Как изменился расчет заработной платы в 2020 году?

Рассчитывая заработную плату по сотрудникам в 2020 году, у бухгалтера может возникнуть логичный вопрос: а что изменилось в расчетах с этого года? Ведь мы с Вами уже привыкли к ежегодным новшествам и изменениям, которые поджидают нас, порой, в самых неожиданных законодательных нормах и влияют на производимые расчеты.

Этот год не является исключением, значительные изменения произошли в расчетах, связанных с системой обязательного медстрахования, расчетах социального налога и другие.

А сколько еще проектных изменений на все этот же 2020 год! У многих бухгалтеров возникает вопрос: так надо все-таки или нет применять вычет по взносам на ОСМС, а 90% корректировка по ИПН – исключили ее или нет?

Давайте разбираться с Вами вместе и по порядку – что с нами уже «произошло», а к чему нам только предстоит готовиться.

Важно!

Данная статья актуальна на период ее написания. Как мы знаем, законодательство любит и умеет меняться. Поэтому статья будет актуализироваться и трансформироваться, дополняться материалами и ссылками на оф. разъяснения.

Добавьте ее в закладки, чтобы не потерять!

Изменения в системе ОСМС

Система обязательного социального медицинского страхования (ОСМС) функционирует на территории РК с 2017 года. Именно с 2017 года началась уплата отчислений работодателями в данной системе.

Отчисления уплачиваются за счет работодателей в пользу работников по установленным ставкам в установленных пределах. Однако почти ежегодно меняются размеры ставок, либо вносятся иные изменения.

С 2020 года помимо уплаты отчислений за счет работодателя, в системе начинает участвовать и другая «сторона» плательщиков: работники, физ. лица по договорам ГПХ, ИП в свою пользу и другие – все эти категории начинают уплачивать медицинские взносы в свою пользу за счет собственных средств.

Разберемся подробнее, какие изменения произошли в системе ОСМС в 2020 году и как они влияют на порядок расчета заработной платы.

Изменение ставки отчислений на ОСМС (ООСМС)

Изначально, в 2017 году ставка отчислений на ОСМС составляла 1%. Однако уже при принятии Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V, в статье 27 была заложен ее постепенный рост.

Так в 2018 году ставка увеличилась с 1% до 1,5%. По данной ставке мы работали в 2018 и 2019 году.

И с 2020 года ставка увеличилась до 2%. Таким образом, сейчас, при расчете отчислений на ОСМС, необходимо применяться ставку 2% к объекту исчисления.

Плательщики	Период	Ставка
Отчисления работодателей	с 01.07.2017 года	1 %
	с 01.01.2018 года	1,5%
	с 01.01.2020 года	2%
	с 01.01.2022 года	3%

Обратите внимание, данное изменение не является последним. Через 2 года, с 2022 года ставка отчислений снова увеличится и составит 3% от объекта исчисления.

Напоминаем, что объектом исчисления отчислений на ОСМС являются расходы работодателей, выплачиваемые работникам в виде доходов.

Таким образом, расчет отчислений на ОСМС в 2020 году происходит по формуле:

ООСМС в 2020 году = Объект исчисления * 2%

Полезно

Ввод взносов на ОСМС (ВОСМС)

Еще одно значимое изменение в системе ОСМС этого года - начало осуществления взносов на ОСМС (ВОСМС) плательщиками в свою пользу.

Плательщиками взносов является утвержденный перечень категорий, одна из которых – это работники.
Работники уплачивают взносы за свой счет и в свою пользу, при этом исчислением и перечислением взносов занимается работодатель.

На 2020 год установлена ставка взносов – 1%. Объектом исчисления взносов являются доходы, начисленные работодателем, за исключением тех доходов, которые освобождены от уплаты ОСМС.

Для объекта исчисления взносов установлен верхний предел 10 МЗП (в 2020 году 425 000 тенге). Нижний предел отсутствует.

Расчет взносов на ОСМС в 2020 году происходит по формуле:

ВОСМС в 2020 году = Объект исчисления * 1%

Важно!

Для взносов и отчисления установлен единый перечень доходов, освобожденных от уплаты.

В случае если доход работника за месяц не превышает 25 МРП, 90% корректировка по ИПН, установленная в пп49) п1 статьи 341 НК РК применяется как при расчете ООСМС, так и при расчете ВОСМС.

В 2020 году в сравнении с 2019 годом изменений по освобожденным от уплаты доходам не было!

По взносам работников на ОСМС в дальнейшем также планируется увеличение ставки до 2% в 2021 году.

Полезно

Исключение ВОСМС из расчета СН

Еще одно «зарплатное» изменение произошло в расчете социального налога (СН). Теперь при определении объекта налогообложения СН, из дохода работника также исключаются и взносы на ОСМС.

Данное изменение содержится в пункте 3 статьи 484 НК РК:

«Статья 484. Объект налогообложения СН
3. Из объекта налогообложения исключаются:

ОПВ;
взносы на ОСМС;
доходы, установленные в п1 статьи 341 НК, за исключением доходов в пп10) п1 статьи 341 НК, а также доходов в пп53) п1 статьи 341 НК в части доходов работников, являющихся гражданами РК;
доходы, установленные в пп10) п1 статьи 654 НК РК;
выплаты, производимые за счет средств грантов»

Норма по исключению взносов на ОСМС при расчете СН содержалась в статье еще с момент принятия Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года № 120-VI, но ее введение в действие было отложено до 2020 года (до начала осуществления взносов).

Таким образом, теперь, при определении объекта налогообложения СН, из дохода работника исключаются не только обязательные пенсионные взносы, но и взносы на ОСМС.

Определение объекта исчисления СН в 2020 году происходит по формуле:

Объект исчисления СН = Доход работника – ОПВ – ВОСМС…

Полезно

Исключена ли с 2020 года 90% корректировка по ИПН при расчете СН?

Пример расчета заработной платы в 2020 году по действующим нормам законодательства

Рассмотрим на примере как производится расчет заработной платы работника в 2020 году с учетом принятых и введенных в действие изменений этого года:

Изменение ставки отчислений на ОСМС;
Ввод взносов на ОСМС;
Исключения размера ВОСМС при определении объекта исчисления СН.

Для наглядности выполним расчет заработной платы в сравнении с предыдущим годом и с несколькими размерами дохода.

Пример 1

Выполним расчет заработной платы работника за 2020 год

Условия:

Доход работника Ивановой И. И. в январе 2020 года составил 100 000 тенге.

Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ.

Расчет ОПВ

Min предела по доходам работника нет. Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге).

100 000 * 10% = 10 000 тенге

Расчет ИПН

100 000 - 10 000 (ОПВ) - 42 500 = 47 500 тенге;

47 500 * 10% = 4 750 тенге.

Расчет СО

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).

100 000 – 10 000 (ОПВ) = 90 000;

90 000 * 3,5% = 3 150 тенге.

Расчет СН

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге).

100 000 – 10 000 (ОПВ) – 1 000 (ВОСМС) = 89 000 тенге;

89 000 * 9,5% = 8 455 тенге;

8 455 – 3 150 (СО) = 5 305 тенге

Расчет ООСМС

Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

100 000 * 2% = 2 000 тенге.

Расчет ВОСМС

Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

100 000 * 1% = 1 000 тенге.

Показатель	2019 год		2020 год
ОПВ	100 000 * 10%	10 000 тенге	100 000 * 10%	10 000 тенге
ИПН	(100 000 – 10 000 – 42 500) * 10%	4 750 тенге	(100 000 – 10 000 – 42 500) * 10%	4 750 тенге
СО	(100 000 – 10 000) * 3,5%	3 150 тенге	(100 000 – 10 000) * 3,5%	3 150 тенге
СН	(100 000 – 10 000) * 9,5% – 3 150 (СО)	5 400 тенге	100 000 – 10 000 – 1 000 = 89 000 * 9,5% = 8 455 – 3 150 (СО)	5 305 тенге
ООСМС	100 000 * 1,5%	1 500 тенге	100 000 * 2%	2 000 тенге
ВОСМС			*100 000 1%**	1 000 тенге
З*а счет работодателя*		10 050 тенге		10 455 тенге
*За счет работника*		14 750 тенге		15 750 тенге
С*умма «на руки»*		85 250 тенге		84 250 тенге

Произведем расчет заработной платы для низкооплачиваемых работников (доход за месяц не превышает 25 МРП), по которым законодательно предусмотрено применение 90% корректировки по ИПН.

Пример 2

Выполним расчет заработной платы работника за 2020 год с применением 90% корректировки при расчете ИПН, а также СН, ООСМС и ВОСМС.

Условия:
Доход работника Петровой А.А. в январе 2020 года составил 50 000 тенге. Это совокупный доход работника за месяц и он менее 25 МРП (66 275 тенге в 2020 году).

По текущим нормам законодательства, при расчете заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее, работнику необходимо предоставлять 90% корректировку по ИПН.

PRO применение 90% корректировка по ИПН при расчете СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС в 2020 году

Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ.

Расчет ОПВ

Min предела по доходам работника нет. Max предел - 50 МЗП (2 125 000 тенге).

50 000 * 10% = 5 000 тенге.

Расчет Корректировки в размере 90%

Облагаемый доход работника (без учета корректировки пп 49)): 50 000 - 5 000 - 42 500 = 2 500 тенге;

Корректировка в размере 90%: 2 500 * 90% = 2 250 тенге.

Данное значение корректировки (2 250) в 2020 году применяется при расчете ИПН, СН, взносов и отчислений ОСМС!

Расчет ИПН

Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)): 50 000 - 2 250 (корректировка 90%) - 5 000 (ОПВ) - 42 500 = 250 тенге;

250 * 10% = 25 тенге ИПН за 2020 год.

Расчет СО

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге). Max предел - 7 МЗП (297 500 тенге).

50 000 – 5000 (ОПВ) = 45 000;

45 000 * 3,5% = 1 575 тенге.

Расчет СН

Применяется корректировка в размере 90% - 2 250 тенге.

Min предел - 1 МЗП (42 500 тенге).

50 000 – 5 000 (ОПВ) – 478 (ВОСМС) – 2 250 (корректировка 90%) = 42 272 тенге.

42 500 * 9,5% = 4 038 тенге (расчет производится исходя из мин предела)

4 038 - 1 575 (СО) = 2 463 тенге.

Расчет ООСМС

Применяется корректировка в размере 90% - 2 250 тенге.

Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

50 000 - 2 250 (корректировка 90%) = 47 750 тенге.

47 750 * 2% = 955 тенге.

Расчет ВОСМС

Применяется корректировка в размере 90% - 2 250 тенге.

Max предел - 10 МЗП (425 000 тенге).

50 000 - 2 250 (корректировка 90%) = 47 750 тенге.

47 750 * 1% = 478 тенге.

Показатель	2019 год		2020 год
ОПВ	50 000 * 10%	5 000 тенге	50 000 * 10%	5 000 тенге
ИПН	(50 000 – 2 250 – 10 000 – 42 500) * 10%	25 тенге	(50 000 – 2 250 – 10 000– 42 500) * 10%	25 тенге
СО	(50 000 – 10 000) * 3,5%	1 575 тенге	(50 000 – 10 000) * 3,5%	1 575 тенге
СН	(50 000 – 5 000 – 2 250) * 9,5% – 1 575 = 2 486 тенге	2 486 тенге	(50 000 – 5 000 – 478 – 2 250) = 42 272 (применяем нижний предел в 1 МЗП) 42 500* 9,5% – 1 575 = 2 463 тенге	2 463 тенге
ООСМС	(50 000 -2 250)* 1,5%	716 тенге	(50 000 – 2 250) * 2%	955 тенге
ВОСМС			*(50 000 – 2 250) 1%**	478 тенге
За счет работодателя		4 778 тенге		4 993 тенге
За счет работника		5 025 тенге		5 503 тенге
Сумма «на руки»		44 975 тенге		44 497 тенге

Таким образом, на примере двух размеров дохода рассмотрен расчет заработной платы в 2020 году по действующим нормам законодательства, а также произведено сравнение полученных результатов с расчетом предыдущего года.

Важно!

«Зарплатные» изменения уже реализованы в типовых конфигурациях:

«1С:Бухгалтерия для Казахстана» ред. 3.0 – релиз 3.0.33.4 (учтены все изменения);
«1С:Бухгалтерия для Казахстана» ред. 2.0 – релиз 2.0.32.1 (учтены все изменения);
«1С:Зарплата и управление персоналом для Казахстана» ред 3.1 – релиз 3.1.1.51 + релиз 3.1.1.55 (учтены все изменения);
«1С:Зарплата и управление персоналом для Казахстана» ред 2.0 – релиз 2.0.19.1 (не содержит изменения по уменьшению объекта СН на величину ВОСМС. Данное изменение войдет в состав следующего релиза);
«1С:Зарплата и управление персоналом (КОРП) для Казахстана» ред 2.0 – релиз 2.0.19.1 (не содержит изменения по уменьшению объекта СН на величину ВОСМС. Данное изменение войдет в состав следующего релиза);
«1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана» ред. 2.4 – релиз 2.4.4.57 + релиз 2.4.58 (учтены все изменения);
«1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана» ред. 2.1 – релиз 2.1.3.27 (не содержит изменения по уменьшению объекта СН на величину ВОСМС. Данное изменение войдет в состав следующего релиза);
«1С:Управление производственным предприятием для Казахстана» – релиз 1.3.20.1 (не содержит изменения по уменьшению объекта СН на величину ВОСМС. Данное изменение войдет в состав следующего релиза);
«1С:Управление холдингом для Казахстана» - релиз 1.3.3.6 (учтены все изменения, для корректного расчета ВОСМС при доходе менее 25 МРП необходимо установить расширение);
«1С:Управление торговым предприятием для Казахстана» - релиз 2.0.19.2 (учтены все изменения);

Для решений «старой» линейки, планы реализации изменений опубликованы в официальных источниках.

Видеопример расчета заработной платы в 2020 году в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

На этом мы рассмотрели все изменения 2020 года, влияющие на расчет заработной платы работников, а также налогов, взносов и отчислений с нее. Произвели расчет зарплаты за 2020 год по нескольким размерам дохода и сравнили с расчетом предыдущего года.

Казалось бы, на этом все. Но нет – на 2020 год предусмотрен еще ряд «зарплатных» изменений, вступление в силу которых анонсировано в течение текущего года.

Планируемые изменения предусмотрены в рамках законопроекта «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата»:

Ввод вычета по взносам на ОСМС при расчете ИПН работника (планируемое изменение);
Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода и исключение ее применения при расчете СН, ВОСМС и ООСМС (планируемое изменение).

Рассмотрим подробнее каждое ПРОЕКТНОЕ изменение, а также планируемые сроки ввода данных норм.

Предоставление работнику вычета по взносам на ОСМС (проектное изменение)

Казалось бы, справедливо – уплачивая с 2020 года взносы на ОСМС в свою пользу по аналогии с ОПВ, работник должен иметь право на вычет в размере уплаченной суммы ВОСМС.

Такой вычет изначально планировался и должен был вступить в силу с 2020 года в связи с «переходом» на редакцию раздела 8 в изложении НК РК. Однако, принятыми поправками, до 2021 года мы «остались» на редакции раздела 8, изложенной в Законе «О введении в действие НК РК», где вычет по ВОСМС не предусмотрен.

Важно!

Таким образом, по действующим нормам законодательства в 2020 году работникам при расчете ИПН не предоставляется вычет по ВОСМС.

Вычеты по ИПН для физических лиц в 2020 и 2021 году

Однако вышеуказанным законопроектом планируется добавить возможность предоставления вычета по ВОСМС при расчете ИПН с доходов работников.

Текущая редакция НК РК	Планируемая редакция НК РК на 2020 год	Комментарий ГО
Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам 1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов: 1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении; *1-1) отсутствует;* …	Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам 1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов: 1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении; 1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование - в размере, установленном законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;	В связи с ведением с 1.01.2020г. обязательств физических лиц по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование

Текущая редакция НК РК

Планируемая редакция НК РК на 2020 год

Комментарий ГО

Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам

1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

1-1) отсутствует;

…

Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам

1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование - в размере, установленном законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;

В связи с ведением с 1.01.2020г. обязательств физических лиц по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование

В соответствии с проектной редакцией, для предоставления вычета по ВОСМС не требуются подтверждающие документы и Заявление лица на применение налоговых вычетов.

Если работник имеет несколько мест работы, где производится уплата взносов на ОСМС, вычет предоставляется каждым работодателем.

Важно!

На данный момент нет четкого понимания о сроках вступления данной нормы.

Из официальных источников звучит различная информация о начале применения данного вычета:

В типовых конфигурациях реализована возможность предоставления вычета по ВОСМС при расчете ИПН с дохода работника.

Для этого в Учетной политике (налоговый учет) добавлен признак Применять вычет ВОСМС для физических лиц (сотрудников) и вычет ОПВ и ВОСМС для ГПХ.

Реализация проектных изменений в 1С

По умолчанию признак снят – расчет производится в соответствии с действующими нормами законодательства (без предоставления вычета по ВОСМС сотрудникам).

При установке данного признака, расчет ИПН по сотрудникам производится с предоставлением вычета по ВОСМС. Для предоставления вычета его не нужно дополнительно назначать документом Заявление на предоставление вычетов ИПН (на предоставление вычета влияет только установка признака).

Реализация проектных изменений в 1С

Признак действует и применяется с 01.01.2020 года (на расчеты до этой даты установка признака влияние не оказывает).

Применение норм проекта до его принятия и официального опубликования является ответственностью бухгалтера!

Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода и исключение ее применения при расчете СН, ВОСМС и ООСМС (проектное изменение).

Полезно

Еще одно немаловажное планируемое изменение - исключение 90% корректировки по ИПН из статьи 341 НК РК и перенос данной нормы в уменьшение облагаемого дохода по статье 353 НК РК.

В связи со сложностью восприятия и применения данной нормы, а также ее влияния на другие налоги, взносы и отчисления, планируется исключить ее из пп49) п1 статьи 341 НК РК и перенести в статью 353 НК РК.

Текущая редакция НК РК	Планируемая редакция НК РК на 2020 год	Комментарий ГО
Статья 341. Корректировка дохода 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): 49) облагаемый доход работника – в размере 90 % от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом. *Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер МРП...*;	Статья 341. Корректировка дохода 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): *49) Исключен*	В связи поступающими обращениями налогоплательщиков относительно сложного применения корректировки дохода низкооплачиваемых работников в размере 90 % предлагается корректировку дохода, установленную статьей 341 Налогового кодекса, заменить на уменьшение облагаемого дохода работника в порядке определения дохода работника, установленной пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса.
Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты *1-1. Отсутствует.* …	Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты 1-1. Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП …	В связи поступающими обращениями налогоплательщиков относительно сложного применения корректировки дохода низкооплачиваемых работников в размере 90 % предлагается корректировку дохода, установленную статьей 341 Налогового кодекса, заменить на уменьшение облагаемого дохода работника в порядке определения дохода работника, установленной пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса.

Текущая редакция НК РК

Планируемая редакция НК РК на 2020 год

Комментарий ГО

Статья 341. Корректировка дохода

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

49) облагаемый доход работника – в размере 90 % от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер МРП...;

Статья 341. Корректировка дохода

49) Исключен

В связи поступающими обращениями налогоплательщиков относительно сложного применения корректировки дохода низкооплачиваемых работников в размере 90 % предлагается корректировку дохода, установленную статьей 341 Налогового кодекса, заменить на уменьшение облагаемого дохода работника в порядке определения дохода работника, установленной пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса.

Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты

1-1. Отсутствует.

…

Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты

1-1. Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП

…

На что повлияет такой перенос нормы из положений по корректировки дохода в уменьшение облагаемого дохода?

Меняется техника определения размера уменьшения суммы ИПН;
Исключается влияние суммы уменьшения на расчет СН, взносов и отчислений на ОСМС.

Если говорить об изменении в техники определения размера уменьшения суммы ИПН, то сейчас процесс расчета суммы 90% корректировки и ИПН строится из следующих этапов:

Определение облагаемого дохода работника

Облагаемый доход работника (до корректировки пп 49)) = Доход, подлежащий обложению - Корректировки (статья 341 НК РК, кроме пп49)) – Налоговые вычеты (статья 342 НК РК)

Расчет значение корректировки (для ее последующего применения при расчете ИПН, СН, взносов и отчисления на ОСМС)

Корректировка пп49) = Облагаемый доход работника (до корректировки пп 49)) * 90%

Определение облагаемого дохода работника с учетом корректировки для расчета ИПН

Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)) = Доход, подлежащий обложению - Корректировка дохода (статья 341, с учетом пп 49)) – Вычеты

Расчет значение ИПН

ИПН = Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49))*10%

Согласитесь, в данный момент применение нормы по 90% корректировки приводит к достаточно сложному и запутанному расчету.

В случае переноса нормы в статью 353 НК РК, расчет трансформируется в следующую последовательность:

Определяем облагаемый доход работника

Облагаемый доход работника = Доход, подлежащий обложению - Корректировка дохода (статья 341) – Вычеты

Уменьшаем облагаемый доход работника на 90%

Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) = Облагаемый доход работника – (Облагаемый доход работника * 90%)

Рассчитываем значение ИНП:

ИПН = Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) * 10%

Важно!

Итоговое значение суммы ИПН не меняется! При обоих вариантах расчета оно составит одну и ту же величину.

Давайте проверим на примере.

Примем доход работника 50 000 тенге. Работник имеет право на вычет по ОПВ и вычет в размере 1 МЗП.

А теперь произведем расчет корректировки и ИПН 2 вышеприведенными способами.

1. Расчет с применением 90% корректировки (пп49) п1 статьи 341 НК РК).

Облагаемый доход работника (до корректировки пп 49)) = Доход, подлежащий обложению - Корректировки (статья 341 НК РК, кроме пп49)) – Налоговые вычеты (статья 342 НК РК)

50 000 – 5 000 – 42 500 = 2 500 тенге

Корректировка пп49) = Облагаемый доход работника (до корректировки пп 49)) * 90%

2 500 * 90% = 2 250 тенге

Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49)) = Доход, подлежащий обложению - Корректировка дохода (статья 341, с учетом пп 49)) – Вычеты

50 000 – 2 250 – 5 000 – 42 500 = 250 тенге

ИПН = Облагаемый доход работника (с учетом корректировки пп 49))*10%

250 10% = 25 тенге

2. Расчет с применением 90% уменьшения облагаемого дохода (п1-1 статьи 353)

Облагаемый доход работника = Доход, подлежащий обложению - Корректировка дохода (статья 341) – Вычеты

50 000 – 5 000 – 42 500 = 2 500 тенге

Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) = Облагаемый доход работника – (Облагаемый доход работника * 90%)

2 500 – (2 500*90%) = 250 тенге

ИПН = Облагаемый доход работника (уменьшенный на 90%) * 10%

250 * 10% = 25 тенге

Как мы видим в обоих случаях значение ИПН одинаково и составляет 25 тенге.

И еще один аспект данного изменения – исключение влияния суммы уменьшения на расчет СН, взносов и отчислений на ОСМС.

При переносе нормы в 353 статью НК РК, данное уменьшение автоматически не будет применяться при расчете СН, ВОСМС и ООСМС. То есть данное уменьшение будет применяться только при определении индивидуального подоходного налога работника.

Важно!

На данный момент по данной норме также нет четкого понимания о сроках ее вступления:

В типовых конфигурациях реализована возможность расчета СН, взносов и отчисления на ОСМС без применения 90% корректировки.

Для чего в БК 3.0 добавлена настройка Расчет СН, ООСМС, ВОСМС без применения 90% корректировки по ИПН и на что она влияет?

Для этого в Учетной политике (налоговый учет) добавлен признак Расчет СН, ООСМС, ВОСМС без применения 90% корректировки по ИПН.

Реализация проектных изменений в 1С

По умолчанию признак снят, расчеты указанных налогов взносов и отчислений производятся с применением 90% корректировки по ИПН (согласно действующим нормам законодательства).

При установке признака, 90% корректировка применяется только при расчете ИПН. При расчете иных налогов, взносов и отчислений не учитывается.

16 комментариев

Елена Р.
10.02.2020

[0]
|
[0]

Здравствуйте!
Подскажите, как происходит начисление ЗП с учетом удержания алиментов в 2020г.?
1) (ЗП-ОПВ-ИПН-ВОСМС)-процент удержания алиментов= остаток на руки
или
2) (ЗП-ОПВ-ИПН)-процент удержания= от оставшейся суммы отнимается ВОСМС= остаток на руки

Вопрос связан с тем, что последний релиз Бухгалтерия для Казахстана, редакция 3.0, разработка для Казахстана: «1С-Рейтинг» (3.0.33.3) считает по второму варианту

Ольга Мурзинцева
13.02.2020

[0]
|
[0]

Добрый день! По данному вопросу рекомендуем материал: Как в 1С настроить исключение взносов на медицинское страхование (ВОСМС) при расчете алиментов?
Назым Билеталиева
10.02.2020

[0]
|
[0]

Здравствуйте! А как рассчитать ВОСМС, тем у кого зп меньше МЗП. Например, 40 000. ВОСМС = 400?

Ольга Мурзинцева
10.02.2020

[0]
|
[0]

Добрый день! По взносам и отчислениям отсутствует нижний предел. Соответственно, расчет происходит с фактической суммы. При этом не стоит забывать про 90% корректировку по ИПН: PRO применение 90% корректировки по ИПН при расчете СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС в 2020 году

В статье приведен детальный расчет на примере 50 000 тенге. Расчет для 40 000 технически будет аналогичным.
Дмитрий Сердюк
12.02.2020

[0]
|
[0]

Если для ВОСМС применяется корректировка 90% и при этом ВОСМС входят в вычет для ИПН, то возникает зацикливание. Для того, чтобы рассчитать ВОСМС необходимо знать корректировку 90%, а для того, чтобы рассчитать корректировку необходимо знать ВОСМС

Ольга Мурзинцева
13.02.2020

[0]
|
[0]

Добрый день! В данный момент ВОСМС не относится на вычеты по ИПН. Вы правы, если норма по отнесению ВОСМС на вычет вступит в силу раньше, чем норма по исключению 90% корректировки при расчете ВОСМС - то возникнет зацикливание в расчете (по аналогии с ОПВ в начале 2019 года). По данной ситуации написано несколько обращений в уполномоченные органы.
Халима Сулейманова
20.02.2020

[0]
|
[0]

Добрый день, каков порядок расчета ИПН при заработной плате 50 000(по совместительству), без права на вычет 1 МЗП? ИПН= (ЗП- ОПВ10% -кор-ка)*10%?
где кор-ка= (ЗП-ОПВ 10%-1МЗП)*90% или (ЗП-ОПВ 10%)*90%?
Ольга Мурзинцева
20.02.2020

[0]
|
[0]

Добрый день!

Порядок расчета ИПН будет аналогичен, приведенному в статье, только без предоставления вычета в размере 1 МЗП :
- Определяем облагаемый доход без корректировки = Доход - ОПВ ( 50 000 - 5 000 = 45 000 тенге)
- Рассчитываем корректировку = облагаемый доход без корректировки * 90% (45 000 * 90% = 40 500 тенге)
- Определяем облагаемый доход с учетом корректировки = Доход - Корректировка - ОПВ (50 000 - 40 500 - 5 000 = 4 500 тенге)
- ИПН = облагаемый доход с учетом корректировки * 10% (4 500 * 10% = 450 тенге).
Юлия По
20.02.2020

[0]
|
[0]

Добрый день. Подскажите расчет ЗП сотрудника с окладом 42500 (работает в 3-х фирмах, везде оклад 42500)
Ольга Мурзинцева
20.02.2020

[0]
|
[0]

Добрый день! Порядок расчета будет аналогичен приведенному в статье (кроме предоставления 90% корректировки по ИПН, ВОСМС, ООСМС и СН).
Как будет рассчитываться и предоставляться корректировка по ИПН, освобождающая 90% дохода от обложения, при доходе менее 25 МРП?
Почему корректировка 90% не рассчитывается в 1С для сотрудника с зарплатой менее 25МРП?
[]
|
[]

Редактировать Удалить

Ольга Мурзинцева
21.02.2020

[0]
|
[0]

Добрый день!
Давайте посчитаем вместе по каждому месту работы.

ОПВ = 42 500 * 10% = 4 250 тенге;

ИПН 1 место работы =
Облагаемый дохода 42 500 - 4 250 - 42 500 = 0 тенге;
ИПН = 0
90% корректировки нет (по ИПН, СН, ВОСМС, ООСМС).
Вычет в размере 1 МЗП применяется по одному месту работы! По иным местам работы ИПН без вычета в размере 1 МЗП!
ВОСМС 1 = 42 500 * 1% = 425 тенге;
ООСМС 1 = 42 500 * 2% = 850 тенге;
СО 1 = (42 500 - 4 250) * 3,5% = 1 339;
СН 1 = 42 500 (мин предел) * 9,5% = 4 038 - 1 399 (СО) = 2 698,5 тенге

ИПН 2 и 3 место работы =
Облагаемый дохода (до корректировки) = 42 500 - 4 250 = 38 250 тенге
90% корректировка = 38 250 * 90% = 34 425 тенге
Облагаемый доход (с учетом корректировки) = 42 500 - 34 425 - 4 250 = 3 825
ИПН = 3 825 * 10% = 382,5

ВОСМС 2 и 3 = (42 500 – 34 425)* 1% = 80,5 тенге;
ООСМС 2 и 3 = (42 500 - 34 425)* 2% = 161,5 тенге;
СО 2 и 3 = (42 500 - 4 250) * 3,5% = 1 339;
СН 2 и 3 = 42 500 (мин предел) * 9,5% = 4 038 - 1 399 (СО) = 2 698,5 тенге
[]
|
[]

Редактировать Удалить

Ольга Мурзинцева
24.02.2020

[0]
|
[0]

Добрый день. Верно.
[]
|
[]

Редактировать Удалить

Ольга Мурзинцева
24.02.2020

[0]
|
[0]

Добрый день! ИП не может являться работником у самого себя. ИП производит исчисления ОПВ и СО исходя из заявляемого дохода, определяемого самостоятельно. Величина ВОСМС стандартна и в 2020 году составляет 2 975 тенге. Расчет по окладу 42 500 приведен в комментарии выше.

Как изменился расчет заработной платы в 2020 году?

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:

Изменения в системе ОСМС

Изменение ставки отчислений на ОСМС (ООСМС)

Ввод взносов на ОСМС (ВОСМС)

Исключение ВОСМС из расчета СН

Пример расчета заработной платы в 2020 году по действующим нормам законодательства

Видеопример расчета заработной платы в 2020 году в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

Предоставление работнику вычета по взносам на ОСМС (проектное изменение)

Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода и исключение ее применения при расчете СН, ВОСМС и ООСМС (проектное изменение).

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

Ответы линии консультации по теме:

16 комментариев

Елена Р.

Ольга Мурзинцева

Назым Билеталиева

Ольга Мурзинцева

Дмитрий Сердюк

Ольга Мурзинцева

Халима Сулейманова

Ольга Мурзинцева

Юлия По

Ольга Мурзинцева

Ольга Мурзинцева

Ольга Мурзинцева

Ольга Мурзинцева