Нужно ли сдавать форму 270.00 ИП и лицам, участвующим в ВД с 2024 года? (Разъяснение ДГД по ВКО от 15.09.2025 г.)

Нужно ли сдавать форму 270.00 в 2025 году если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем или ранее участвовало во всеобщем декларировании?

Вопрос по представлению формы 270.00 в 2025 году

Добрый день, нужно ли представлять форму 270.00 физическими лицам, сдавшим форму 250.00 в 2024 году?

В редакции статьи 633 Налогового кодекса РК 2024 года содержалась норма: 

«Декларация о доходах и имуществе представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего за годом представления декларации об активах и обязательствах».

В НК РК 2025 года данная норма исключена.

Правильно ли мы понимаем, что физические лица, подавшие форму 250.00 в 2024 году и не имеющие других оснований для представления формы 270.00 в 2025 году, освобождаются от её подачи?

По второму вопросу: В статье 633 НК РК отсутствует требование о представлении формы 270.00 ИП и их супругами. Однако в правилах заполнения формы 270.00 данное условие сохранилось.

Верно ли будет считать, что приоритет имеет Налоговый кодекс, и, соответственно, в 2025 году индивидуальные предприниматели и их супруги не обязаны представлять форму 270.00?

Разъяснение ДГД по ВКО по представлению ф. 270.00

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области на Ваше обращение от 29.08.2025 года № ЖТ-2025-02981314 сообщает следующее. 

Согласно подпунктам 3, 4 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налоговые органы обязаны разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 633 Налогового кодекса (с учетом внесенных изменений и дополнений Законом РК от 15.07.2025г. № 208-VIII ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие» Декларацию о доходах и имуществе представляют граждане Республики Казахстан, физические лица - резиденты при соответствии одному из следующих условий в течение отчетного налогового периода:

1) лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;

2) крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», а также их супруги-резиденты;

3) руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;

4) лица, занимающиеся частной практикой;

5) лица, получившие за отчетный налоговый период доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;

6) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя;

7) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

8) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы;

9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество стоимостью свыше 20 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, в Республике Казахстан и (или) за ее пределами: недвижимое имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации; механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации; доли участия в уставном капитале юридического лица; ценные бумаги; производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива); доли участия в жилищном строительстве; инвестиционное золото;

10) лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов. 

Положения подпунктов 6) - 8) части первой данного пункта не распространяются на лиц, в отношении которых одновременно в текущем отчетном периоде возникла обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии со статьей 630 Налогового кодекса. 

Учитывая внесенные изменения в Налоговый кодекс, с 1 января 2025 года граждане Республики Казахстан, физические лица – резиденты, в т.ч. представившие ранее форму 250.00 (Декларация об активах и обязательствах) и не соответствующие одному из условий пункта 1 статьи 633 Налогового кодекса, освобождаются от представления декларации по форме 270.00. 

Таким образом, граждане РК, физические лица-резиденты, не подпадающие под вышеуказанные критерии (условия), в т.ч. индивидуальные предприниматели и их супруги, не имеют обязательств в 2025 году по представлению декларации о доходах и имуществе по форме 270.00 за 2024г. 

Относительно второго вопроса отмечаем, что согласно пунктов 1,3 статьи 2 Налогового кодекса, налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из Налогового кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом. При наличии противоречия между Налоговым кодексом и другими законами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы Налогового кодекса.

При этом сообщаем, что по сведениям уполномоченного органа, в Правила составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00), утвержденные приказом Министра финансов Республики Казахстан от 13 сентября 2021 года № 927 будут внесены изменения и дополнения в части приведения в соответствие нормам Налогового кодекса.

• Проект изменений правил формы 250.00 (всеобщее декларирование)
  
• Проект изменений правил формы 270.00 (всеобщее декларирование)
  

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 и статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан заявитель имеет право подавать жалобу на административный акт, административное действие (бездействие). Согласно пункту 2 статьи 89 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан ответ предоставляется на зыке обращения.