С 1 января 2022 года отменяется выписка «сводных» ЭСФ за день (по импортированным товарам, товарам ВС и из перечня изъятий)

Данная поправка принята Законом РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 24 июня 2021 года № 53-VII.

Другие изменения в рамках данного Закона:

Законом внесены поправки в положения Налогового Кодекса, в том числе связанные и с оформлением электронных счетов-фактур.

В статью 412 НК РК внесена корректирующая норма, которая меняет порядок оформления ЭСФ по категориям товаров, которые не освобождены от выписки ЭСФ даже при их «розничной» реализации.

В настоящий момент, в соответствии с пунктом 13 статьи 412 НК РК, при реализации товара за наличный расчет (условно - в «розницу»), налогоплательщик не оформляет ЭСФ. Однако, данное «освобождение» не распространяется на 3 группы товаров: товары из Перечня изъятий, товары ВС и импортированные товары.

Полезно

Далее положениями НК РК ( часть 3 пункта 13 статьи 412 НК РК) установлено, что при реализации товаров, на которые не распространяется освобождение, обязательство по выписке ЭСФ исполняется путем оформления «сводного» документа за день.

Внесенными поправка скорректирована существующая норма и изложена в новой редакции (с 01.01.2022 года).

Текущая редакция статьи 412 НК РК	Новая редакция статьи 412 НК РК
13. Выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, не требуется в случаях: 1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек; 2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа; … *(часть 3)* В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик вправе производить выписку одного счета-фактуры по реализованным в течение дня товарам, расчеты по которым соответствуют условиям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) части первой настоящего пункта.	13. Выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, не требуется в случаях: 1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек; 2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа; … *(часть 3)* В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, выписка счета-фактуры не требуется при реализации: 1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); 2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства... - ?
14. В случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой пункта 13 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование...	14. В случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой, частью третьей пункта 13 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование...

Текущая редакция статьи 412 НК РК

Новая редакция статьи 412 НК РК

13. Выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, не требуется в случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

…

(часть 3)

В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик вправе производить выписку одного счета-фактуры по реализованным в течение дня товарам, расчеты по которым соответствуют условиям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) части первой настоящего пункта.

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

…

(часть 3)

В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, выписка счета-фактуры не требуется при реализации:

1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства... - ?

14. В случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой пункта 13 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование...

14. В случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой, частью третьей пункта 13 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование...

Таким образом, планируется полностью исключить выписку «сводного» ЭСФ по установленным группам товаров и окончательно освободить налогоплательщиков от оформления ЭСФ при реализации товара физическому лицу под личное пользование (конечное потребление) и при продаже товара микропредпринимательством (?).

Обратите внимание, что в освобождении нет отсылки на подпункты 1) и 2) части первой пункта 13. То есть получается, что освобождению подлежит любая продажа, вне зависимости от формы расчетов. Однако данные категории вправе обратиться за документом и поставщик обязан его выставить по пункту 14 статьи 412 НК РК.

Вывод по поправкам в статью 412 НК РК

С 2022 года любая продажа установленных групп товаров (товары ВС, из Перечня изъятий, импортированных товаров) физическому лицу под личное использование, освобождается от оформления ЭСФ. Также документ не оформляется при реализации данных групп товаров субъектом микропредпринимательства (?).

При продаже данных групп товаров другим категориям, ЭСФ оформляется с идентификацией покупателя (документ оформляется по каждой операции)

Дополнительно по вопросу:

На период 2021 года принят аналогичный Пилотный проект, которым от выписки ЭСФ освобождаются:

Неплательщики НДС по сделкам свыше 1 000 МРП;
Налогоплательщики при реализации товаров физическим лицам для личного потребления (товары ВС, из Перечня изъятий, импортированные товары);
Микропредприниматели (товары ВС, из Перечня изъятий, импортированные товары).

На 2021 год отменена выписка ЭСФ при реализации товаров «в розницу» и по сделкам свыше 1 000 МРП

Хотелось бы обратить внимание на разность формулировок между внесенными изменениями в статью 412 НК РК и формулировкой Пилота.

В соответствии поправками Пилота на 2021 год (цитата):
«…не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров:
2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства … и не являющимися плательщиками НДС».
Исходя из данной формулировки не оформляют ЭСФ (кто?) субъекты малого предпринимательства (при реализации кому?) физ и юр. лицам.
То есть если микропредприниматель реализует установленные группы товаров физ. и юр лицам, он не оформляет ЭСФ.

На 2022 год схожее освобождение сформулировано следующим образом (цитата)
«… выписка счета-фактуры не требуется при реализации:
2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства...»
То есть здесь не указано (кто?) речь только о том (кому?) реализуется товар.
Исходя их этой формулировки при реализации установленных групп товаров (кому?) субъектам микропредпринимательства (физ и юр лицам) – ЭСФ не оформляется. При этом нет никаких уточнений (кто?) является продавцом.

Таким образом, нормы на 2021 и 2022 год, отличаются и освобождают от оформления ЭСФ разные группы налогоплательщиков! В 2021 году освобождены микропредприниматели, в 2022 году освобождены налогоплательщики, которые реализуют товар микропредпринимателям.

Данный вопрос по формулировкам направлен в уполномоченные органы. При получении ответа, он будет опубликован на сайте PRO1C.

С 1 января 2022 года отменяется выписка «сводных» ЭСФ за день (по импортированным товарам, товарам ВС и из перечня изъятий)

Статьи по теме:

Ответы линии консультации по теме:

Нет комментариев