Изменения в налогообложении дивидендов с 1 января 2023 года

В Комитете государственных доходов рассказали об изменениях в налоговом законодательстве по налогообложению дивидендов, которые вступят в силу с 1 января 2023 года. 

Законом Республики Казахстан от 11 июля 2022 года №135-VII ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» предусмотрены следующие изменения налогового законодательства в части налогообложения дивидендов:

• юридических лиц
• исключена действующая корректировка совокупного годового дохода (СГД) по КПН в части дивидендов;
• Справочно: в случае выплаты дивидендов юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 % по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение ( подпункт 2) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса);
• не исключаются из СГД дивиденды, полученные по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж (КАСЕ, МФЦА) и облагаются у источника выплаты ( подпункт 4) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса,подпункт 5) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса);
• исключаются из СГД дивиденды по ценным бумагам, размещенным на биржах КАСЕ, МФЦА, если за налоговый период осуществлялись активные торги на бирже (критерии определяются Правительством (подпункт 4) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса);
• физических лиц
• применяется корректировка по ИПН по доходам в виде дивидендов полученным по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж (КАСЕ, МФЦА), если за налоговый период осуществлялись активные торги на бирже (критерии определяются Правительством ( подпункт 7) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса);
• обложение ИПН у источника выплаты по единой ставке 10%, исключена ставка 5% для доходов в виде дивидендов (пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса);
• изменены условия корректировки дохода в виде дивидендов. Предусмотрена корректировка по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента за календарный год в пределах 30 000 МРП  (подпункт 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса).
• Справочно: исключены условия - владение акциями или долями участия более трех лет, дивиденды выплачивает не недропользователь, доля недропользователя в лице, выплачивающем дивиденды не более 50%.

• по дивидендам нерезидентов
• исключены льготы в части полного освобождения дивидендов нерезидентов (ЮЛ и ФЛ) от налогообложения с установлением ставки 10% при выполнении условий установленных Налоговым кодесом (пункты 4 и 5 статьи 646 Налогового кодекса);
• сохранены льготы по дивидендам нерезидентов (ЮЛ и ФЛ) по ценным бумагам, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи (KASE, МФЦА). Данные льготы будут применяться только при ведении регулярных торгов (критерии определяются Правительством Республики Казахстан).

Изменения вступают в силу с 1 января 2023 года.

Источник: КГД МФ РК