Изменения в Налоговом кодексе РК 2027 года (проект): налоговые вычеты по ИПН, изменения по ЭСФ, НДС, цифровому тенге и др.

1.

Статья 439. Определение суммы облагаемого дохода физического лица у источника выплаты

1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, за налоговый период

минус

сумма налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса.

2. Сумма облагаемого дохода физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту определяется в следующем порядке:

сумма доходов физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, за налоговый период

минус

сумма налоговых вычетов социальных платежей, указанных в статье 402 настоящего Кодекса,

минус

сумма социальных налоговых вычетов, указанных в статье 404 настоящего Кодекса,

минус

сумма базового вычета в порядке, установленном в пункте 3 статьи 437 настоящего Кодекса.

Статья 439. Определение суммы облагаемого дохода физического лица у источника выплаты

1. Сумма облагаемого дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, определяется в следующем порядке:

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма доходов, подлежащих уменьшению в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов социальных платежей,

минус

сумма базового вычета

минус

сумма социальных налоговых вычетов.

Положения настоящего пункта не применяются при определении облагаемого дохода физического лица в виде дивидендов.

С 1 января 2026 года

2.

Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

1. Налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401 - 404 настоящего Кодекса.

Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

1. Налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401 - 404 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей статьи.

Базовый налоговый вычет применяется налоговым агентом при определении облагаемого дохода работника, облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

С 1 января 2026 года

1.

Статья 441. Исчисление индивидуального подоходного налога с дохода работника

Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, с дохода работника производится налоговым агентом за налоговый период по следующей формуле:

сумма облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 настоящего Кодекса, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог в пределах суммы, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса,

умножить

ставка налога согласно строке 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса

плюс

сумма превышения облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 настоящего Кодекса, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог, над суммой, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса,

умножить

ставка налога согласно строке 2 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса

минус

сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного налоговым агентом за предыдущие налоговые периоды календарного года, начиная с 1 января с нарастающим итогом.

Статья 441. Исчисление индивидуального подоходного налога

1. Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом по следующей формуле:

общая сумма облагаемых доходов, подлежащих получению физическим лицом от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 настоящего Кодекса, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог, в пределах суммы, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса,

умножить

ставка налога согласно строке 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса

плюс

сумма превышения общей суммы облагаемых доходов, подлежащих получению физическим лицом от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 настоящего Кодекса, определяемой нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог, над суммой, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса,

умножить

ставка налога согласно строке 2 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса

минус

сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного налоговым агентом за предыдущие налоговые периоды календарного года, начиная с 1 января с нарастающим итогом.

Положения настоящего пункта не применяются к доходу в виде дивидендов.

С 1 января 2026 года

1.

Статья 439. Определение суммы облагаемого дохода физического лица у источника выплаты

…

5. Сумма облагаемого дохода физического лица в виде вознаграждений, дивидендов, выигрышей, стипендий, выплат, компенсаций, связанных с обучением, и других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1 – 4 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:

сумма доходов физического лица в виде вознаграждений, дивидендов, выигрышей, стипендий и других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1 – 4 настоящей статьи, начисленных за налоговый период,

минус

сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, за налоговый период,

минус

сумма социальных налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 404 настоящего Кодекса.

Статья 439. Определение суммы облагаемого дохода физического лица у источника выплаты

…

2. Сумма облагаемого дохода физического лица в виде дивидендов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, определяется в следующем порядке:

сумма доходов физического лица в виде дивидендов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма доходов, подлежащих уменьшению в соответствии с подпунктом 13) статьи 436 настоящего Кодекса,

минус

сумма социальных налоговых вычетов.

С 1 января 2026 года

2.

Статья 411. Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно

…

5. Облагаемая сумма дохода в виде дивидендов определяется следующим образом:

доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению у источника выплаты,

плюс

доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, в том числе полученные из источников за пределами Республики Казахстан,

минус

доходы, на которые уменьшается доход в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса,

минус

налоговые вычеты, примененные налоговым агентом при исчислении дохода в виде дивидендов, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

Статья 411. Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно

…

5. Облагаемая сумма дохода в виде дивидендов определяется в следующем порядке:

доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению у источника выплаты,

плюс

доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, в том числе полученные из источников за пределами Республики Казахстан,

минус

доходы, подлежащие уменьшению в соответствии с подпунктом 13) статьи 436 настоящего Кодекса

минус

сумма социальных налоговых вычетов, в том числе примененных налоговым агентом при исчислении дохода в виде дивидендов, подлежащего налогообложению у источника выплаты, в соответствии с пунктом 2 статьи 404 настоящего Кодекса.

С 1 января 2026 года

1.

Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

1. Налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401 - 404 настоящего Кодекса.

Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

1. Налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401 - 404 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей статьи.

Базовый налоговый вычет применяется налоговым агентом при определении облагаемого дохода работника, облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

С 1 января 2026 года

1.

Статья 404. Социальные налоговые вычеты

1. Социальные налоговые вычеты:

2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

отсутствует;

2. Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Статья 404. Социальные налоговые вычеты

1. Социальные налоговые вычеты:

2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

при изменении в течении календарного года группы инвалидности физического лица вне зависимости от того, что группа меняется на понижение либо на повышение группы, а также от даты изменения статуса лица с инвалидностью размер социального налогового вычета составляет 5 000 МРП.

2. Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

При изменении в течение календарного года группы инвалидности с первой или второй на третью, а также с третьей на первую или вторую, применяется социальный налоговый вычет в размере, предусмотренном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи.

В случае, когда в календарном году физическое лицо одновременно имеет право на применение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, применяется социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи.

По каждому из социальных налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, за календарный год сумма применяемого вычета не должна превышать размеры, установленные данным пунктом.

С 1 января 2026 года

1.

Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

…

5. Отсутствует

Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

…

5. Физическое лицо вправе применить социальный налоговый вычет у нескольких налоговых агентов в сумме, не превышающий размер, установленный пунктом 1 статьи 404 настоящего Кодекса, с указанием суммы такого налогового вычета в заявлении о применении налоговых вычетов у каждого налогового агента.

С 1 января 2026 года

1.

Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

…

Отсутствует

Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

…

6. Превышением социальных налоговых вычетов признается сумма в результате применения социального налогового вычета в виде отрицательной разницы между облагаемым доходом и социальным налоговым вычетом за налоговый период.

Превышение социальных налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.

Превышение налоговых вычетов, сложившееся в результате применения базового налогового вычета за налоговый период, не переносится на последующие налоговые периоды и признается равным нулю.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

7. Отсутствует

Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

7. В случае, если социальные налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты исчисления индивидуального подоходного налога с такого дохода, физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилось начисление дохода, и календарного года, следующего за ним, представить налоговому агенту, производившему исчисление индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление физического лица о применении налоговых вычетов и подтверждающие документы для применения социального налогового вычета. При соблюдении положений настоящего пункта налоговый агент производит перерасчет облагаемого дохода физического лица у источника выплаты.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 400. Общие положения по уменьшению дохода, подлежащего налогообложению

1. Доход физического лица, подлежащий налогообложению, уменьшается на следующие доходы:

…

16-1) отсутствует

16-2) отсутствует

16-3) отсутствует;

Статья 400. Общие положения по уменьшению дохода, подлежащего налогообложению

Доход физического лица, подлежащий налогообложению, уменьшается на следующие доходы:

…

16-1) стипендии и гранты, выплачиваемые лицам, обучающимся в организациях образования за пределами Республики Казахстан;

16-2) страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора ненакопительного страхования, выплачиваемые при любом виде страхования;

16-3) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);

С 1 января 2026 года

1.

Статья 396-1. Отсутствует

Статья 396-1. Доход члена совета директоров или иного органа управления

Доходом члена совета директоров или иного органа управления юридического лица, не являющегося высшим органом управления, являются доходы, полученные (подлежащие получению) на основании решений органов управления такого юридического лица от налогового агента и (или) от лица, не являющегося налоговым агентом.

Орган управления определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства.

С 1 января 2027 года

2.

Статья 427-1. Отсутствует

Статья 427-1. Доход члена совета директоров или иного органа управления от налогового агента

Доход члена совета директоров или иного органа управления юридического лица, не являющегося высшим органом управления, определяется в размере дохода, начисленного таким юридическим лицом, являющимся налоговым агентом, на основании решений его органов управления, и признанного в бухгалтерском учете такого юридического лица в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 411. Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно

2. Облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя в общеустановленном порядке определяется следующим образом:

облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 393 настоящего Кодекса,

минус

доходы, на которые уменьшается доход физического лица, подлежащий налогообложению самостоятельно, предусмотренные пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса,

минус

налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса, включая превышение налоговых вычетов, образовавшееся у налогового агента, а также не примененную у налогового агента сумму налогового вычета, указанные в пункте 2 статьи 409 настоящего Кодекса.

Статья 411. Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно

2. Облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя в общеустановленном порядке определяется в следующем порядке:

облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 393 настоящего Кодекса,

минус

доходы, подлежащие уменьшению, предусмотренные пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, если они учтены в сумме доходов индивидуального предпринимателя.

минус

налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса.

С 1 января 2026 года

1.

Статья 530. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в ЕАЭС

5-1. Отсутствует

Статья 530. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в ЕАЭС

5-1. По отдельным категориям налогоплательщиков налог на добавленную стоимость уплачивается до ввоза товаров на территорию Республики Казахстан на основании сведений из сопроводительной накладной на товары.

В случае если стоимость товаров, указанная в сопроводительной накладной на товары, ниже минимального уровня цен, применяемых в соответствии со статьей 518 настоящего Кодекса, сумма налога на добавленную стоимость определяется исходя из минимального уровня цен.

Категории налогоплательщиков и порядок уплаты налога на добавленную стоимость до ввоза товаров определяются уполномоченным органом.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 171. Решение по результатам налоговой проверки:

9. Отсутствует

Статья 171. Решение по результатам налоговой проверки:

9. В случае выявления нарушений при проведении налоговой проверки по вопросам, установленным подпунктом 8) пункта 2 статьи 156 настоящего Кодекса, налоговый орган проводит корректировку сопроводительной накладной на товары на основании акта налоговой проверки после завершения такой налоговой проверки.

С момента подписания

2.

Статья 179. Контроль за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных на товары

2-1. Отсутствует

Статья 179. Контроль за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных на товары

2-1. В случае выявлении нарушений, приводящих или требующих внесение изменений в сопроводительные накладные на товары, налоговый орган осуществляет корректировку сопроводительной накладной на товары на основании акта налоговой проверки.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 847-3. Отсутствует

Статья 847-3. Переходные положения по корпоративному подоходному налогу

Для целей настоящего Кодекса в учете фиксированных активов за 2026 год:

1) каждая подгруппа I группы фиксированных активов, отраженная в декларации по корпоративному подоходному налогу за 2025 год в составе стоимостного баланса данной группы на конец налогового периода в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 2026 года, приравнивается к объекту I группы;

2) поступлением фиксированных активов также является перевод в состав фиксированных активов основного средства, инвестиции в недвижимость, нематериального или биологического актива, предназначенного для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, который в налоговом учете за 2025 год учтен в качестве объекта социальной сферы на основании налогового законодательства Республики Казахстан, действовавшего до 2026 года.

При этом первоначальная стоимость фиксированного актива, поступившего путем такого перевода, определяется в размере балансовой стоимости актива на 1 января 2026 года в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности без учета переоценки и обесценения.

Для учета фиксированных активов за 2026 год

1.

Статья 277. Поступление фиксированных активов

20. отсутствует

Статья 277. Поступление фиксированных активов

20. Первоначальная стоимость оборудования, предназначенного для маркировки товаров определяется с применением коэффициента 1,5 к первоначальной стоимости, определенной в порядке, установленном настоящей статьей.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 127-1. Отсутствует

Статья 127-1. Возврат превышения налога с использованием цифрового теңге

1. Настоящей статьей устанавливаются особенности возврата плательщику налога в части суммы превышения налога, сложившегося по приобретенным (полученным) товарам, при реализации которых расчет сумм налога произведен с использованием цифрового теңге при соответствии следующим условиям:

2. Возврат суммы превышения налога с использованием цифрового теңге заключается в осуществлении возврата суммы превышения налога без проведения налоговой проверки в течение десяти рабочих дней, после истечения даты, установленной настоящим Кодексом для представления в налоговый орган декларации по налогу, в которой указано требование о возврате.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 127-1. Отсутствует

Статья 127-1. Возврат превышения налога с использованием цифрового теңге

1. Настоящей статьей устанавливаются особенности возврата плательщику налога в части суммы превышения налога, сложившегося по приобретенным (полученным) товарам, при реализации которых расчет сумм налога произведен с использованием цифрового теңге при соответствии следующим условиям:

открытие в банках второго уровня цифрового счета и подтверждение платежа в цифровом теңге;

согласие на передачу (обмен) данных (сведений) налогоплательщика при выборе применения данного порядка возврата превышения налога.

3. При возврате суммы превышения налога с использованием цифрового теңге налоговый орган представляет плательщику налога заключение по подтверждению достоверности суммы превышения налога, предъявленных к возврату.

5. При определении суммы налога подлежащей возврату, учитываются сведения о проведенных платежах в цифровом теңге с использованием цифрового счета в банках второго уровня.

6. Категории плательщиков налога, имеющих право на возврат превышения налога с использованием цифрового теңге, устанавливаются в порядке возврата превышения налога, определенного уполномоченным органом в соответствии с пунктом 12 статьи 125 настоящего Кодекса.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 53. Взаимодействие налогового органа с Национальным Банком

4. Национальный Банк:

4) Отсутствует

Статья 53. Взаимодействие налогового органа с Национальным Банком

4. Национальный Банк:

4) представляет в налоговый орган сведения об операциях с цифровыми теңге по цифровому счету.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 370. Прочие экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лица

К прочим экономическим выгодам, которые не являются доходом физического лица, относятся:

20) отсутствует

Статья 370. Прочие экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лица

К прочим экономическим выгодам, которые не являются доходом физического лица, относятся:

20) доход физического лица, являющегося обладателем «Алтын виза» в соответствии с законом Республики Казахстан «О миграции населения», а также членов его семьи.

С 1 января 2027 года

2.

Статья 571. Плательщики

3. Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками земельного налога:

5) отсутствует;

Статья 571. Плательщики

3. Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками земельного налога:

5) держатели «Алтын виза» и члены их семьей.

С 1 января 2027 года

3.

Статья 588. Налогоплательщики

3. Если иное не установлено настоящей статьей, плательщиками налога на имущество не являются:

6) отсутствует.

Статья 588. Налогоплательщики

3. Если иное не установлено настоящей статьей, плательщиками налога на имущество не являются:

6) держатели «Алтын виза» и члены их семьей.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 585. Особенности исчисления, уплаты налога и представления отчетности по налогу в отдельных случаях

4. Отсутствует

Статья 585. Особенности исчисления, уплаты налога и представления отчетности по налогу в отдельных случаях

4. По объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности (в деятельности, связанной с частной практикой), физическое лицо, в том числе лицо, занимающееся частной практикой, исчисляет и уплачивает земельный налог и представляет налоговую отчетность по налогу в порядке, определенном настоящим Разделом.

С 1 января 2026 года

1.

Статья 556. Объект налогообложения

3. В случае если объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14-кратного месячного расчетного показателя, действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного месячного расчетного показателя. Положения настоящего пункта не применяются к доходам работника, начисленным за календарный месяц, в котором произведен наем и (или) увольнение такого работника.

Статья 556. Объект налогообложения

3. В случае, если объект налогообложения, уменьшенный на исключения из объекта, в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14-кратного месячного расчетного показателя, действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного месячного расчетного показателя. Положения настоящего пункта не применяются к доходам работника, начисленным за календарный месяц, в котором произведен наем и (или) увольнение такого работника.

С 1 января 2026 года

1.

Статья 138. Контроль выписки электронных счетов-фактур

1. Контроль выписки электронных счетов-фактур проводится налоговым органом в целях пресечения выписки электронных счетов-фактур с высоким риском.

Статья 138. Контроль выписки электронных счетов-фактур

1. Контроль выписки электронных счетов-фактур проводится налоговым органом в целях предупреждения, пресечения и выявления выписки электронных счетов-фактур без фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 88. Приостановление выписки электронных счетов-фактур

1. Приостановление выписки электронных счетов-фактур производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем:

16) отсутствует.

Статья 88. Приостановление выписки электронных счетов-фактур

1. Приостановление выписки электронных счетов-фактур производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем:

16) непогашения индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, юридическим лицом и структурным подразделением юридического лица налоговой задолженности в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности, в срок более шести месяцев со дня возникновения.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 493. Сроки выписки счетов-фактур

2. Счет-фактура выписывается по итогам месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота, при:

1) реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа;

2-1. Отсутствует

Статья 493. Сроки выписки счетов-фактур

2. Счет-фактура выписывается по итогам месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота, при:

1) реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 настоящей статьи;

2-1. При реализации электрической энергии расчетным центром балансирующего рынка и единым закупщиком электрической энергии, осуществляющими деятельность в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об электроэнергетике» счет-фактура выписывается по итогам месяца не позднее 27 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 19. Понятия, связанные с денежными расчетами и контрольно-кассовыми машинами

1) денежные расчеты – расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей;

Статья 19. Понятия, связанные с денежными расчетами и контрольно-кассовыми машинами

1) денежные расчеты – расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей, и (или) приема мобильных платежей с использованием межбанковской системы мобильных платежей;

С момента подписания

1.

Статья 19. Понятия, связанные с денежными расчетами и контрольно-кассовыми машинами

3) контрольно-кассовая машина – электронное устройство с блоком фискальной памяти и аппаратно-программный комплекс без функции передачи данных, электронное устройство и аппаратно-программный комплекс с функцией фиксации и (или) передачи данных, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах;

Статья 19. Понятия, связанные с денежными расчетами и контрольно-кассовыми машинами

3) контрольно-кассовая машина – устройство (оборудование), аппаратно-программный комплекс, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах.

К контрольно-кассовой машине относится:

электронное устройство с блоком фискальной памяти и аппаратно-программный комплекс без функции передачи данных;

электронное устройство и аппаратно-программный комплекс с функцией фиксации и (или) передачи данных;

оборудование (устройство) для приема платежей с использованием платежных карточек и (или) приема мобильных платежей с использованием межбанковской системы мобильных платежей с функцией фиксации и (или) передачи данных.

С момента подписания

1.

Статья 111. Применение контрольно-кассовой машины

7. Отсутствует

Статья 111. Применение контрольно-кассовой машины

7. Налоговый орган вправе проводить налоговую проверку по вопросам:

1) наличия и соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин и (или) трехкомпонентной интегрированной системы;

2) наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

3) соблюдения операторами фискальных данных требований, установленных настоящим Кодексом.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 175. Контроль за подакцизными товарами, произведенными в Республике Казахстан или импортированными в Республику Казахстан

3. Если иное не установлено настоящей статьей, обязательной маркировке подлежат:

3) отсутствует

Статья 175. Контроль за подакцизными товарами, произведенными в Республике Казахстан или импортированными в Республику Казахстан

3. Если иное не установлено настоящей статьей, обязательной маркировке подлежат:

3) пива и пивного напитка- средствами идентификации

С 1 января 2027 года

1.

Статья 484. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

2. Уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях:

7) по сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства, использованным в целях облагаемого оборота по нулевой ставке.

Статья 484. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

2. Уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях:

7) исключить;

С 1 января 2026 года

1.

Статья 490. Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

4. Расчет дополнительной суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по следующей формуле:

НДСдз = (НДСобл – НДСрз– НДСпр) х 80%, где:

НДСдз – дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет;

НДСобл – сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 488 и 489 настоящего Кодекса. Такая сумма определяется по подлежащим получению (полученным) товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

НДСпр – сумма превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.

Статья 490. Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

4. Расчет дополнительной суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по следующей формуле:

НДСдз = (НДСобл – НДСрз– НДСпр) х процентный коэффициент дз, где:

НДСдз – дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет;

НДСобл – сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 488 и 489 настоящего Кодекса. Такая сумма определяется по подлежащим получению (полученным) товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

НДСпр – сумма превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

процентный коэффициент дз – процентный коэффициент, применяемый для исчисления дополнительной суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, который составляет:

в 2026-2027 годах - 80 процентов

в 2028 году – 70 процентов;

в 2029-2030 годах – 50 процентов;

в 2031-2032 годах – 30 процентов;

в 2033-2034 годах – 10 процентов.

Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.

С 1 января 2026 года по 31 декабря 2034 года

2.

Статья 490. Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

1. Следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость:

1) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства;

2) юридические лица – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства. К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:

переработка и консервирование мяса и производство мясной продукции;

переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков;

переработка и консервирование фруктов и овощей;

производство растительных и животных масел и жиров;

переработка молока и производство сыра;

производство мукомольно-крупяных продуктов;

производство крахмала и продукции из крахмала;

производство хлеба, булочных изделий, блинов;

производство сахара;

производство шоколада, сахаристых кондитерских изделий, печенья и мучных кондитерских изделий длительного хранения при условии заключения налогоплательщиком соглашения в порядке, определенном уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;

производство детского питания и диетических пищевых продуктов;

производство дрожжей;

производство готовых кормов для животных;

дубление и выделка кожи, выделка и крашение меха, подготовка и прядение текстильных волокон, подготовка шерстяного волокна, прядение шерстяного волокна;

3) сельскохозяйственные кооперативы по оборотам по:

реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, а также произведенной членами такого кооператива;

реализации продукции, полученной в результате переработки сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, приобретенной у отечественного производителя такой продукции и (или) произведенной членами такого кооператива;

выполнению работ, оказанию услуг по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом, членам такого кооператива в целях осуществления ими оборотов, указанных в настоящем подпункте.

Положения настоящего пункта не распространяются на обороты по реализации подакцизных товаров и продуктов их переработки.

Определение видов деятельности в целях применения настоящего пункта осуществляется в соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным органом в области технического регулирования.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе применять положения настоящей статьи при условии ведения раздельного учета:

оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности;

подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности.

Сумма налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым одновременно в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности, распределяется на суммы налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет и не разрешенного к отнесению в зачет, определяемые по следующим формулам:

НДСрз 1 = НДСзач х О обл / О общ;

НДСрз 2 = НДСзач – НДСрз 1, где:

НДСрз 1 – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСзач – сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки по товарам, работам, услугам, используемым одновременно в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

О обл – сумма облагаемого оборота за налоговый период, по которому осуществляется ведение раздельного учета в соответствии с настоящей статьей;

О общ – общая сумма оборота, определяемая как сумма оборотов по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности;

НДСрз 2 – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по иной деятельности. Данная сумма может иметь отрицательное значение.

При наличии необлагаемых оборотов сумма разрешенного к отнесению в зачет налога на добавленную стоимость по иной деятельности определяется с учетом статей 488 и 489 настоящего Кодекса.

По иному обороту такой плательщик налога на добавленную стоимость вправе определять сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом в соответствии со статьей 488 настоящего Кодекса.

3. Не вправе применять положения настоящей статьи налогоплательщики, указанные в подпунктах 1) и 3) части первой пункта 1 настоящей статьи, если лицо является иностранным гражданином, юридическим лицом – нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

4. Расчет дополнительной суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по следующей формуле:

НДСдз = (НДСобл – НДСрз– НДСпр) х 80%, где:

НДСдз – дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет;

НДСобл – сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 488 и 489 настоящего Кодекса. Такая сумма определяется по подлежащим получению (полученным) товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

НДСпр – сумма превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.

Исключить

С 1 января 2035 года

3.

Статья 502. Исчисление налога на добавленную стоимость

1. Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемому импорту, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота,

минус

сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 488 и 489 настоящего Кодекса,

минус

дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определенная в соответствии со статьей 490 настоящего Кодекса.

Статья 502. Исчисление налога на добавленную стоимость

1. Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемому импорту, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота,

минус

сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 488 и 489 настоящего Кодекса.

С 1 января 2035 года

1.

Статья 840-1. Отсутствует

Статья 840-1. Переходные положения в отношении налогоплательщиков, применивших корректировку суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства

Налогоплательщики вправе внести изменения и дополнения согласно статье 116 настоящего Кодекса в ранее представленную налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость по увеличению суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, на сумму, ранее уменьшенную в такой налоговой отчетности в соответствии с подпунктом 7) пункта 2 статьи 484 настоящего Кодекса, действовавшего до вступления в силу настоящей статьи.

С 1 января 2026 года

1.

Статья 460. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг

4. При осуществлении банковских операций, оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почтовых отправлений на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению в пользование игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров, игровых дорожек (боулинг (кегельбан), картов (картинг), бильярдных столов (бильярд) датой совершения оборота по реализации услуг является наиболее ранняя из следующих дат:

1) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);

2) дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг.

Статья 460. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг

4. При оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почтовых отправлений на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению в пользование игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров, игровых дорожек (боулинг (кегельбан), картов (картинг), бильярдных столов (бильярд) датой совершения оборота по реализации услуг является наиболее ранняя из следующих дат:

1) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);

2) дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг.

5. Датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги, при:

осуществлении банковских операций,

С 1 января 2026 года

1.

Статья 74. Общие положения исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности

5. Лицо, прекращающее деятельность, со дня представления в соответствующий регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности, признается налоговым органом налогоплательщиком, находящимся на стадии ликвидации (прекращения деятельности).

Сведения о таком налогоплательщике в течение трех рабочих дней, следующих за днем представления заявления, указанного в части первой настоящего пункта, включаются в список налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), подлежащий размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

Статья 74. Общие положения исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности

5. Лицо, прекращающее деятельность, со дня представления в соответствующий регистрирующий орган ликвидационной отчетности с отметкой о прекращении деятельности признается налоговым органом налогоплательщиком, находящимся на стадии ликвидации (прекращения деятельности).

Сведения о таком налогоплательщике в течение трех рабочих дней, следующих за днем представления ликвидационной отчетности с отметкой о прекращении деятельности, указанного в части первой настоящего пункта, включаются в список налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), подлежащий размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

С 1 июля 2027 года

2.

Статья 76. Особенности исполнения налогового обязательства индивидуальным предпринимателем и лицом, занимающимся частной практикой, при прекращении деятельности

1. Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, не позднее тридцати календарных дней со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) заявление о прекращении деятельности;

2) ликвидационную налоговую отчетность в соответствии с пунктом 2 статьи 74 настоящего Кодекса.

Статья 76. Особенности исполнения налогового обязательства индивидуальным предпринимателем и лицом, занимающимся частной практикой, при прекращении деятельности

1. Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, не позднее тридцати календарных дней со дня принятия решения о прекращении деятельности представляет в налоговый орган по месту нахождения ликвидационную налоговую отчетность с отметкой о прекращении деятельности в соответствии с пунктом 2 статьи 74 настоящего Кодекса.

С 1 июля 2027 года

1.

Статья 55. Взаимодействие налогового органа с банковскими организациями

2. Банковские организации обязаны:

1) уведомить налоговый орган об открытии, закрытии банковских счетов юридическим лицом, его структурным подразделением, индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, иностранцем, лицом без гражданства либо изменении индивидуального идентификационного кода банковского счета в случаях, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", с указанием идентификационного номера таких лиц не позднее двух рабочих дней, следующих за днем их открытия, закрытия либо изменения;

2) предоставлять в налоговый орган в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком:

сведения об итоговых суммах платежей и переводов за квартал, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;

17) представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах:

индивидуального предпринимателя, юридического лица, структурного подразделения юридического лица, имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение двух месяцев со дня ее возникновения, в размере более 2500-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

22) представлять в налоговый орган по отдельным категориям налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, юридических лиц сведения по итоговым суммам платежей за календарный год, поступившим на текущий счет посредством применения терминала оплаты услуг.

Категории налогоплательщиков, по которым представляются сведения, предусмотренные частью первой настоящего подпункта, форма, порядок и сроки их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;

Статья 55. Взаимодействие налогового органа с банковскими организациями

2. Банковские организации обязаны:

1) уведомить налоговый орган об открытии, закрытии банковских счетов юридическим лицом, его структурным подразделением, индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, лицом, применяющим специальный налоговый режим для самозанятых, иностранцем, лицом без гражданства либо изменении индивидуального идентификационного кода банковского счета в случаях, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", с указанием идентификационного номера таких лиц не позднее двух рабочих дней, следующих за днем их открытия, закрытия либо изменения;

2) предоставлять в налоговый орган в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком:

сведения об итоговых суммах платежей и переводов за квартал, осуществленных в пользу:

зарегистрированных иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;

незарегистрированных иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан в адрес которых совершены более ста платежей и переводов за календарный квартал в совокупности превышающей сумму тысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

17) представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах:

индивидуального предпринимателя, юридического лица, структурного подразделения юридического лица, имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение двух месяцев со дня ее возникновения, в размере более 45-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

22) представлять в налоговый орган по отдельным категориям налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, юридических лиц сведения по итоговым суммам платежей, поступившим на текущий счет посредством оборудования (устройства) для приема платежей с использованием платежных карточек и (или) приема мобильных платежей с использованием межбанковской системы мобильных платежей.

Категории налогоплательщиков, по которым представляются сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, форма, порядок, периодичность и сроки их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;

С 1 января 2027 года

1.

Статья 55. Взаимодействие налогового органа с банковскими организациями

2. Банковские организации обязаны:

1) уведомить налоговый орган об открытии, закрытии банковских счетов юридическим лицом, его структурным подразделением, индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, иностранцем, лицом без гражданства либо изменении индивидуального идентификационного кода банковского счета в случаях, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", с указанием идентификационного номера таких лиц не позднее двух рабочих дней, следующих за днем их открытия, закрытия либо изменения;

Статья 55. Взаимодействие налогового органа с банковскими организациями

2. Банковские организации обязаны:

1) уведомить налоговый орган об открытии, закрытии банковских счетов юридическим лицом, его структурным подразделением, индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, лицом, применяющим специальный налоговый режим для самозанятых, иностранцем, лицом без гражданства либо изменении индивидуального идентификационного кода банковского счета в случаях, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", с указанием идентификационного номера таких лиц не позднее двух рабочих дней, следующих за днем их открытия, закрытия либо изменения;

С 1 января 2027 года

1.

Статья 55. Взаимодействие налогового органа с банковскими организациями

2. Банковские организации обязаны:

2) предоставлять в налоговый орган в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком:

сведения об итоговых суммах платежей и переводов за квартал, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;

Статья 55. Взаимодействие налогового органа с банковскими организациями

2. Банковские организации обязаны:

2) предоставлять в налоговый орган в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком:

сведения об итоговых суммах платежей и переводов за квартал, осуществленных в пользу:

зарегистрированных иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан;

незарегистрированных иностранных компаний, осуществляющих деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан в адрес которых совершены более ста платежей и переводов за календарный квартал в совокупности превышающей сумму тысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 55. Взаимодействие налогового органа с банковскими организациями

2. Банковские организации обязаны:

17) представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах:

индивидуального предпринимателя, юридического лица, структурного подразделения юридического лица, имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение двух месяцев со дня ее возникновения, в размере более 2500-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

Статья 55. Взаимодействие налогового органа с банковскими организациями

2. Банковские организации обязаны:

17) представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах:

индивидуального предпринимателя, юридического лица, структурного подразделения юридического лица, имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение двух месяцев со дня ее возникновения, в размере более 45-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

С 1 января 2027 года

1.

Статья 55. Взаимодействие налогового органа с банковскими организациями

2. Банковские организации обязаны:

22) представлять в налоговый орган по отдельным категориям налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, юридических лиц сведения по итоговым суммам платежей за календарный год, поступившим на текущий счет посредством применения терминала оплаты услуг.

Категории налогоплательщиков, по которым представляются сведения, предусмотренные частью первой настоящего подпункта, форма, порядок и сроки их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;

Статья 55. Взаимодействие налогового органа с банковскими организациями

2. Банковские организации обязаны:

22) представлять в налоговый орган по отдельным категориям налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, юридических лиц сведения по итоговым суммам платежей, поступившим на текущий счет посредством оборудования (устройства) для приема платежей с использованием платежных карточек и (или) приема мобильных платежей с использованием межбанковской системы мобильных платежей.

Категории налогоплательщиков, по которым представляются сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, форма, порядок, периодичность и сроки их представления устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком;

С 1 января 2027 года

1.

Статья 89-1. Отсутствует

Статья 89-1. Приостановление реализации на интернет-ресурсе и (или) интернет-площадке

Приостановление реализации на интернет-ресурсе и (или) интернет-площадке производится на основании решения налогового органа о приостановление реализации на интернет-ресурсе и (или) интернет-площадке.

Решение о приостановлении реализации на интернет-ресурсе и (или) интернет-площадке выносится налоговым органом в случаях неисполнения:

уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в течение трех рабочих дней, со дня следующего за днем истечения срока исполнения указанного уведомления;

2) уведомления о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, в течение трех рабочих дней, со дня следующего за днем истечения срока исполнения указанного уведомления.

С 1 января 2027 года

Принятие решения о приостановлении

Налоговый орган

В течение 3 рабочих дней со дня, следующего за днем истечения срока исполнения уведомления.

Передача решения владельцу площадки

Налоговый орган

В течение 3 рабочих дней, следующих за днем вынесения решения.

Принятие мер по приостановлению реализации

Владелец площадки

В течение 3 рабочих дней, следующих за днем поступления решения.

Принятие решения об отмене ограничения

Налоговый орган

В течение 1 рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления.

Передача решения об отмене

Налоговый орган

В течение 3 рабочих дней, следующих за днем вынесения решения.

Принятие мер по возобновлению реализации

Владелец площадки

В течение 1 рабочего дня, следующего за днем поступления решения об отмене.

1.

Статья 89-1. Отсутствует

Статья 89-1. Приостановление реализации на интернет-ресурсе и (или) интернет-площадке

3. Налоговый орган представляет решение о приостановлении реализации на интернет-ресурсе и (или) интернет-площадке лицу, владеющему интернет-ресурсом и (или) интернет-площадкой в течение трех рабочих дней, следующих за днем вынесения такого решения.

4. Лицо, владеющее интернет-ресурсом и (или) интернет-площадкой в течение трех рабочих дней, следующих за днем поступления решения о приостановлении реализации на интернет-ресурсе и (или) интернет-площадке, принимает меры по приостановлению реализации.

5. Приостановление реализации на интернет-ресурсе и (или) интернет-площадке отменяется при устранении, причин, послуживших основанием для такого ограничения.

6. Налоговый орган:

1) выносит решение об отмене приостановления реализации на интернет-ресурсе и (или) интернет-площадке в течение одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин такого приостановления;

2) представляет решение об отмене приостановления реализации на интернет-ресурсе и (или) интернет-площадке юридическому лицу, владеющему интернет-ресурсом и (или) интернет-площадкой в течение трех рабочих дней, следующих за днем вынесения такого решения.

7. Лицо, владеющее интернет-ресурсом и (или) интернет-площадкой в течение одного рабочего дня, следующих за днем поступления решения об отмене приостановления реализации на интернет-ресурсе и (или) интернет-площадке, принимает меры по отмене такого приостановления.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 3. Понятия, связанные с субъектами налоговых правоотношений

13) налоговый агент – физическое лицо, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, оператор интернет-платформы, которые в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, признаются налоговым агентом;

Статья 3. Понятия, связанные с субъектами налоговых правоотношений

13) налоговый агент – налогоплательщик, который в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, признается налоговым агентом по:

удержанию и перечислению исчисленных и начисленных сумм налогов, в том числе удерживаемых у источника выплаты, а также социальных платежей;

составлению и представлению налоговой отчетности и иных форм;

уплате начисленных сумм пени и штрафов;

иным обязательствам, перечень которых утверждается уполномоченным органом по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

Порядок признания налогоплательщика налоговым агентом по иным обязательствам определяется уполномоченным органом по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

С 1 января 2027 года

1.

Статья 411. Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно

7. Отсутствует.

Статья 411. Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно

7. Для целей настоящей статьи учитывается положительное значение, полученное при определении облагаемой суммы дохода.

С 1 января 2026 года

Статья 682. Ставки подоходного налога у источника выплаты

1. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи:

…

6) дивиденды, выплачиваемые лицу, прямо или косвенно владеющему не менее двадцатью пятью процентами капитала юридического лица – резидента, выплачивающего дивиденды:

* в целях применения подпунктов 6) и 8) настоящей статьи применятся месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года.

…

8) доходы, указанные в пункте 3 статьи 693 настоящего Кодекса:

Статья 682. Ставки подоходного налога у источника выплаты

1. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи:

…

6) облагаемый доход в виде дивидендов, выплачиваемых налоговым агентом лицу, прямо или косвенно владеющему не менее двадцатью пятью процентами капитала юридического лица – резидента, выплачивающего дивиденды, определяемый таким налоговым агентом за календарный год нарастающим итогом с 1 января:

* в целях применения подпунктов 6) и 8) настоящей статьи применятся месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года.

…

8) доходы, указанные в пункте 3 статьи 692 и пункте 1 статьи 693 настоящего Кодекса, полученные (подлежащие получению) от налогового агента, определяемые таким налоговым агентом за календарный год нарастающим итогом с 1 января календарного года:

1.

Статья 697. Представление декларации о доходах и имуществе физического лица

1. Если иное не установлено настоящей статьей, декларация о доходах и имуществе физического лица представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 1 июля года, следующего за отчетным календарным годом, физическим лицом – нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае выезда за пределы Республики Казахстан в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию Республики Казахстан до 1 июля года, следующего за отчетным календарным годом, физическое лицо – нерезидент вправе представить декларацию о доходах и имуществе физического лица и уплатить индивидуальный подоходный налог в течение текущего налогового периода. При этом декларация о доходах и имуществе физического лица представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.

Статья 697. Представление декларации о доходах и имуществе физического лица

1. Если иное не установлено настоящей статьей, декларация о доходах и имуществе физического лица представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом, физическим лицом – нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае выезда за пределы Республики Казахстан в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию Республики Казахстан до 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом, физическое лицо – нерезидент вправе представить декларацию о доходах и имуществе физического лица и уплатить индивидуальный подоходный налог в течение текущего налогового периода. При этом декларация о доходах и имуществе физического лица представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.

С 1 января 2026 года

1.

Статья 847-1. Отсутствует

Статья 847-1. Переходные положения, связанные с улучшением условий для развития малого предпринимательства, в том числе микропредпринимательства, в Республике Казахстан

1. Установить, что:

2) по налоговым обязательствам субъектов микро- и малого предпринимательства за налоговые периоды до 1 января 2026 года налоговые проверки не осуществляются, за исключением назначенных налоговых проверок, встречных налоговых проверок и проверок, назначаемых:

по основаниям уголовно-процессуального законодательства;

по требованию и актам прокурорского надзора органов прокуратуры по поручению Президента Республики Казахстан и Генерального прокурора Республики Казахстан либо по согласованию с ними;

по определению взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

по исполнению распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе;

в отношении недропользователей;

в случаях подачи заявления и (или) требования, предусмотренных налоговым законодательством, требующих проведения налоговой проверки;

по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки;

в случаях представления после 17 декабря 2025 года дополнительной налоговой отчетности за налоговые периоды до 1 января 2026 года;

в случаях отзыва налоговой отчетности после 17 декабря 2025 года за налоговые периоды до 1 января 2026 года;

по вопросам подтверждения наличия нарушений, выявленных по результатам камерального контроля

С 1 января 2026 года