации долей участия в юридическом лице-нерезиденте, консорциуме, расположенном за пределами Республики Казахстан;
реализации акций, выпущенных нерезидентом, если более 50 (пятьдесят) процентов стоимости таких акций или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся за пределами Республики Казахстан;
реализации долей участия в юридическом лице-нерезиденте, консорциуме, если более 50 (пятьдесят) процентов стоимости таких долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся за пределами Республики Казахстан;
2070 – доходы от уступки прав требования долга нерезиденту - для налогоплательщика, уступившего право требования;
2080 – доходы от уступки прав требования долга у нерезидента - для налогоплательщика, приобретающего право требования;
2090 – доход в виде неустойки (штрафов, пени) и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов;
2100 – доходы в форме дивидендов, поступающих от юридического лица-нерезидента;
2110 – доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от нерезидента;
2120 – доходы в форме вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от эмитента-нерезидента;
2130 – доходы в форме роялти, получаемые от нерезидента;
2140 – доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан;
2150 – доходы от недвижимого имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, кроме финансового лизинга;
2160 – доходы в форме страховых премий, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих за пределами Республики Казахстан;
2170 – доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, получаемые от нерезидента;
2180 – доход в виде платежа за простой судна при погрузочно-разгрузочных операциях сверх сталийного времени, предусмотренного в договоре (контракте) морской перевозки, получаемого от нерезидента;
2190 – доходы от эксплуатации трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной связи, находящихся за пределами Республики Казахстан;
2200 – доходы физического лица-резидента от деятельности за пределами Республики Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с нерезидентом, являющимся работодателем;
2210 – доход трудового иммигранта-резидента по трудовому договору, заключенному в соответствии с трудовым законодательством иностранного государства на основании разрешения трудовому иммигранту;
2220 – гонорары руководителя и (или) иные выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров, правления или иного органа) в связи с выполнением возложенных на таких лиц управленческих обязанностей в отношении нерезидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
2230 – надбавки физического лица-резидента, выплачиваемые ему в связи с проживанием за пределами Республики Казахстан нерезидентом, являющимся работодателем;
2240 – надбавки физического лица-резидента, выплачиваемые ему в связи с проживанием за пределами Республики Казахстан резидентом, являющимся работодателем;
2250 – доход физического лица-резидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя-нерезидента;
2270 – доход артиста театра, кино, радио, телевидения, музыканта, художника, спортсмена и иного физического лица-резидента от деятельности за пределами Республики Казахстан в области культуры, искусства и спорта, независимо от того, как и кому осуществляются выплаты;
2280 – выигрыши, выплачиваемые нерезидентом;
2290 – доходы от оказания независимых личных (профессиональных) услуг за пределами Республики Казахстан;
2300 – доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-резидентом от физического лица-нерезидента;
2310 – доходы по производным финансовым инструментам;
2320 – доход от передачи в доверительное управление имущества нерезиденту, на которого не возложено исполнение налогового обязательства за пределами Республике Казахстан за резидента, являющегося учредителем доверительного управления;
2330 – доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке-нерезиденте;
2340 – доходы от списания обязательств;
2350 – доходы по сомнительным обязательствам, понесенные за пределами Республики Казахстан;
2360 – доходы от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования, получаемые от нерезидента;
2370 – доходы за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за пределами Республики Казахстан;
2380 – доходы от выбытия фиксированных активов за пределами Республики Казахстан;
2390 – доходы от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей за пределами Республики Казахстан;
2400 – доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений за пределами Республики Казахстан;
2410 – компенсации по ранее произведенным вычетам от нерезидента за пределами Республики Казахстан;
2420 – превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности за пределами Республики Казахстан;
2430 – превышение доходов над расходами при эксплуатации объектов социальной сферы за пределами Республики Казахстан;
2440 – доходы от продажи предприятия как имущественного комплекса за пределами Республики Казахстан;
2450 – чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления за пределами Республики Казахстан;
2460 – доходы от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии, получаемые от нерезидента;
Примечание редактора
в официальном тексте Пояснения код вида дохода указан как 2360, что приводит к дублированию кода. Корректный для данного вида дохода код - 2460.
2470 – другие доходы, возникающие в результате предпринимательской деятельности за пределами Республики Казахстан.
55. При заполнении кода валюты используется кодировка валют в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций».
56. При заполнении кода страны используется кодировка стран в соответствии с приложением 22 «Классификатор стран мира», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций», кроме государств с льготным налогообложением, включенных в перечень, утвержденный Приказом № 142. Для государств с льготным налогообложением, включенных в перечень, утвержденный Приказом № 142 при заполнении кода страны в качестве кода страны используются порядковые номера таких государств в соответствии с Приказом № 142. Для государств, имеющих на своей территории административные территориальные единицы с льготным налогообложением, кодом страны будет считаться порядковый номер этого государства.
57. При заполнении Декларации используется следующая кодировка видов международных договоров (соглашений):
01 – Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал;
02 – Учредительный договор Исламского Банка Развития;
03 – Соглашение об условиях работы регионального экологического центра Центральной Азии;
04 – Учредительный договор Азиатского банка развития;
05 – Соглашение по использованию гранта на проект строительства нового правительственного здания;
06 – Соглашение о финансовом сотрудничестве;
07 – Меморандум о взаимопонимании;
08 – Соглашение относительно уничтожения шахтных пусковых установок межконтинентальных баллистических ракет, ликвидации последствий аварийных ситуаций и предотвращения распространения ядерного оружия;
09 – Соглашение Международного банка реконструкции и развития;
10 – Соглашение Международного валютного фонда;
11 – Соглашение Международной финансовой корпорации;
12 – Конвенция об урегулировании инвестиционных споров;
13 – Соглашение об учреждении Европейского банка реконструкции и развития;
14 – Венская конвенция о дипломатических сношениях;
15 – Договор по созданию Университета Центральной Азии;
16 – Конвенция об учреждении Многостороннего агентства по гарантиям инвестиций;
17 – Соглашение о Египетском университете исламской культуры «Нур-Мубарак»;
18 – Соглашение о воздушном сообщении;
19 – Соглашение о предоставлении Международным Банком Реконструкции и Развития гранта Республике Казахстан на подготовку проекта «Поддержка агросервисных служб»;
20 – Соглашение в форме обмена нотами о привлечении гранта Правительства Японии для осуществления проекта «Водоснабжение сельских населенных пунктов в Республике Казахстан»;
21 – Конвенция о привилегиях и иммунитетах Евразийского экономического сообщества;
22 – Соглашение Азиатского банка инфраструктурных инвестиций;
23 – Иные международные договоры (соглашения, конвенции).
58. При заполнении кода имущества используется следующая кодировка:
Нет комментариев