ИПН

18.04.2016
  • 6819

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:

Плательщики

Плательщиками индивидуального подоходного налога (далее ИПН) являются физические лица, имеющие объект налогообложения.

Объект налогообложения

Объектами обложения ИПН являются доходы физического лица:

  • Облагаемые у источника выплаты;

  • Не облагаемые у источника выплаты.

Объект налогообложения = доходы, подлежащие налогообложению +(-) корректировки (статья 156 НК РК) – налоговые вычеты

При определение объекта обложения ИПН, к доходам, подлежащим налогообложению применяются корректировки, предусмотренные статьей 156 НК РК.

Для некоторых корректировок предусмотрены предельные значения, при превышении которых, размер превышения будет относиться к объекту обложения.

В соответствии со статьей 166 НК РК из доходов, подлежащих налогообложению, производятся следующие налоговые вычеты:

  • Сумма в размере 1 МЗП;

  • Сумма обязательных пенсионных взносов, добровольных пенсионных взносов;

  • Сумма страховых премий, вносимых физическим лицом в свою пользу по договорам накопительного страхования;

  • Сумма погашения займа в жилищных строительных сберегательных банках;

  • Расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).

Физическое лицо применяет налоговый вычет по доходам, получаемым у одного работодателя на основании поданного заявлении и при необходимости подтверждающих документов.

Вычет в размере 1 МЗП применяется к доходу работника при условии, что такое физическое лицо являлось работником не менее 16 календарных дней. Если сумма дохода работника, подлежащего налогообложению, за месяц составила величину менее 1 МЗП, то сумма превышения вычета последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года.

Ставки налога

Объект налогообложения ИПН облагается по ставке 10%.

Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5 %.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» сведения о ставках налогов указываются в регистре сведений Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений (раздел Предприятие - Налоги - Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений).

ставка ИПН в 1С Бухгалтерия 8 для казахстана

Доходы, облагаемые у источника выплаты

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

  • Доход работника; 
  • Доход физического лица от налогового агента; 
  • Пенсионные выплаты из ЕНПФ и ДНПФ;
  • Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; 
  • Стипендии; 
  • Доход по договорам накопительного страхования. 

Доход работника

Доход работника, облагаемый у источника выплаты = начисленные работодателем доходы работника, подлежащие налогообложению +(-) корректировки – налоговые вычеты

К начисленным работодателем доходам работника, подлежащим налогообложению относятся следующие доходы работника:

  • деньги, подлежащие передаче работодателем работнику, в наличной или безналичной форме в связи с наличием трудовых отношений;

  • доходы в натуральной форме - стоимость товаров и иного имущества, передаваемых работнику в собственность, выполнение работодателем работ и услуг в пользу работника, оплата стоимости товара, работ, услуг работнику или третьим лицам.

  • доходы в виде материальной выгоды - списание работодателем суммы долга или обязательства с работника, расходы работодателя по уплате страховых премий по договорам страхования работников и т.д.

 ИПН с дохода работника = Доход работника, облагаемый у источника выплаты * 10%.

Доход физического лица от налогового агента

Доход физ. лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты = доход физ. лица от налогового агента, подлежащий налогообложению +(-) корректировки

К доходу физического лица от налогового агента, подлежащему налогообложению, относятся следующие виды доходов:

  • доходы по договорам ГПХ;

  • выплаты в виде оплаты физическому лицу или третьим лицам, стоимости товара, работ, услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц;

  • прощение долга, уменьшение размера требований;

  • выплата вознаграждения по операциям репо.

ИПН = Доход физ. лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты * 10%

Пенсионные выплаты из ЕНПФ и ДНПФ

Доход в виде пенсионных выплат, облагаемый у источника выплаты = Доход в виде пенсионных выплат, подлежащий налогообложению +(-) корректировки – налоговые вычеты

К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, относятся выплаты из пенсионных накоплений налогоплательщиков, выплаты выезжающим на постоянное место жительство за пределы РК, выплаты в виде наследования пенсионных накоплений.

ИПН = Доход в виде пенсионных выплат, облагаемый у источника выплаты * 10%

Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемый у источника выплаты = выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению +(-) корректировки

Налоговыми агентами по ИПН являются лица, осуществляющие выплату доходов в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

ИПН = Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемый у источника выплаты *5%

Стипендии

Доход в виде стипендии, облагаемый у источника выплаты = доход в виде стипендии, подлежащий налогообложению +(-) корректировки

Доходом в виде стипендии, подлежащему налогообложению, является сумма денег, назначенная налоговым агентом к выплате лицам, обучающимся в организациях образования, деятелям культуры, науки, работникам СМИ и другим физическим лицам.

ИПН = Доход в виде стипендии, облагаемый у источника выплаты * 10%

Доход по договорам накопительного страхования

Доход по договорам накопительного страхования, облагаемый у источника выплаты = доходом по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению +(-) корректировки - налоговый вычет (статья 175 НК РК)

К доходам по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, относятся страховые выплаты страховых организаций, выкупные суммы при долгосрочном прекращении договоров, превышение суммы страховых выплат над суммой страховых премий

ИПН = Доход по договорам накопительного страхования, облагаемый у источника выплаты * 10%

Исчисление и уплата налога

Исчисление ИПН производится агентами ежемесячно при наличии доходов, облагаемых у источника выплаты.

Агенты удерживают ИПН с доходов и перечисляют до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Налоговая отчетность

Агенты ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют декларации по ИПН и СН:

  • По гражданам РК – «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан», форма 200.00;

  • По иностранцам и лицам без гражданства – «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства», форма 210.00.

При наличии структурных подразделений, сведения по ИПН и СН представляются по ним отдельными приложениями по каждому структурному подразделению.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» поддерживается автозаполнение форм 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан» и 210.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства».

Данные формы расположены в разделе Отчеты - Регламентированные отчеты - Налоговая отчетность.

Регламентированные отчеты в 1С Бухгалтерия 8 для Казахстана

Не представляют налоговую отчетность налоговые агенты, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, субъекты малого бизнеса на основе упрощенной декларации.

Доходы, не облагаемые у источника выплаты

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

  • Имущественный доход;

  • Доход ИП;

  • Доход нотариусов, судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов;

  • Прочие доходы.

Имущественный доход

К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся доходы в виде прироста стоимости при реализации имущества, прочих активов, при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, сдачи имущества в аренду.

При получении имущественного дохода в иностранной валюте, величина дохода пересчитывается в тенге с применением рыночного курса на дату совершения сделки.

Доход от прироста стоимости при реализации имущества на территории РК возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, земельных участков, механических транспортных средств и прицепов, находящихся на праве собственности менее года.

При этом доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения.

Имущественный доход возникает при реализации прочих активов ИП, применяющим СНР для субъектов малого бизнеса. В данном случае к прочим активам относятся основные средства, объекты незавершенного строительства, неустановленное оборудование, нематериальные активы, биологические активы и т.д.

При реализации прочих активов прирост определяется по каждому активу в виде положительной разницы между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

Доход ИП

Облагаемый доход для ИП определяется аналогично определению объекта обложения КПН с учетом корректировок статьи 156 НК РК и вычетами статьи 166 НК РК.

Доход нотариусов, судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов

Доходами для указанных категорий являются все виды доходов, полученные от осуществления соответствующих видов деятельности.

Исчисление ИПН по доходам частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов производится по итогам каждого месяца по ставке 10%. Исчисленная сумма налога уплачивается до 5 числа следующего месяца.

Прочие доходы

К прочим доходам, подлежащим налогообложению, относятся доходы полученные из источников за пределами РК, доходы домашних работников (трудовых мигрантов) полученные по трудовым договорам, доходы медиаторов, доходы от личного подсобного хозяйства и т.д.

Трудовые иммигранты, являющиеся домашними работниками-резидентами Республики Казахстан, в течение налогового периода производят уплату предварительного платежа по ИПН в размере 2 МРП за каждый месяц выполнения работ.

Исчисление и уплата налога

Облагаемая сумма дохода = Доход, подлежащий налогообложению +(-) корректировки - налоговый вычет (п.1 ст 166 НК РК)

Исчисление ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно.

ИПН = Облагаемая сумма дохода * 10%

ИПН для ИП = (Доход ИП – уменьшение НОД – переносимые убытки) * 10%

Уплата ИПН производится не позднее 10 календарных дней после срока для представления декларации по ИПН.

Налоговая отчетность

Декларация по ИПН представляется до 31 марта года, следующего за отчетным.

Частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, физические лица, получившие имущественный доход, прочий доход, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, представляют декларацию по ИПН. по форме 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».

Индивидуальные предприниматели представляют декларацию по форме 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу»

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» поддерживается автозаполнение формы 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».

Форма расположена в разделе Отчеты - Регламентированные отчеты - Налоговая отчетность.

ФНО 220 Декларация по ИПН

ИП, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, декларацию по ИПН не представляют.

  • (6819)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев