Может ли ОУР взять на вычеты расходы от ИП одновременно работающего на СНР для КФХ и упрощенной декларации? (Разъяснение КГД МФ РК от 7 ноября 2025 года)

Если налогоплательщик применяет СНР для КФХ и дополнительно СНР на основе упрощённой декларации, может ли другой налогоплательщик, находящийся на общеустановленном порядке (ОУР), принять к вычету расходы по операциям, осуществлённым с таким лицом? 

ИП применяет два СНР, может ли работать с ОУР?

Согласно нормам статьи 716 нового НК РК, налогоплательщик, применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств может дополнительно применять СНР на основе упрощенной декларации.

Статья 716. Порядок выбора, условия перехода и прекращения применения специального налогового режима 

… 

3. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, для применения второго специального налогового режима – специального налогового режима на основе упрощенной декларации в уведомлении о применяемом режиме налогообложения указывает два данных специальных налоговых режима.

...

5. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним: 

1) в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения. 

При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств; В связи с этим возникает вопрос, согласно пп. 16) ст. 286 нового НК РК, запрещено брать на вычет расходы налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации: 

16) расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг. Датой получения товаров признается дата фактической передачи товаров покупателю на основании подтверждающих документов. 

Датой получения работ, услуг признается дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг; 

Если налогоплательщик применяет СНР для КФХ и дополнительно СНР на основе упрощённой декларации, может ли другой налогоплательщик, находящийся на общеустановленном порядке (ОУР), принять к вычету расходы по операциям, осуществлённым с таким лицом? 

Правильно ли понимаем, что к вычету могут приниматься только расходы, относящиеся к деятельности, осуществляемой в рамках СНР для КФХ (а не по упрощённой декларации)?

Ответ КГД МФ РК

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 14.10.2025г. №ЖТ-2025-03600557, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Республики Казахстан, вводимого в действие с 1 января 2026 года (далее – Налоговый кодекс), расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей, статьями 258 - 273, главами 27- 31 Налогового кодекса, за исключением затрат (расходов), не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Подпунктом 16) статьи 286 Налогового кодекса установлено, что вычету не подлежат расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг. Датой получения товаров признается дата фактической передачи товаров покупателю на основании подтверждающих документов.

Датой получения работ, услуг признается дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.

В то же время в соответствии с пунктом 2 статьи 715 Налогового кодекса крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:

1) в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения;

2) в общеустановленном порядке.

Таким образом, при исчислении корпоративного подоходного налога не подлежат отнесению на вычеты расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации, вне зависимости от того, что такое лицо одновременно применяет специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish