Изменилась форма 100.00 за 2019 год и приняты новые формы для 2020 года (200.00, 300.00, 400.00, 700.00, 910.00 и др.)

Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК–Министра финансов РК Казахстан «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 20 января 2020 года № 39, приняты новые формы налоговой отчетности на 2020 год, а также Правила по их заполнению.

Обратите внимание, принят полностью новый комплект форм, то есть изменились также и ФНО 910.00, 911.00, в которые недавно вносились изменения.

В Приказе № 39 отсутствует ФНО 320.00 «Декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам». С 2020 года планирует исключить ее представление и «оставить» только ФНО 328.00.   
При этом Приказом № 39 добавлена новая ФНО 180.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу», которую представляют: юр. лица (резиденты и нерезиденты), при  одновременном соблюдении следующих условий:

• являются участниками МФЦА, прошедшими государственную регистрацию и осуществляющими деятельность в РК только на территории МФЦА;
• получают исключительно доходы, освобождаемые в соответствии с пунктами 3, 4 и 7 статьи 6 Конституционного закона; 
• не являются доверительными управляющими в соответствии со статьей 40 НК РК.

Что изменилось в ФНО 100.00 за 2019 год?

Приказом «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 20 января 2020 года № 39 утверждена новая форма 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу», которая представляется за 2019 год.

В Правилах заполнения ФНО 100.00 указано: «Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года».

Давайте рассмотрим, что изменилось в новой форме по Приказу №39 в сравнении с ранее используемой формой по Приказу №166. 

А изменений действительно много! В форму добавлено новое приложение 100.12 «Доходы, полученные в МФЦА», во многие сроки добавлены подстроки для детализации сведений.

Давайте рассматривать изменения по порядку.

На первой странице формы в разделе «Общая информация о налогоплательщике» добавлена строка 7 для указания категории «Участник МФЦА в соответствии с Конституционным законом РК «О МФЦА». 
Также добавлена возможность указания отметки при заполнении сведений в новом приложение 100.12 «Доходы, полученные в МФЦА».

 
В разделе «Совокупный годовой доход» для строки 100.00.001 «Доход от реализации» выделены подстроки для детализации сведений: роялти, доход от сдачи в аренду имущества и другие.  

Также в раздел добавлены «самостоятельные» строки по доходам, например «Доход от списания обязательств», «Доход в виде безвозмездно полученного имущества» и другие.

 
 В разделе «Корректировка совокупного годового дохода» добавлены детальные подстроки для строки «Корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса». 

Ранее сведения по таким корректировкам показывались в строке «совокупно», теперь для каждой ситуации выделена специализированная подстрока.

 
В строке «Отчисления в ГФСС, ФСМС» добавлено уточнение по обязательным пенсионным взносам работодателей (ОПВР) и теперь строка называется «Отчисления в ГФСС, ФСМС, ОПВР». 

Не совсем понятно в связи  с чем добавлено уточнение по обязательным пенсионным взносам работодателей, ведь их введение отложено до 2023 года. 

Однако это может означать, что в ближайшие 3 года, внесение изменений в ФНО 100.00 не планируется. 

 
Для информации: строки по ОПВР также добавлены и в ФНО 200.00 за 2020 год.

В разделе «Вычеты» также добавлены новые строки и подстроки для расшифровки некоторых сведений.

 
В разделе «Расчет налогооблагаемого дохода», добавлены подстроки для дохода, освобождаемого от налогообложения, а также для уменьшения НОД в соответствии с пунктом 1 статьи 288 НК РК.

 
 В разделе «Ответственность налогоплательщика» изменилось поле для проставления печати (текст).

 
Таким образом новая ФНО 100.00 требует более детального раскрытия данных для ее корректного заполнения.

Что изменилось в ФНО 200.00 за 2020 год?

Форма 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» претерпела значительные изменения, особенно в части заполнения приложений.

В правилах составления формы исключено положение о том, что форму могут представлять физические лица по договорам ГПХ. Также соответствующие изменению внесены и в указание категории налогоплательщиков, представляющих формы (исключены физические лица по договорам ГПХ).

В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, агенте или плательщике социальных платежей)» в строке для указания численности работников, предполагается отображение данных с выделением сведений по иностранцам и лицам без гражданства.

 
В разделе «Расчетные показатели» добавлена новая строки 200.00.004 «Сумма обязательных пенсионных взносов работодателей». В соответствии с правилами заполнения, строка  предназначена для отражения налоговым агентом суммы обязательных пенсионных взносов работодателя (далее – ОПВР), исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала.

Аналогичная строка для отражения ОПВР добавлена в приложения 200.01, 200.02, 200.03.

Напоминаем, что ОПВР отложены до 2023 года, однако указание сведений по ним внесено в ФНО (ФНО 100.00).

 

В основной форме (а также в приложение 200.03) скорректированы требования по заверению формы печатью.

  
В Приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС» добавлено уточнение, что в приложение отражаются сведения как по работникам, так и по физическим лицам с которыми заключены договора ГПХ (в том числе и иностранцам и лицам без гражданства).

В приложении 200.01 в строке 200.01.001 «Начисленные доходы», сведения о доходах в виде выигрышей и вознаграждений, вынесены в отдельные подстроки. Добавлена отдельная подстрока для указания доходов по договорам ГПХ.

Добавлена новая строка 200.01.002 для отражения доходов, освобождаемых от налогообложения в рамках МФЦА. В данную строку также переносятся суммы доходов, отраженные в новой графе O приложения 200.02, по иностранцам и лицам без гражданства, являющимися работниками участника или органа МФЦА.

В разделе также добавлена новая строка 200.01.008 «Облагаемый доход». В соответствии с правилами заполнения, строка предназначена для отражения суммы облагаемого дохода в каждом месяце отчетного квартала.

 
В приложении 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства» добавлено уточнение по отражаемым сведениям. В форме 200.02 отражаются данные по работникам иностранцам, а также ГПХ - иностранцам.

В приложении изменилось месторасположение и буквенное обозначение многих граф. Также добавлены новые графы для отражения сведений по МФЦА, выделения работников структурных подразделений, отражения стандартных налоговых вычетов, облагаемого дохода, ИПН, подлежащего к уплате в бюджет, ОПВР  и другие.

  
В приложение 200.03 «Исчисление суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению» также добавлено пояснение о том, какие сведения и по кому в нем необходимо отражать. Так указано, что в приложение отражаются данные по работникам и физическим лицам по договорам гражданско - правового характера, в том числе иностранцам и лицам без гражданства.

В разделе «Общая информация» добавлена строка 10 для отражения общей численности работников с отдельным выделением сведений по иностранцам и лицам без гражданства.

 
В приложение 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» добавлено указание, что в приложение отражаются сведения по физическим лицам, кроме иностранцев и лиц без гражданства.

В приложение также внесены изменения в название и расположение граф, а также добавлено много новых (+ 2 страницы в приложении).

Таким образом, при заполнении ФНО 200.00, необходимо обратить внимание на изменения, внесенные в форму текущего года. 

Что изменилось в ФНО 300.00 за 2020 год?

В основную форму 300.00 Декларации по НДС за 2020 год внесены только редакционные поправки: изменены ссылочные реквизиты (заполнение строки 300.00.014), исключено требование по заверению формы печатью налогоплательщика (отсутствует «место печати»).

В Приложение 300.05 «Работы, услуги, приобретенные от нерезидента» внесены структурные изменения формы. 

С 2020 года Приложение 300.05 содержит только один раздел «Работы и услуги, приобретенные от нерезидента», в котором одновременно отражаются суммы уплаченного налога как за текущий, так и за предыдущий налоговый период.

Новые реквизиты в Приложении 300.05:

1. в графе E указывается номер и дата контракта (договора);
2. в графе F указывается код вида облагаемого оборота по реализации работ и услуг, приобретенных от нерезидента.

В связи измененной структурой формы 300.05 скорректирован порядок перенесения итоговых значений из Приложения в основную форму Декларации по НДС, а именно:

• 300.00.014 А переносится сумма итоговой строки 300.05.G000001 (графа G);
• 300.00.014 В переносится сумма итоговой строки 300.05.M000001 (графа М).

В Приложениях 300.07 и 300.08 исключена графа «РНН» в связи, с эти изменены порядковые номера последующих граф и сокращено количество страниц в данных приложениях. В случае если налогоплательщик в течение отчетного квартала выписывает и получает счета-фактуры исключительно в электронной форме, то данные приложения не представляются.

Что изменилось в ФНО 700.00, 701.01 за 2020 год?

В форму 700.00 «Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество» внесены незначительные изменения, связанные с исключением расшифровки сведений по земельному налогу в разрезе КБК. В приложение 700.02 также исключены графы для отражения сведений в разрезе КБК.

В форме скорректированы требования по заверению формы печатью.

В ФНО 701.01 «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество» исключена строка для КБК 104309.

Что изменилось в ФНО 910.00 за 2020 год?

В форму 910.00 «Упрощенная декларация  для субъектов малого бизнеса» добавлено приложение 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц». 

Приложение 910.01 предназначено для  детальной расшифровки сведений о доходах, налогов, взносов и отчислений физических лиц – граждан РК (за исключением иностранцев и лиц без гражданства). 

В приложение отражаются сведения как по работникам, так и по физическим лицам, с которыми заключены договора ГПХ.