Планируется Пилот по проведению аудиторских проверок всех налогоплательщиков

На портале « Открытые НПА» размещен проект Правил реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением аудита по налогам.

Проект находится на публичном обсуждении до 29 июля 2021 года.

Пилотный проект реализуется до 31 декабря 2022 года.

Участники Пилотного проекта

Согласно положениям Правил, участниками Пилотного проекта являются:

• все налогоплательщики (ИП; юридические лица, включая их филиалы и представительства; физические лица), за исключением НП, подлежащих горизонтальному мониторингу,
• органы государственных доходов;
• организации налоговых консультантов;
• профессиональные организации налоговых консультантов.

Кем и по каким видам налогов проводится аудит

Аудит по налогам выполняется организацией налоговых консультантов в соответствии с положениями Правил и заключенного с налогоплательщиком договора.

Аудит проводится (в целях применения пункта 6 статьи 140 НК РК):

• по налогам ликвидируемых юридических лиц-резидентов и ИП;
• по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей.

Аудит проводится по инициативе налогоплательщика (аудируемого объекта) в пределах срока исковой давности ( статья 48 НК РК – 3 года и 5 лет для отдельных категорий НП), за который не проводилась комплексная налоговая проверка.

После получения предварительного заключения о результатах аудита налогоплательщик самостоятельно исправляет выявленные нарушения:

дает пояснения по вопросам, указанным в предварительном заключении;

предоставляет дополнительную налоговую отчетность для исправления выявленных нарушений, а также предоставляет информацию и документы, которые подтверждают данные исправления.

Налогоплательщик обязан предоставить организации налоговых консультантов доверенность для получения от государственных органов, местных исполнительных органов, а также банков, необходимой информации для проведения аудита.

Для аудируемого объекта обязательно выполнение требований организации налоговых консультантов.

Кто не может проводить аудит по налогам

Аудит не может проводится перечисленной ниже категорией заинтересованных лиц.

Запрещается проведение аудита по налогам:

• организацией налоговых консультантов налогоплательщика, чьим учредителем (участником), дебитором, кредитором (за исключением обязательств по проведению аудита по налогам) является в проверяемом периоде и (или) текущем периоде налоговый аудитор – участник (работник) данной организации налоговых консультантов, или организация налоговых консультантов;
• организацией налоговых консультантов налогоплательщика, с которой был заключен договор страхования гражданско-правовой ответственности;
• налоговым аудитором, который состоит в трудовых отношениях или является в проверяемом периоде или текущем периоде близким родственником или свойственником должностных лиц или акционеров (участников) налогоплательщика, а также, если налоговый аудитор является акционером (участником) налогоплательщика и владеет десятью и более процентами акций (или долями участия в уставном капитале) налогоплательщика;
• налоговым аудитором, который имеет в проверяемом периоде или текущем периоде личные имущественные интересы в налогоплательщике;
• в случаях, влекущих возникновение конфликта интересов или создающих угрозу возникновения такого конфликта, за исключением обязательств, возникающих из заключенных публичных договоров.

Что считается существенным нарушением по результатам аудита

При проведении аудита по налогам правильности исчисления и уплаты налогов и платежей существенным нарушением признается каждое отдельное нарушение по налогу или платежу, допущенное по отдельному налоговому периоду, приводящее к начислению налога, платежа в бюджет или социального платежа в размере более 5% от суммы исчисленных налогов и обязательных платежей.

По результатам аудита по налогам, ОГД осуществляет анализ полученного заключения и в случае выявленных нарушений в течение 10 рабочих дней направляет налогоплательщику уведомление об устранении нарушений.