Налоги и платежи ИП (ОУР, СНР) в 2026 году

Рассмотрим налоги и платежи в бюджет для Индивидуальных предпринимателей (ИП), работающих на СНР и на ОУР в 2026 году.

Изменения по ИП в 2026 году

Для ИП на ОУР введена прогрессивная ставка ИПН в размере ( пп. 4) ст. 363 НК РК):

• 10 % - при сумме облагаемого дохода до 230 000 МРП;
• 15 % - с суммы облагаемого дохода, превышающей 230 000 МРП.

При расчете социального налога (СН) исчисленная сумма СН не подлежит уменьшению на сумму исчисленных социальных отчислений ( ст. 558 НК РК).

Увеличилась ставка ОПВР ( п. 1 ст. 251 СК РК) - 3,5 % (ранее 2,5 %).

Ставки обязательных пенсионных взносов (ОПВ), социальных отчислений (СО) и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) остались без изменений.

• Платежи ИП «за себя»: порядок расчета, уплаты и отражения в налоговой отчетности
  
• Ежемесячный расчет СО, ОПВ, ОПВР и ВОСМС за индивидуального предпринимателя в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана
  
• Минимальный и максимальный пределы при расчете налогов, взносов, отчислений с заработной платы в 2026 году

Остальные изменения расчетов ИП по налогам, взносам и отчислениям в 2026 году связаны с увеличением размера минимального расчетного показателя (МРП), размер минимальной заработной платы остался без изменений на уровне 85 000 тенге. Учитывая тот факт, что размеры минимальных и максимальных пределов для расчета социальных платежей (ОПВ, ОПВР и СО) остались прежними и не изменился размер МЗП, изменились суммы минимальных и максимальных платежей по причине изменения ставки ОПВР. 

• МРП и МЗП 2026 года. 

Также изменился перечень специальных налоговых режимов (СНР) в 2026 году.

На что влияет МРП и МЗП?

От размера МРП зависит расчет таких суммовых показателей как:

• предельная сумма дохода для применения того или иного налогового режима;
• порог для обязательной постановки на учет по НДС;
• размер налоговых вычетов.

От размера МЗП зависит расчет таких суммовых показателей как:

• минимальные и максимальные суммы для расчета обязательных взносов и отчислений;
• сумма социального налога для ИП на общеустановленном режиме.

Неизменными остались сроки уплаты налогов по итогам предпринимательской деятельности (налоги с дохода), а также порядок уплаты предпринимателями налогов, взносов и отчислений, как с доходов работников, так и в свою пользу. 

В 2026 году ИП, применяющие специальные налоговые режимы (СНР), уплачивают налоги, которые рассчитываются с полученного ими дохода, а именно:

• по упрощенной декларации - подоходный налог (ИПН 4 % с дохода, при этом местные исполнительные органы могут понижать или повышать ставку не более чем на 50%).

Подробнее с изменениями можно ознакомиться в статье: Специальные налоговые режимы: что изменилось в 2026 году?

Изменение ставки обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР)

ОПВР являются обязательным платежом за ИП в свою пользу, который исчисляется и уплачивается ежемесячно, в срок до 25 числа следующего месяца, как и ОПВ, СО и ВОСМС.

• Уплата ОПВР ИП «в свою пользу». Должен ли доход для ОПВР равняться единому доходу предпринимателя для ОПВ и СО?
• Платежи ИП «за себя»: порядок расчета, уплаты и отражения в налоговой отчетности
  

Увеличение ставки обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) было предусмотрено в действующем законодательстве, то есть повышение ставки является нормой, запланированной ранее, а не внесенным изменением в законодательство. 

Сумма ОПВР с января 2026 года исчисляется ежемесячно по ставке 3,5 % от заявленного дохода, то есть от суммы дохода, которую предприниматель самостоятельно заявляет для целей исчисления ОПВ и СО (п. 1 ст. 251 СК РК).

При определении объекта исчисления для ОПВР исходя из суммы заявленного дохода следует учитывать установленный законодательством верхний предел в размере не более 50 МЗП, то есть максимальная сумма платежа ОПВР в 2026 году составляет 148 750 тенге (50 МЗП (85 000) х 3,5 %). 

В случае отсутствия дохода от предпринимательской деятельности или, когда его сумма менее 1 МЗП, индивидуальный предприниматель вправе произвести уплату ОПВР, исходя из 1 МЗП, то есть в размере 2 975 тенге (1 МЗП (85 000) х 3,5 %). В целом при определении объекта исчисления для ОПВР действуют те же нормы, что и для обязательных пенсионных взносов (ОПВ).

• PRO расчет ОПВР за ИП (ОПВР в свою пользу) в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0

Изменение порядка расчета СО за ИП в свою пользу (Социальный кодекс РК)

Согласно статье 244 СК РК, ставка социальных отчислений в 2026 году не изменилась - 5 %. Пределы, применяемые для объекта исчисления социальных отчислений, остались без изменений: 

• нижний - 1 МЗП (СО от 1 МЗП - 4 250 тенге);
• верхний - 7 МЗП (СО от 7 МЗП - 29 750 тенге).

Исчисление ОПВ и СО производится с единой суммы заявленного дохода. При этом сумма ОПВ рассчитывается в размере 10 % от суммы заявленного дохода. 

В 2025 году объект исчисления для СО определялся за минусом пенсионных взносов, то есть расчет СО производился по следующей формуле (Заявленный доход - ОПВ) х 5 %.

В связи с изменениями в Социальном кодексе, в 2026 году при расчете СО за ИП в свою пользу, ОПВ не исключаются из заявленного дохода для исчисления СО в свою пользу (Заявленный доход - ОПВ) х 5%. 

При этом, исходя из разъяснения ГФСС по запросам, направленным в МТиСЗН в 2026 году, уполномоченный орган придерживается мнения о том, что расчет СО за ИП в 2026 году производится в прежнем порядке: с исключением ОПВ из заявленного дохода.

В настоящее время порядок расчета СО за ИП в свою пользу остается неурегулированным: позиция уполномоченного органа отличается от порядка, описанного в пункте 2 статьи 245 СК РК. Расчет будет зависеть от выбранного варианта расчета: за минусом ОПВ или без уменьшения на сумму ОПВ. В типовых решениях поддержано оба варианта.

• Нужно ли отнимать ОПВ при расчете СО за ИП в свою пользу в 2026 году?
• Расчет социальных отчислений за ИП в 2026 году (Разъяснение ГФСС от 17 марта 2026 года)
  
• Патчи и дополнения для 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана, релиз 3.0.70.1
  
• Патчи и дополнения для 1С:ERP, 1С:КА, 1С: КАБ релиза 2.4.5.18 и УТ релиза 3.4.5.18
  
• Патчи и дополнения для 1С:ЗУП и 1С:ЗУП КОРП релиза 3.1.2.22
  

Обязательное социальное медицинское страхование: отчисления (ООСМС) и взносы (ВОСМС)

В 2026 году ставки по обязательному медицинскому страхованию остались без изменений: 2% взносы и 3% отчисления.

Помимо отчислений за работников, которые предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают «за свой счет», они обязаны производить расчет, удержание и уплату взносов на обязательное медицинское страхование:

• по работникам: удерживаются из заработной платы в размере 2%; 
• по договорам ГПХ: удерживаются из дохода физического лица, оказывающего услуги, в размере 2%;
• в свою пользу - взносы за ИП: 5% от 1,4 МЗП.

Сравнительная таблица изменений по ОСМС: