Как в форме 910.00 отразить вычеты для многодетных семей, СО по ГПХ и предварительную сумму прочих вычетов (разъяснение КГД от 06.08.2025 года)

В информационных системах КГД в Справочник прочих налоговых вычетов добавлены вычет для многодетных семей, предварительная сумма прочих вычетов, а также вычет сумм СО, удерживаемых с доходов физического лица по договорам ГПХ на оказание услуг (выполнение работ).

Справочник используется для заполнения сведений о прочих налоговых вычетах в формах 200.00 и 910.00.

Вопрос ЖТ-2025-01995006 от 16.06.2025 года: как в форме 910.00 отразить вычет для многодетных семей и предварительную сумму прочих вычетов

Просьба разъяснить в какой графе приложений 910.01 и 910.02 формы 910.00 в 2025 году налоговый агент должен указать сумму налогового вычета для многодетных семей, предоставленного работникам в соответствии со статьей 347 НК РК, а также предварительную сумму прочих налоговых вычетов, в соответствии с п. 2 ст. 356 НК РК. 

В настоящее время в приложениях присутствуют графы для стандартных вычетов и прочих вычетов, но вычет для многодетных семей не относится ни к первой, ни к второй категории, а прочие вычеты применяются физическим лицом самостоятельно, налоговый агент применяет предварительную сумму прочих вычетов, указанных физическим лицом в заявлении.

Ответ КГД МФ РК от 06.08.2025 года по отражению новых вычетов в форме 910.00

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее – Комитет), рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 17 июня 2025 года (№ЖТ-2025-01995006), сообщает следующее.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы государственных доходов обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие» от 15 июля 2025 года № 208-VIII (далее – Закон о внесении изменений от 15 июля 2025 года) внесены уточняющие и редакционные изменения и дополнения в действующий Налоговый кодекс по применению налоговых вычетов с 1 января 2025 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 347 Налогового кодекса налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282-кратного размера месячного расчетного показателя (далее – МРП), определенного за календарный год, в одном из следующих порядков:

1) для одного из родителей многодетной семьи в 23,5 МРП за каждый месяц;

2) для каждого родителя многодетной семьи в 11,75 МРП за каждый месяц.

Согласно пункту 2 статьи 356 Налогового кодекса предварительная сумма прочих вычетов определяется физическим лицом как планируемая сумма прочих вычетов за календарный год в размере, не превышающем 282 МРП. Физическое лицо вправе самостоятельно определить сумму применения у налогового агента предварительной суммы прочих вычетов в размере 23,5 МРП за каждый календарный месяц либо 282 МРП за календарный месяц с последующим переносом на последующие месяцы суммы превышения налоговых вычетов в пределах календарного года. Физическое лицо указывает такую сумму в заявлении о применении налоговых вычетов и представляет его налоговому агенту.

Налоговый агент уменьшает облагаемый доход на предварительную сумму прочих налоговых вычетов на основании заявления физического лица без подтверждающих документов.

Совокупная сумма предварительных сумм прочих вычетов за календарный год, указанная физическим лицом в заявлениях, предоставленных всем налоговым агентам:

не должна превышать 282 МРП;

должна быть в последующем документально подтверждена при применении физическим лицом прочих вычетов в декларации о доходах и имуществе по итогам календарного года.

При этом в реализованном функционале информационной системы Комитета предусмотрено указание значений и сумм налогового вычета для многодетной семьи и предварительной суммы прочих вычетов:

- в разделе «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц» формы 910.01 (Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц) в графах «М – Прочие налоговые вычеты» и «N – Cумма прочих налоговых вычетов»,

- в разделе «Исчисление ИПН с доходов иностранцев или лиц без гражданства» формы 910.02 (Исчисление ИПН с доходов иностранцев или лиц без гражданства) в графе «V – Прочие налоговые вычеты» и «W – Cумма прочих налоговых вычетов».

При этом выбор налогового вычета для многодетной семьи и предварительной суммы прочих вычетов доступны в Справочнике прочих налоговых вычетов информационной системы Комитета.

Комитет обращает внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish