Указом главы государства «Об уточненном республиканском бюджете на 2020 год» от 8 апреля 2020 года № 299, с 1 апреля 2020 года увеличена ставка месячного расчетного показателя (МРП) до 2 778 тенге.
Таким образом, в 2020 году применяются две ставки МРП:
На что же влияет значение месячного расчетного показателя? Месячный расчетный показатель используется для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством РК.
Некоторые налоговые вычеты по ИПН имеют ограничения, установленные в МРП.
Например, вычет на медицину не может превышать 94 МРП.
И здесь закрадывается вопрос – а какое значение МРП необходимо брать для определения максимального размера вычета в тенге? МРП на начало года или значение показателя в текущем месяце?
Именно это мы и рассмотрим в данной статье: какие значения МРП и в каких ситуациях необходимо использовать.
Законодательно предусмотрены различные варианты определения МРП для тех или иных показателей.
Существует 3 варианта учета значения МРП:
Для того чтобы Вы не тратили свое время на изучение многочисленных положений НК РК, применение которых связано с использованием значения МРП, мы собрали для вас сводную таблицу!
В таблице приведены статьи и положения НК РК, применение которых связано с использованием МРП. Воспользовавшись данной таблицей, Вы без труда определите какое значение МРП необходимо использовать в том или ином случае.
Раздел НУ |
Статья |
Формулировка |
На начало года |
На дату операции |
На конец года |
---|---|---|---|---|---|
НДС. Постановка на учет |
Статья 82. Обязательная постановка на регистрационный учет по НДС
|
4. Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
|
+ |
|
|
|
Статья 225.Совокупный годовой доход
|
7) стоимость безвозмездно полученного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такого получения товара;
|
|
+ |
|
Статья 243. Вычеты по отдельным видам расходов |
10. Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком:
1) объединениям субъектов частного предпринимательства в соответствии с законодательством РК в сфере предпринимательства в размере, не превышающем месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год; |
+ |
|
|
|
КПН |
Статья 273. Другие вычеты по фиксированным активам |
4. Налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода. |
|
|
+ |
Статья 273. Другие вычеты по фиксированным активам |
5. Недропользователь, осуществляющий добычу твердых полезных ископаемых, вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода. Вычет производится в налоговом периоде, в котором завершены работы по ликвидации последствий разработки всех месторождений по контракту на добычу. В случае отсутствия совокупного годового дохода или наличия убытка по указанному контракту на добычу вычет производится по другому контракту на добычу такого недропользователя. При этом размер вычета не должен превышать 150 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода. |
|
|
+ |
|
Статья 305.Исчисление суммы авансовых платежей |
2. Не исполняют налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи: 1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; |
+ (предшествующего года) |
|
|
|
ИПН |
Статья 319. Годовой доход физического лица |
2. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица: 1) компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, – за каждый день такой работы в размере 0,35-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выплат; |
|
+ |
|
Статья 319.Годовой доход физического лица |
2) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, если иное не установлено настоящей статьей:
|
+ |
|
|
|
Статья 319. Годовой доход физического лица |
7) полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, за каждый календарный день такой работы в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; |
+ |
|
|
|
Статья 319. Годовой доход физического лица |
20) стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи; |
|
+ |
|
|
Статья 319. Годовой доход физического лица |
40) расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя:
|
+ |
|
|
|
Статья 341.Корректировка дохода |
11) выигрыш по одной лотерее в пределах 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выигрышей; |
|
+ |
|
|
Статья 341.Корректировка дохода |
12) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в 12-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой выплаты; |
|
+ |
|
|
Статья 341.Корректировка дохода |
Статья 13. Социальная поддержка населения
|
|
+ |
|
|
Статья 341. Корректировка дохода |
14) доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, – за год в пределах 282-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. |
+ |
|
|
|
Статья 341.Корректировка дохода |
18) выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:
|
+ |
|
|
|
Статья 341.Корректировка дохода |
27) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, – в пределах 12-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода. |
|
+ |
|
|
Статья 341.Корректировка дохода |
49) облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом. Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; |
+ |
|
|
|
Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам |
5. Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи. Примечание. В целях применения настоящей главы под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. |
+ |
|
|
|
Статья 346. Стандартные вычеты |
1. Стандартными вычетами являются: 1) один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года; |
+ |
|
|
|
Статья 348. Налоговый вычет на медицину |
3. Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год. При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. |
+ |
|
|
|
НДС |
Статья 402. Налог на добавленную стоимость, не относимый в зачет |
4) товаров, работ, услуг, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа; |
|
+ |
|
СН |
Статья 485 . Ставки налога |
2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника. |
|
+ |
|
Налог на транспортные средства |
Статья 492 . Налоговые ставки |
3. Для исчисления налога применяется месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. |
+ |
|
|
Налог на имущество (юридические лица и ИП) |
Статья 519.Объект налогообложения |
3. Не являются объектами налогообложения: 8) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством РК, при условии превышения стоимости объектов концессии 50 000 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. |
+ |
|
|
Налог на имущество (физические лица) |
Статья 526.Налогоплательщики |
2. Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются: 1) герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры – в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности; 2) участники и инвалиды Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним по льготам и гарантиям, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, инвалиды – в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности; |
+ |
|
|
СНР на основе упрощенной декларации | Статья 687. Исчисление налогов по упрощенной декларации | 2. Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 23-кратного, юридических лиц – не менее 29-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода. |
+ (на начало налогового периода - полугодие) |
||
Взаиморасчеты с сотрудниками |
Ограничение по больничному листу ПП РК « Об определении размеров социального пособия по временной нетрудоспособности» от 28 декабря 2015 года № 1103. |
2. Если временная нетрудоспособность начинается в предшествующем году, а заканчивается в текущем, то размер пособия и месячное ограничение его размера определяются с применением месячного расчетного показателя за предшествующий и текущий годы раздельно и полученные суммы суммируются. 3. Размер пособия, выплачиваемого за один месяц, не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя за соответствующий год, за исключением размеров пособий, выплачиваемых работникам в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, работающим участникам, инвалидам Великой Отечественной войны и лицам, приравненным к ним, а также персоналу дипломатической службы, получающим пособие в иностранной валюте в период пребывания за границей. |
|
+ |
|
6 комментариев
Ирина Локтионова
14.04.2020Очень полезная таблица! Спасибо!!
Ольга Мурзинцева
14.04.2020Добрый день! Спасибо за предложение - материал будет расширен.
Лариса Ажиева
04.06.2020При расчете текущих платежей по налогу на транспорт на 2020г. программа считает по МРП на 01.04.2020 - 2778 тенге. А налог на транспорт должен рассчитываться по МРП на 01.01.2020 - 2651 тенге. В регламентированных расчетных показателях МРП установлен на обе даты. Будет ли в последующих обновлениях программы это учтено? Или следует рассчитывать налог на транспорт в этом году вручную?
Ольга Мурзинцева
08.06.2020Добрый день! Уточните, какой конфигурацией Вы пользуетесь. В БК 3.0 расчет текущих платежей производится корректно по ставке МРП на начало года (2651 тенге).
Лариса Ажиева
11.06.2020Ольга Мурзинцева
11.06.2020Добрый день!