Заполнение Декларации по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00)

19.07.2017
  • 3189

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:

Общие сведения

При осуществлении деятельности, влекущей за собой образование и выброс вредных веществ в окружающую среду, организации обязаны представлять сведения об объемах эмиссий и платежей за них, а также своевременно погашать задолженность перед бюджетом.

Порядок определения плательщиков платежей за эмиссии в окружающую среду, ставки платы, сроки уплаты и представления сведений по эмиссиям регулируются главой 71 Налогового Кодекса Республики Казахстан (далее НК РК).

К плательщикам относятся юридические и физические лица, осуществляющие свою деятельность на территории РК в порядке природопользования ( статья 493 НК РК).

Не являются плательщиками по эмиссии в окружающую среду крестьянские и фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим и являющиеся плательщиками единого земельного налога ( статья 493 п.1-1 НК РК).

Ознакомиться с основными вопросами методического характера о том, что является объектом обложения платой, ставки платы и т.д. можно в статье «Платежи за эмиссии в окружающую среду».

Информация о виде вредных веществ, фактическом объеме эмиссий, а также сумме платежа указывается налогоплательщиками в Декларации по оплате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00). Декларация утверждена Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587. Актуальный шаблон формы для клиентского приложения СОНО для налогоплательщиков на 2017 год от 25 декабря 2016, версия 18, ревизия 83. Форма за 2017 год существенных изменений по сравнению с формой 2016 года.

Представление сведений по Декларации 870.00

Порядок представления сведений указаны в статье 498 Налогового Кодекса РК.

В зависимости от категории плательщиков, сроки представления Декларации 870.00 различаются:

  • Плательщики с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляют Декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

Такие налогоплательщики вправе выкупить норматив на эмиссии в окружающую среду, установленный органом, выдающим разрешительный документ до 20 марта отчетного периода. Норматив на эмиссии в окружающую среду выкупается в полном размере на весь текущий год.

Если оформление разрешительного документа выполняется после 20 марта отчетного периода, то представление декларации выполняется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа.

Например, норматив был выкуплен 30 июня 2017 года, следовательно, Декларацию необходимо представить до 20 июля 2017 года.

  • Остальные плательщики (с платежами свыше 100 МРП, передвижные и стационарные источники и т.д.) представляют форму 870.00 ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки представления формы 870.00 для таких плательщиков:

  • За 1 квартал - не позднее 15 мая 2017 года;

  • За 2 квартал – не позднее 15 августа 2017 года;

  • За 3 квартал – не позднее 15 ноября 2017 года;

  • За 4 квартал – не позднее 15 февраля 2018 года.

Важно

Форма 870.00 представляется вместе с приложением 870.01. При этом приложение 870.01 заполняется отдельно за каждый вид загрязнения.


Уплата суммы платежей

Порядок уплаты суммы платежей для различных категорий налогоплательщиков регулируется статьей 496 НК РК.

Уплата суммы платежа за эмиссии в окружающую среду производится в налоговые органы по такому же принципу, что и предоставление декларации.

Текущие суммы платежей за эмиссии в окружающую среду уплачиваются не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков суммы платежей до 100 МРП.

Уплата платежей за эмиссии в 2017 году осуществляется в следующие сроки:

  • За 1 квартал 2017 года - не позднее 25 мая 2017 года;

  • За 2 квартал – не позднее 25 августа 2017 года;

  • За 3 квартал – не позднее 25 ноября 2017 года;

  • За 4 квартал – не позднее 25 февраля 2018 года.

Плательщики суммы платежей до 100 МРП при оформлении разрешительного документа вправе выкупить годовой норматив с полной оплатой за текущий год. Таким образом, оформляя разрешительный документ в срок до 20 марта, плательщиками производится уплата платежа за годовой объем эмиссий также в срок до 20 марта.

Если оформление разрешительного документа выполняется после 20 марта, то плата за эмиссии выполняется в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем оформления разрешительного документа.

Например, при получении разрешительного документа в июне 2017 года, уплата платежа за эмиссии должна быть выполнена не позднее 20 июля 2017 года.

Порядок расчета суммы платежа

Налогоплательщики выполняют расчет суммы платежа самостоятельно, исходя из фактического объема эмиссий и установленных статьей 495 НК РК ставок платы.

Расчет суммы платежа выполняется с помощью Методики расчета платы за эмиссии в окружающую среду, утвержденной приказом Министра охраны окружающей среды Республики Казахстан от 8 апреля 2009 года № 68-п.

В документе приводятся формулы расчета суммы платежа за эмиссии в окружающую среду в зависимости от источников загрязнения: стационарные, передвижные источники, сброс и размещение загрязняющих веществ.

Рассмотрим расчет платы за эмиссии в окружающую среду и заполнение формы 870.00 на примере компании, чей годовой суммарный объем эмиссий не превышает 100 МРП.

