Горизонтальный мониторинг в новом Налоговом кодексе 2026 года

В 2026 году изменяется подход к горизонтальному мониторингу: будет определен порядок проведения, основные требования и регламент. Рассмотрим изменения подробно.

Налоговый мониторинг – сбор и анализ информации о деятельности отдельных категорий налогоплательщиков с целью контроля соблюдения налогового законодательства и законодательства о трансфертном ценообразовании ( ст. 143 НК РК).

Налоговый мониторинг подразделяется на:

• мониторинг крупных налогоплательщиков:
• осуществляется путем изучения информации и документов, представленных участником мониторинга, в том числе по требованию уполномоченного органа.
• горизонтальный мониторинг (за исключением вопросов трансфертного ценообразования):
• осуществляется путем информационного взаимодействия между уполномоченным органом и участником мониторинга.

Общие положения

Горизонтальный мониторинг – вид налогового мониторинга, осуществляемый путем информационного взаимодействия уполномоченного органа с участником горизонтального мониторинга, который ( п. 1 ст. 146 НК РК):

• основан на взаимном доверии;
• направлен на минимизацию налоговых рисков;
• заключается в изучении и анализе деятельности участника горизонтального мониторинга без вмешательства в его предпринимательскую деятельность и представлении рекомендаций по результатам горизонтального мониторинга:
• по вопросам исполнения налогового обязательства;
• по улучшению системы внутреннего контроля в сфере налогообложения;
• предоставляет возможность получения участником горизонтального мониторинга предварительных разъяснений.

Информационное взаимодействие осуществляется посредством использования витрины данных ( п. 2 ст. 146 НК РК).

Система внутреннего контроля в сфере налогообложения включает свод правил, политик и организационных мер, применяемых налогоплательщиком в его бизнес-процессах для обеспечения достоверности налогового, бухгалтерского, производственного и иных видов учетов в целях достижения корректности исчисления налогового обязательства:

• требования к информации и отчетам по системе внутреннего контроля в сфере налогообложения утверждаются уполномоченным органом.

Порядок осуществления информационного взаимодействия устанавливается в регламенте информационного взаимодействия, являющегося неотъемлемой частью соглашения о горизонтальном мониторинге:

• в регламенте информационного взаимодействия определяются также порядок и сроки предоставления уполномоченному органу удаленного доступа к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и (или) налогового учетов.

Участник горизонтального мониторинга обеспечивает информационное взаимодействие по следующим налогам и платежам в бюджет ( п. 3 ст. 146 НК РК):

• КПН;
• НДС;
• ИПН;
• социальный налог (СН);
• налог на имущество (НИ);
• специальные платежи и налоги недропользователей;
• акциз.

Минимальные требования по организации витрины данных

Приказом от 22 сентября 2025 года «О некоторых вопросах горизонтального мониторинга»  утверждены Минимальные требования по организации витрины данных налогоплательщика для вступления в горизонтальный мониторинг.

Витрина данных реализуется в виде:

• отдельной информационной системы на стороне налогоплательщика, интегрированной с учетными системами налогоплательщика;
• надстройки и (или) дополнительного функционала к существующей учетной системе налогоплательщика.

Витрина данных должна обеспечить возможность внесения следующих сведений о налогоплательщике:

• полное и сокращенное наименование;
• БИН;
• местонахождение;
• номер и дата свидетельства о его государственной регистрации (перерегистрации);
• официальный сайт компании (при его наличии);
• дата ввода в эксплуатацию витрины данных;
• URL-адрес витрины данных;
• список учетных систем, интегрированных с витриной данных.

Витрина данных должна содержать следующие функционалы:

• Публикация и раскрытие пакета отчетности по каждому налогу и платежу в бюджет по 4 (четырем) уровням раскрытия и их взаимосвязям.   
• Раскрытие информации по системе внутреннего контроля в сфере налогообложения.
• Обмен информацией и документами между Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан и налогоплательщиком.
• Размещение документов.
• Нормативно-справочная информация.
• Вспомогательные сервисы витрины данных.

Функционал раскрытия показателей налоговой отчетности

Предназначен для просмотра данных налогового, бухгалтерского и других видов учетов, раскрытия данных форм налоговых отчетностей до уровня первичных документов.

Раскрытие показателей налоговой отчетности необходимо реализовать в соответствии со следующей структурой (уровнями) раскрытия:

• Первый уровень раскрытия (уровень 1) - налоговая отчетность с приложениями;
• Второй уровень раскрытия (уровень 2) - налоговые регистры (в том числе сводные налоговые регистры, аналитические налоговые регистры (при наличии));
• Третий уровень раскрытия (уровень 3) - регистры бухгалтерского учета и (или) отчеты, формируемые в учетной системе налогоплательщика;
• Четвертый уровень раскрытия (уровень 4) - первичные документы (электронные образы документов, в том числе сканированные и (или) машиночитаемые копии оригиналов (первичных) документов).

Витрина данных должна обеспечивать формирование сводной налоговой отчетности, содержащей показатели и сведения очередных форм налоговых отчетностей с представленными к ним дополнительными, в том числе дополнительными по уведомлению формами налоговых отчетностей.

При раскрытии показателей налоговой отчетности по четырем уровням витрина данных должна обеспечивать выполнение автоматических контрольных соотношений для обеспечения контроля полноты и корректности раскрытия данных на всех уровнях, включая сопоставление межстрочных и межформенных контрольных соотношений, а также контрольных соотношений между пакетами отчетности и данных налогового и бухгалтерского учета.

Результаты выполнения автоматических контрольных соотношений должны быть сформированы в виде отчета (протокола) о выполнении автоматических контрольных соотношений с возможностью предоставления налогоплательщиком пояснений к ним.

Раскрытие (представление) показателей налоговой отчетности и их взаимосвязей в витрине данных должно осуществляться путем декомпозиции данных «сверху-вниз» в рамках функционала по раскрытию показателей налоговой отчетности.

Также витрина данных должна содержать функционал, который показывает, в какие показатели налоговых отчетностей включен выбранный документ. Такой функционал должен работать по принципу «снизу-верх» и показывать путь от  конкретного документа во все показатели формы налоговых отчетностей, в которых содержится данных документ.

Функционал по раскрытию информации о системе внутреннего контроля в сфере налогообложения

Должен обеспечивать:

• создание карточки риска с описанием риска в сфере налогового учета, со ссылкой на статью Налогового кодекса Республики Казахстан и код строки формы налоговой отчетности, а также оценкой вероятности реализации риска и последствий реализации риска;
• создание карточки контрольной процедуры с описанием действия и (или) мероприятия, предусмотренного в бизнес-процессе налогоплательщика, направленного на выявление или предупреждение рисков в сфере налогового учета, со ссылкой на код строки формы налоговой отчетности, а также указанием частоты и способа проведения контрольной процедуры, ответственного  подразделения и должности ответственного лица налогоплательщика, а также внутренние нормативные документы налогоплательщика, регламентирующие порядок проведения контрольной процедуры;
• отражение связи риска и контрольной процедуры с конкретным показателем формы налоговой отчетности в пакете соответствующей налоговой отчетности за соответствующий отчетный период;
• формирование следующих отчетов на основании данных созданных карточек рисков и контрольных процедур, а также загруженных шаблонов в формате «xls» и «xlsx»:
• перечень рисков налогоплательщика;
• перечень контрольных процедур налогоплательщика;
• матрица рисков и контрольных процедур;
• отчет (протокол) о выполнении контрольных процедур и контрольных соотношений.

Функционал информационного взаимодействия между уполномоченным органом и налогоплательщиком

Должен обеспечивать:

• формирование и направление запросов и ответов по ним с возможностью их согласования вышестоящими должностными лицами сторон;
• вложение файлов и документов к запросам и ответам;
• назначение срока подготовки ответа на запрос и уведомление пользователей о наступлении срока ответа;
• фиксацию даты и время направления запроса и получения ответа.

Функционал по размещению документов

Обеспечивает настройку структуры папок в форме дерева каталогов (папок) с размещением документов в машиночитаемых форматах.

Функционал по раскрытию нормативно-справочной информации

Обеспечивает наличие нормативно-справочной информации в виде справочников, которые содержат расшифровки буквенно-цифровых кодов, сокращений и (или) аббревиатур, используемых в раскрытии пакета отчетности, в том числе информацию и отчеты по системе внутреннего контроля в сфере налогообложения.

Функционал вспомогательных сервисов витрины данных

Обеспечивает:

• фильтрацию данных и поиска документов по их атрибутам;
• обработку и хранение больших объемов данных, включая хранение документов и журналов событий в течение 5 лет с даты начала проведения горизонтального мониторинга, раскрытие которых осуществлено через витрину данных;
• защиту от внесения изменений в опубликованный пакет отчетности с обеспечением фиксации, подтверждающей отсутствие изменений в опубликованных версиях отчетности с доступом просмотра журнализации (логирования) по опубликованным пакетам отчетности;
• проверку целостности информации при передаче данных из учетных систем налогоплательщика в витрину данных, их хранении, преобразовании и отображении в витрине данных;
• интеграцию витрины данных с информационными системами КГД МФ РК (ИСНА и ИС ЭСФ), при условии успешного прохождения испытаний на соответствие единым требованиям в области информационно-коммуникационных технологий в Республике Казахстан (вступает в силу с 01.01.2027 г.);
• конвертацию налоговой отчетности в формат XML (eXtensible Markup Language) для последующей загрузки в ИС ИСНА (вступает в силу с 01.01.2027 г.);
• интеграцию витрины данных с другими системами налогоплательщика связанных с налогообложением;
• безопасный доступ посредством веб-браузера (веб-интерфейс);
• навигацию и управление функционалом витрины данных с помощью набора экранных меню, кнопок и (или) значков;
• наличие экранных форм, обеспечивающих работу пользователей с многостраничными отчетами;
• наличие локализованного интерфейса для пользователей витрины данных;
• наличие архитектуры витрины данных, обеспечивающей расширяемость, доработку и развитие функционала.

Требования к информационной безопасности витрины данных

Информационная безопасность витрины данных обеспечивает:

• информационную безопасность, соответствующую единым требованиям в области информационно-коммуникационных технологий в Республике Казахстан, конфиденциальность и доступность витрины данных;
• предоставление удаленного доступа одним из следующих способов:
• посредством VPN (по защищенному каналу);
• без VPN;
• иным, не противоречащим законодательству Республики Казахстан в сфере информатизации;
• наличие аутентификации посредством (по выбору налогоплательщика):
• логина и пароля;
• SMS сообщения и (или) токена;
• биометрической идентификации;
• использование при передаче данных из учетных и других систем налогоплательщика в витрину данных одного из следующих протоколов:
• SOAP (Simple Object Access Protocol);
• ODATA (Open Data Protocol);
• иного, не противоречащего законодательству Республики Казахстан в сфере информатизации;
• применение шифрования при передаче данных по одному из следующих методов:
• HTTPS (Hyper Text Transfer Protocol Secure);
• TLS (Transport Layer Security);
• иного, соответствующего единым требованиям в области информационно-коммуникационных технологий в Республике Казахстан;
• резервное копирование и контроль за своевременной актуализацией электронных информационных ресурсов, при отдельно или серийно возникающих сбоях в работе витрины данных, создающих угрозу их надлежащему функционированию;
• целевое время восстановления витрины данных в случае аварии или сбоя;
• целевую точку восстановления информации из резервного хранилища;
• наличие SSL-сертификатов;
• наличие журнализации (логирования):
• журнализацию (логирование) необходимо хранить не менее 5 лет с даты ввода в эксплуатацию витрины данных;
• установление ролевой модели, с разделением прав доступа на 3 типа рабочих мест, за исключением прав на изменение, удаление и отключение журнализации (логирования):
• должностного лица КГД МФ РК;
• должностного лица налогоплательщика;
• администратора витрины данных;
• распределенную отказоустойчивую архитектуру витрины данных c наличием резервных экземпляров ключевых технических ее компонентов.