Sidebar toggle

ИПН в 2026 году: ставки, вычеты, расчет, особенности

09.01.2026
  • 203939

  • ID: -

    Date: 11:07:2026

  • <неавторизован>

1. Плательщики ИПН

2. Объект налогообложения ИПН

3. Вычеты по ИПН

4. Ставки налога

5. Доходы, облагаемые у источника выплаты

5.1. Доход работника

5.1.1. Порядок определения суммы облагаемого дохода работника

5.1.2. Исчисление ИПН с дохода работника

5.2. Доход физического лица по договору ГПХ

5.3. Доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат из ЕНПФ

5.4. Доходы по договорам страхования

5.5. Доходы в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендий, по договорам накопительного страхования и другие доходы

5.6. Исчисление и уплата ИПН с доходов (кроме доходов работников)

5.7. Налоговая отчетность

6. Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно

6.1. Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно

6.2. Доход индивидуального предпринимателя

6.3. Доход крестьянского или фермерского хозяйства

6.4. Доход трудового иммигранта–резидента

6.5. Доход в виде дивидендов

6.6. Исчисление ИПН с доходов ФЛ, облагаемых самостоятельно

6.7. Налоговая отчетность и уплата

7. ИПН за нерезидента по доходам, облагаемым у источника выплаты

7.1. Ставки ИПН у источника выплаты по доходам нерезидента

7.2. Исчисление, уплата и отражение в налоговой отчетности ИПН с доходов физического лица – нерезидента, облагаемых у источника выплаты

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) в 2026 году: облагаемый доход, ставки, сроки, вычеты. Рассмотрим подробнее порядок расчета ИПН по прогрессивной шкале.

Плательщики ИПН

В соответствии со статьей 360 Нового Налогового кодекса РК плательщиками индивидуального подоходного налога (далее ИПН) являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

Подробнее по вычетам ИПН

Объект налогообложения ИПН

Объектами обложения ИПН ( ст. 364 НК РК) является облагаемый доход физического лица, в том числе по видам доходов:

  • подлежащий налогообложению у источника выплаты;
  • подлежащий налогообложению самостоятельно.

В общем виде процесс определения объекта обложения ИПН у источника выплаты можно представить в виде следующей схемы.

 Объект обложения ИПН

При определении объекта обложения ИПН, доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на доходы, предусмотренные статьей 400 НК РК. 

Для некоторых доходов, уменьшающих годовой доход физического лица, предусмотрены предельные значения, при превышении которых, размер превышения будет относиться к объекту обложения.

Вычеты по ИПН

В 2026 году физическому лицу в соответствии со статьей 401 НК РК предоставляются следующие личные налоговые вычеты:

Подробнее по вычетам ИПН

Вычеты при определении объекта обложения ИПН применяются последовательно в порядке, приведенном в п. 1 статьи 401 нового Налогового кодекса РК.

Важно!

В 2026 году в новом НК РК отсутствует норма о переносе суммы превышения налоговых вычетов на последующие периоды в пределах одного календарного года у налогового агента. При этом статьей 409 НК РК предусмотрено применение суммы превышения налоговых вычетов, образовавшихся у налогового агента, при исчислении ИПН по доходам, подлежащим налогообложению, физическим лицом самостоятельно.

В соответствии с полученным разъяснением КГД МФ РК в 2026 году агент вправе применять переносимые вычеты по ИПН в 2026 году:

9 июля 2026 года на 20-м заседании Проектного офиса внедрения НК РК представители КГД пояснили, что базовый налоговый вычет применяется отдельно за каждый календарный месяц и не предусматривает перенос неиспользованной суммы на последующие налоговые периоды.

ИПН с доходов физического лица – нерезидента у источника выплаты исчисляется без предоставления вычетов ( п.3 статьи 692 НК РК).

  • (203939)
Нравится
8

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход через портал STSL Войти через портал 1С:ИТС

5 комментариев

  • Екатерина Николаенко
    04.06.2024
    [0]
    |
    [0]
    В бухгалтерию  обратился сотрудник, который заключил договор накопительного страхования, с заявлением на применение корректировки налогооблагаемого дохода. Согласно п.п.53 п.1 ст. 341 НК РК сотрудник имеет налоговую льготу в виде корректировки налогооблагаемого дохода на сумму оплаченных страховых взносов в пределах 320-кратного МРП в течении календарного года. В этой связи прошу вас дать объяснение каким образом технически в  базе 1С Бухгалтерия 8.3 реализовать/настроить данный вид корректировки?
    Марина Девяткина
    05.06.2024
    [0]
    |
    [0]
    Статья 351 - "Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):", регламентирует исключение тех или иных видов начисленных физическому лицу доходов, подлежащих налогообложению (глава36.Доходы). Если работодатель начисляет / выплачивает в адрес физ.лица такие доходы (оплачивает за свой счет индивидуальное страхование физ.лица), то такой доход исключается из налогооблагаемого ф.л., то есть не подлежит налогообложению также, как например, выплаты в размере 94 МРП социальной помощи для покрытия расходов по медицинским услугам. В данном случае в программе 1С работнику начисляются доходы, в карточке вида начисления которых для налогов, взносов и отчислений установлено "не облагаются". 
    Заявление же работник оформляет (пишет) на предоставление налоговых вычетов (не корректировок дохода) в случае, если у него есть право на вычеты, предусмотренные статьей 342 (глава.37 Налоговые вычеты).
  • Асель Бисенгалиева
    23.08.2024
    [0]
    |
    [0]
    добрый день, у меня вопрос, я заключила договор на пенсионный аннуитет в июле 2024 г., данный доход я должна показать в декларации ф.270 в следующем году? я не поняла схему по удержанию ИПН, всю сумму с ГЦВП перевели в страховую компанию, они по графику делать будут выплаты, а в каком моменте удерживается ИПН? ГЦВП вроде не удержал ничего, переживаю чтобы задним числом не сделали доначисления . можно получить более детальную расшифровку по данному вопросу.
    Марина Девяткина
    26.08.2024
    [0]
    |
    [0]
    В соответствии с пунктом 2 статьи 319 НК не рассматриваются в качестве дохода физического лица:  подпункт 11) суммы пенсионных накоплений вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (пенсионного аннуитета), сумма денег, подлежащая возврату в единый накопительный пенсионный фонд по договору пенсионного аннуитета, а также выкупные суммы по договорам пенсионного аннуитета, направленные в страховые организации в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан.
    С правилами заполнения формы 270.00 можно ознакомиться на странице Форма 270.00. Бланк и правила составления формы за 2024 год (Приказ № 927 от 13.09.2021 года)
  • Илья Чикачёв
    25.06.2026
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. А как теперь реализована логика расчета от обратного с учетом прогрессивной шкалы по ИПН?