Пример

Компания занимается сбором и вывозом твердых бытовых отходов (далее ТБО) у населения. Организация зарегистрирована в г. Павлодар. Ежегодный суммарный годовой объем эмиссионных платежей компании не превышает 100 МРП (226 900 тенге). Выкупленный годовой  объем норматива эмиссий (на размещение ТБО) на 16 марта 2017 года составил 150 тонн.

В соответствии с подпунктом 1.1  пункта 6 статьи 495 НК РК ставка за 1 тонну отходов составляет 0,19 МРП.

Согласно решению маслихата Павлодарской области об установлении ставок за эмиссии в окружающую среду, ставка за твердые бытовые отходы (ТБО) была повышена до 0,38 МРП за тонну.

Объем отходов (ТБО) за 1 квартал 2017 года составил 30 тонн.

МРП на 2017 год = 2 269 тенге.


Согласно пункту 6 Методики расчета платы за эмиссии в окружающую среду, формула расчета платы:

 C отх= H отх* М отх.

где: 

отх . - плата за размещение i-го вида отходов производства и потребления (МРП); 

отх. - ставка платы за размещение одной тонны i-го вида отходов производства и потребления, (МРП/тонн);

М отх. - масса i-ого вида отходов, размещенного природопользователем в процессе производственной деятельности за отчетный период (тонн). 

Продолжение примера

Сумма платежа согласно условиям примера будет следующей:

отх. = 0,38 * 30, где 0,38 МРП =  862,22 тенге

Следовательно, сумма платежа за квартал равна 862,22 * 30 = 25 866,6 тенге.


Заполнение Декларации по плате за эмиссии в окружающую среду

Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду состоит из самой формы 870.00 и приложения 870.01.

В основной форме 870.00 указывается информация о налогоплательщике, такая как: БИН (ИИН), наименование и категория налогоплательщика.

Пример

Компания относится к категории налогоплательщиков, с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме. Данная категория устанавливает отметку в ячейке С формы 870.00.

форма 870.00


Сведения о сумме платежа в основной  форме Декларации 870.00 заполняются на основании данных приложения 870.01, поэтому перед рассмотрением заполнения формы 870.00 рассмотрим заполнение приложения Декларации 870.01 за 2017 года.

В приложении 870.01 указываются сведения о налогоплательщике, а также данные о разрешительном документе на эмиссии в окружающую среду.

В строке 5 в соответствующей ячейке устанавливается отметка о виде специального природопользования: выбросы загрязняющих веществ, от стационарных источников и т.д.

Пример

Компания занимается сбором и вывозом ТБО. Для данной категории плательщиков отмечается ячейка С «размещение отходов производства и потребления».

плата за эмиссии в окружающую среду


В строке 6 указывается вид загрязняющего вещества в соответствии с пунктом 6 статьи 495 НК РК.

Пример

В рассматриваемом примере коммунальные отходы (ТБО) указаны в подпункте 1.1 пункта 6 статьи 495 НК РК.

декларация 870

Также необходимо указать единицу измерения природопользования.

Единица измерения ТБО - тонны.

форма 870.00


Раздел «Сведения об объемах загрязнения в единицах измерения, указанных в строке 7 для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»

В разделе заполняются данные о размере годового норматива, его остатке на начало и конец квартала и данные о фактическом объеме эмиссий.

В строке 870.01.001 указывается остаток норматива на начало отчетного квартала. Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме.

При заполнении Декларации за 1 квартал указывается объем установленного годового норматива. За последующие кварталы (2, 3 и 4) объем установленного норматива определяется как разница с учетом данных за предыдущие периоды.

Продолжение примера

Компания относится к категории плательщиков с суммарным годовым объемом платежей до 100 МРП, следовательно, строка не заполняется.


В строке 870.01.002 указывается объем выкупленного норматива для плательщиков с годовым суммарным объемом платежей до 100 МРП.

 
Пример

В строке 870.01.002 по условиям примера указывается 150 тонн.

форма 870.00


В строке 870.01.003 указывается фактический объем эмиссий за отчетный период (в пределах установленных нормативов).

Пример

В примере фактический объем эмиссий за 1 квартал 2017 года составил 30 тонн.

форма 870.01


В строке 870.01.004 указывается фактический объем эмиссий сверх установленных нормативов.

По условиям примера превышения установленного (выкупленного) норматива не было.

В строке 870.01.005 указывается остаток норматива на конец квартала. Данная строка заполняется плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду, за исключением плательщиков платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме.

Строка не заполняется данной категорией плательщиков.

Раздел «Сведения об установленных ставках для исчисления платы за эмиссии в окружающую среду»

Раздел заполняется данными о ставках, размере повышения ставки уполномоченными органами и т.д.

Строка 870.01.006 заполняется сведениями о ставке платы, установленой статьей 495 НК РК.

Пример

Ставка платы за размещение отходов производства и потребления составляет 0,19 МРП или 431,11 тенге. Ставка платы определяется как значение ставки умноженное на размер МРП, т.е. 0,19 от МРП равны 431,11 тенге (0,19 * 2 269 тенге).

форма 870.01


В строке 870.01.007 указывается коэффициент повышения ставки местными представительными органами.

Пример

Повышенная ставка, установленная решением маслихата равна 0,38 МП, соответственно коэффициент повышения равен 2 (0,38/0,19).

декларации 870.00


Строка 870.01.008 рассчитывается как произведение строки 870.01.006 на строку 870.01.007. Т.е. указываются данные о ставке платы за эмиссию с учетом коэффициента повышения, установленного местными исполнительными органами. При заполнении формы в информационной системе СОНО, строка рассчитывается автоматически при выборе команды «Рассчитать значение» правой кнопки мыши.

Пример

Повышенная ставка платы равна 862,22 тенге.

декларация 870.01


Строка 870.01.009 заполняется теми категориями налогоплательщитков, для которых установлены коэффициенты уменьшения ставок. Данные категории плательщиков определены пунктом 7 статьи 495 НК РК. К таким категориям относятся: субъекты естественных монополий, предоставляющие коммунальные услуги, энергопроизводящие компании и т.д.

Пример

Компания не относится ни к одной из категорий плательщиков, указанных в пункте 7 статьи 495 НК РК, следовательно, строка не заполняется.


Строка 870.01.010 заполняется как произведение строк 870.01.006 и 870.01.009 А (В, С или D) (870.01.006 * 870.01.009 А (В, С или D) или (870.01.008 * 870.01.009 A (В, С или D).

Данная строка заполняется сведениями о размерах ставки платы за эмиссии с учетом коэффициента понижения для категории плательщиков, определенных пунктом 7 статьи 495 НК РК.

Пример

Строка 870.01.010 не заполняется согласно условиям примера.


Раздел «Исчисление платы за эмиссии в окружающую среду, подлежащей уплате в бюджет»

Данный раздел является итоговым, так как расчитывается на основании данных строк предыдущих разделов.

В строке 870.01.011 указывается сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период.

Строка определяется как произведение строк:

  • 870.01.003 и 870.01.006 – в общих случаях применяется данная формула;

  • 870.01.003 и 870.01.008 – формула применяется в случае повышения ставки местными исполнительными органами.

Пример

30 тонн * 862,22 = 25 866,6 тенге. С учетом округления сумма платежа составит 25 867 тенге.

эмиссии в окружающую среду

  • Произведение строк 870.01.003 и 870.01.010 – в случае применения коэффициента понижения, установленного пунктом 7 статьи 495 НК РК, используется данная формула (произведение строк 870.01.003 на 870.01.010).

В строке 870.01.012 указывается сумма исчисленного платежа за эмиссии в окружающую среду, сверх установленных нормативов.

Строка рассчитывается как произведение строк:

  • 870.01.003 и 870.01.006 – формула применяется для общих случаев эмиссий в окружающую среду;

  • 870.01.003 и 870.01.008 – формула применяется в случае применения повышенных ставок, установленных местными исполнительными органами;

  • 870.01.003 и 870.01.010 – формула используется в случае применения коэффициента понижения, установленного пунктом 7 статьи 495 НК РК.

В рассматриваемом примере данная строка не заполняется.

После расчета суммы платежа за эмиссии в окружающую среду за отчетный период, необходимо заполнить данные в форме 870.01.

Заполнение формы 870.00 на основании заполненного приложения

Сведения об исчсисленной сумме платежа за эмиссии в окружающую среду в основной форме 870.00 заполняются на основании данных всех представленных приложений 870.01.

Рассмотрим заполнение раздела «Плата за эмиссии в окружающу среду, подлежащая уплате в бюджет».

В строке 870.00.001 указывается общая сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду в пределах установленного норматива за налоговый период. Данная строка определяется как сумма строк 870.01.011 по всем приложениям 870.01.

Пример

В строке 870.00.001 общая сумма исчисленной платы будет равна 25 867 тенге.

форма 870.00


В строке 870.00.002 указывается общая сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленного норматива за налоговый период. Сведения по этой строке определяются как сумма строк 870.01.012 по всем приложениям 870.01.

Пример

Данные сведения в основной форме не указываются, так как по условиям примера превышения по объемам эмиссий у организации не было.


В строке 870.00.003 указывается общая сумма исчисленной платы за эмиссии в окружающую среду за налоговый период, по всем видам специального природопользования. Строка определяется как сумма строк 870.00.001 и 870.00.002.

Пример

Так как в заполненной Декларации по условиям примера сведения отражены лишь по строке 870.00.001, то будет указана сумма 25 867 тенге.

расчет формы 870.00


После расчета суммы платежа за эмиссии в окружающую среду и заполнения всех необходимых данных Декларация 870.00 с приложениями заверяется подписью налогоплательщика, ответственного за представление налоговой отчетности и направляется в уполномоченные органы.

  • (3189)
Нравится
4

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев