Рассчитывая заработную плату по сотрудникам в 2020 году, у бухгалтера может возникнуть логичный вопрос: а что изменилось в расчетах с этого года? Ведь мы с Вами уже привыкли к ежегодным новшествам и изменениям, которые поджидают нас, порой, в самых неожиданных законодательных нормах и влияют на производимые расчеты.
Этот год не является исключением, значительные изменения произошли в расчетах, связанных с системой обязательного медстрахования, расчетах социального налога и другие.
А сколько еще проектных изменений на все этот же 2020 год! У многих бухгалтеров возникает вопрос: так надо все-таки или нет применять вычет по взносам на ОСМС, а 90% корректировка по ИПН – исключили ее или нет?
Давайте разбираться с Вами вместе и по порядку – что с нами уже «произошло», а к чему нам только предстоит готовиться.
На 2021 год мы подготовили для вас аналогичную статью! Как изменился расчет заработной платы в 2021 году?
Система обязательного социального медицинского страхования (ОСМС) функционирует на территории РК с 2017 года. Именно с 2017 года началась уплата отчислений работодателями в данной системе.
Отчисления уплачиваются за счет работодателей в пользу работников по установленным ставкам в установленных пределах. Однако почти ежегодно меняются размеры ставок, либо вносятся иные изменения.
С 2020 года помимо уплаты отчислений за счет работодателя, в системе начинает участвовать и другая «сторона» плательщиков: работники, физ. лица по договорам ГПХ, ИП в свою пользу и другие – все эти категории начинают уплачивать медицинские взносы в свою пользу за счет собственных средств.
Разберемся подробнее, какие изменения произошли в системе ОСМС в 2020 году и как они влияют на порядок расчета заработной платы.
Изначально, в 2017 году ставка отчислений на ОСМС составляла 1%. Однако уже при принятии Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V, в статье 27 была заложен ее постепенный рост.
Так в 2018 году ставка увеличилась с 1% до 1,5%. По данной ставке мы работали в 2018 и 2019 году.
И с 2020 года ставка увеличилась до 2%. Таким образом, сейчас, при расчете отчислений на ОСМС, необходимо применяться ставку 2% к объекту исчисления.
Плательщики |
Период |
Ставка |
---|---|---|
Отчисления работодателей |
с 01.07.2017 года |
1 % |
с 01.01.2018 года |
1,5% |
|
с 01.01.2020 года |
2% |
|
с 01.01.2022 года |
3% |
Обратите внимание, данное изменение не является последним. Через 2 года, с 2022 года ставка отчислений снова увеличится и составит 3% от объекта исчисления.
Напоминаем, что объектом исчисления отчислений на ОСМС являются расходы работодателей, выплачиваемые работникам в виде доходов.
Таким образом, расчет отчислений на ОСМС в 2020 году происходит по формуле:
ООСМС в 2020 году = Объект исчисления * 2%
Еще одно значимое изменение в системе ОСМС этого года - начало осуществления взносов на ОСМС (ВОСМС) плательщиками в свою пользу.
Плательщиками взносов является утвержденный перечень категорий, одна из которых – это работники.
Работники уплачивают взносы за свой счет и в свою пользу, при этом исчислением и перечислением взносов занимается работодатель.
На 2020 год установлена ставка взносов – 1%. Объектом исчисления взносов являются доходы, начисленные работодателем, за исключением тех доходов, которые освобождены от уплаты ОСМС.
Для объекта исчисления взносов установлен верхний предел 10 МЗП (в 2020 году 425 000 тенге). Нижний предел отсутствует.
Расчет взносов на ОСМС в 2020 году происходит по формуле:
ВОСМС в 2020 году = Объект исчисления * 1%
Для взносов и отчисления установлен единый перечень доходов, освобожденных от уплаты.
В случае если доход работника за месяц не превышает 25 МРП, 90% корректировка по ИПН, установленная в пп49) п1 статьи 341 НК РК применяется как при расчете ООСМС, так и при расчете ВОСМС.
В 2020 году в сравнении с 2019 годом изменений по освобожденным от уплаты доходам не было!
По взносам работников на ОСМС в дальнейшем также планируется увеличение ставки до 2% в 2021 году.
Еще одно «зарплатное» изменение произошло в расчете социального налога (СН). Теперь при определении объекта налогообложения СН, из дохода работника также исключаются и взносы на ОСМС.
Данное изменение содержится в пункте 3 статьи 484 НК РК:
«Статья 484. Объект налогообложения СН
3. Из объекта налогообложения исключаются:
Норма по исключению взносов на ОСМС при расчете СН содержалась в статье еще с момент принятия Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года № 120-VI, но ее введение в действие было отложено до 2020 года (до начала осуществления взносов).
Таким образом, теперь, при определении объекта налогообложения СН, из дохода работника исключаются не только обязательные пенсионные взносы, но и взносы на ОСМС.
Определение объекта исчисления СН в 2020 году происходит по формуле:
Объект исчисления СН = Доход работника – ОПВ – ВОСМС…
Материалы касательно введения нормы и сроков ее применения:
Рассмотрим на примере как производится расчет заработной платы работника в 2020 году с учетом принятых и введенных в действие изменений этого года:
Пример 1
Выполним расчет заработной платы работника за 2020 год
Условия:
Доход работника Ивановой И. И. в январе 2020 года составил 100 000 тенге.
Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ.
Расчет ОПВ
Min предела по доходам работника нет. Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге).
100 000 * 10% = 10 000 тенге
Расчет ИПН
100 000 - 10 000 (ОПВ) - 42 500 = 47 500 тенге;
47 500 * 10% = 4 750 тенге.
Расчет СО
Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).
100 000 – 10 000 (ОПВ) = 90 000;
90 000 * 3,5% = 3 150 тенге.
Расчет СН
Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге).
100 000 – 10 000 (ОПВ) – 1 000 (ВОСМС) = 89 000 тенге;
89 000 * 9,5% = 8 455 тенге;
8 455 – 3 150 (СО) = 5 305 тенге
Расчет ООСМС
Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).
100 000 * 2% = 2 000 тенге.
Расчет ВОСМС
Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).
100 000 * 1% = 1 000 тенге.
Показатель |
2019 год |
2020 год |
||
ОПВ |
100 000 * 10% |
10 000 тенге |
100 000 * 10% |
10 000 тенге |
ИПН |
(100 000 – 10 000 – 42 500) * 10% |
4 750 тенге |
(100 000 – 10 000 – 42 500) * 10% |
4 750 тенге |
СО |
(100 000 – 10 000) * 3,5% |
3 150 тенге |
(100 000 – 10 000) * 3,5% |
3 150 тенге |
СН |
(100 000 – 10 000) * 9,5% – 3 150 (СО) |
5 400 тенге |
100 000 – 10 000 – 1 000 = 89 000 * 9,5% = 8 455 – 3 150 (СО) |
5 305 тенге |
ООСМС |
100 000 * 1,5% |
1 500 тенге |
100 000 * 2% |
2 000 тенге |
ВОСМС |
100 000 * 1% |
1 000 тенге |
||
За счет работодателя |
10 050 тенге |
10 455 тенге |
||
За счет работника |
14 750 тенге |
15 750 тенге |
||
Сумма «на руки» |
85 250 тенге |
84 250 тенге |
Произведем расчет заработной платы для низкооплачиваемых работников (доход за месяц не превышает 25 МРП), по которым законодательно предусмотрено применение 90% корректировки по ИПН.
Пример 2
Выполним расчет заработной платы работника за 2020 год с применением 90% корректировки при расчете ИПН, а также СН, ООСМС и ВОСМС.
Условия:
По текущим нормам законодательства, при расчете заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее, работнику необходимо предоставлять 90% корректировку по ИПН.
PRO применение 90% корректировка по ИПН при расчете СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС в 2020 году
Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ.
Расчет ОПВ
Min предела по доходам работника нет. Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге).
50 000 * 10% = 5 000 тенге.
Расчет Корректировки в размере 90%
Облагаемый доход работника (без учета корректировки пп 49)): 50 000 - 5 000 - 42 500 = 2 500 тенге;
Корректировка в размере 90%: 2 500 * 90% = 2 250 тенге.
Данное значение корректировки (2 250) в 2020 году применяется при расчете ИПН, СН, взносов и отчислений ОСМС!
Расчет ИПН
Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)): 50 000 - 2 250 (корректировка 90%) - 5 000 (ОПВ) - 42 500 = 250 тенге;
250 * 10% = 25 тенге ИПН за 2020 год.
Расчет СО
Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).
50 000 – 5000 (ОПВ) = 45 000;
45 000 * 3,5% = 1 575 тенге.
Расчет СН
Применяется корректировка в размере 90% - 2 250 тенге.
Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге).
50 000 – 5 000 (ОПВ) – 478 (ВОСМС) – 2 250 (корректировка 90%) = 42 272 тенге.
42 500 * 9,5% = 4 038 тенге (расчет производится исходя из мин предела)
4 038 - 1 575 (СО) = 2 463 тенге.
Расчет ООСМС
Применяется корректировка в размере 90% - 2 250 тенге.
Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).
50 000 - 2 250 (корректировка 90%) = 47 750 тенге.
47 750 * 2% = 955 тенге.
Расчет ВОСМС
Применяется корректировка в размере 90% - 2 250 тенге.
Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).
50 000 - 2 250 (корректировка 90%) = 47 750 тенге.
47 750 * 1% = 478 тенге.
Показатель |
2019 год |
2020 год |
||
ОПВ |
50 000 * 10% |
5 000 тенге |
50 000 * 10% |
5 000 тенге |
ИПН |
(50 000 – 2 250 – 5 000 – 42 500) * 10% |
25 тенге |
(50 000 – 2 250 – 5 000– 42 500) * 10% |
25 тенге |
СО |
(50 000 – 5 000) * 3,5% |
1 575 тенге |
(50 000 – 5 000) * 3,5% |
1 575 тенге |
СН |
|
2 486 тенге |
42 500* 9,5% – 1 575 = 2 463 тенге |
2 463 тенге |
ООСМС |
(50 000 -2 250)* 1,5% |
716 тенге |
(50 000 – 2 250) * 2% |
955 тенге |
ВОСМС |
(50 000 – 2 250) * 1% |
478 тенге |
||
За счет работодателя |
4 778 тенге |
4 993 тенге |
||
За счет работника |
5 025 тенге |
5 503 тенге |
||
Сумма «на руки» |
44 975 тенге |
44 497 тенге |
Таким образом, на примере двух размеров дохода рассмотрен расчет заработной платы в 2020 году по действующим нормам законодательства, а также произведено сравнение полученных результатов с расчетом предыдущего года.
«Зарплатные» изменения уже реализованы в типовых конфигурациях:
На этом мы рассмотрели все изменения 2020 года, влияющие на расчет заработной платы работников, а также налогов, взносов и отчислений с нее. Произвели расчет зарплаты за 2020 год по нескольким размерам дохода и сравнили с расчетом предыдущего года.
Казалось бы, на этом все. Но нет – на 2020 год предусмотрен еще ряд «зарплатных» изменений, вступление в силу которых анонсировано в течение текущего года.
Планируемые изменения предусмотрены в рамках законопроекта «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата»:
Законопроект «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата» так и не был принят, однако некоторые его положения (рассматриваемые здесь) приняты в конце 2020 года с ретроспективным сроком ввода:
Казалось бы, справедливо – уплачивая с 2020 года взносы на ОСМС в свою пользу по аналогии с ОПВ, работник должен иметь право на вычет в размере уплаченной суммы ВОСМС.
Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года в состав налоговых вычетов, предоставляемым физическим лицам, добавлен вычет в размере взноса на ОСМС.
Текущая редакция НК РК |
Планируемая редакция НК РК на 2020 год |
Комментарий ГО |
---|---|---|
Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам 1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов: 1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении; 1-1) отсутствует; …
|
Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам 1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов: 1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении; 1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование - в размере, установленном законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;
|
В связи с ведением с 1.01.2020г. обязательств физических лиц по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование
|
Для предоставления вычета по ВОСМС не требуются подтверждающие документы и Заявление лица на применение налоговых вычетов.
Если работник имеет несколько мест работы, где производится уплата взносов на ОСМС, вычет предоставляется каждым работодателем.
Важно!
В типовых конфигурациях реализована возможность предоставления вычета по ВОСМС при расчете ИПН с дохода работника в 2020 году.
Для этого в Учетной политике (налоговый учет) добавлен признак Применять вычет ВОСМС для физических лиц (сотрудников) и вычет ОПВ и ВОСМС для ГПХ.
По умолчанию признак снят – расчет производится в соответствии с действующими нормами законодательства (без предоставления вычета по ВОСМС сотрудникам).
При установке данного признака, расчет ИПН по сотрудникам производится с предоставлением вычета по ВОСМС. Для предоставления вычета его не нужно дополнительно назначать документом Заявление на предоставление вычетов ИПН (на предоставление вычета влияет только установка признака).
Законом РК № 382-VI изменение по переносу 90% корректировки в уменьшение облагаемого дохода принято с вступлением в силу с 2021 года.
20 комментариев
Елена Р.
10.02.2020Здравствуйте!
Ольга Мурзинцева
13.02.2020Добрый день! По данному вопросу рекомендуем материал: Как в 1С настроить исключение взносов на медицинское страхование (ВОСМС) при расчете алиментов?
Назым Билеталиева
10.02.2020Здравствуйте! А как рассчитать ВОСМС, тем у кого зп меньше МЗП. Например, 40 000. ВОСМС = 400?
Ольга Мурзинцева
10.02.2020Добрый день! По взносам и отчислениям отсутствует нижний предел. Соответственно, расчет происходит с фактической суммы. При этом не стоит забывать про 90% корректировку по ИПН: PRO применение 90% корректировки по ИПН при расчете СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС в 2020 году
Дмитрий Сердюк
12.02.2020Если для ВОСМС применяется корректировка 90% и при этом ВОСМС входят в вычет для ИПН, то возникает зацикливание. Для того, чтобы рассчитать ВОСМС необходимо знать корректировку 90%, а для того, чтобы рассчитать корректировку необходимо знать ВОСМС
Ольга Мурзинцева
13.02.2020Добрый день! В данный момент ВОСМС не относится на вычеты по ИПН. Вы правы, если норма по отнесению ВОСМС на вычет вступит в силу раньше, чем норма по исключению 90% корректировки при расчете ВОСМС - то возникнет зацикливание в расчете (по аналогии с ОПВ в начале 2019 года). По данной ситуации написано несколько обращений в уполномоченные органы.
Халима Сулейманова
20.02.2020Ольга Мурзинцева
20.02.2020Юлия По
20.02.2020Добрый день. Подскажите расчет ЗП сотрудника с окладом 42500 (работает в 3-х фирмах, везде оклад 42500)
Ольга Мурзинцева
20.02.2020Добрый день! Порядок расчета будет аналогичен приведенному в статье (кроме предоставления 90% корректировки по ИПН, ВОСМС, ООСМС и СН).
Ольга Мурзинцева
21.02.2020Добрый день!
Давайте посчитаем вместе по каждому месту работы.
ОПВ = 42 500 * 10% = 4 250 тенге;
ИПН 1 место работы =
ИПН 2 и 3 место работы =
ВОСМС 2 и 3 = (42 500 – 34 425)* 1% = 80,5 тенге;
Ольга Мурзинцева
24.02.2020Добрый день. Верно.
Ольга Мурзинцева
24.02.2020Добрый день! ИП не может являться работником у самого себя. ИП производит исчисления ОПВ и СО исходя из заявляемого дохода, определяемого самостоятельно. Величина ВОСМС стандартна и в 2020 году составляет 2 975 тенге. Расчет по окладу 42 500 приведен в комментарии выше.
Екатерина
10.03.2020Здравствуйте! В связи с неприменением корректировки при расчете ВОСМС, неверно была рассчитана и оплачена сумма взноса за январь. При пересчете оказалась переплата. Могу ли я в феврале оплатить ВОСМС за минусом переплаты? или лучше оставить как переплату и оплатить за февраль сколько начислено.
Талгат Муканбетжанов
04.06.2020Добрый день. При зарплате 60 000 тысяч расчет СН будет, так же как и при зарплате 50 тысяч? Только от 4 038 тенге минусуем сумму СО ?
Ольга Мурзинцева
08.06.2020Добрый день! При ЗП 60 000 тенге, ВОСМС = 497, ОПВ = 6 000, Корректировка по ИПН = 10 350.
Ануар Жайкенов
24.12.2020Здравствуйте! Не могли бы Вы помочь мне с расчётом ЗП и оставшихся обязательных платежей для сотрудника работающего на нашей компании по совместительству, основная работа его с большей ЗП, а в нашей он получается подрабатывает