С 1 апреля 2021 года вводится в действие ряд изменений, принятых в рамках
Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI:
Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года внесен ряд изменений в статью 412 НК РК, которая регулирует требования и обязанности по оформлению электронных счетов-фактур.
В пункте 1 статьи 412 установлены категории и операции, по которым обязательно оформление ЭСФ.
С 1 января 2021 года требования по выписке ЭСФ распространялись на:
НПА |
Категория |
Вид операции |
Комментарий |
---|---|---|---|
Налогоплательщики (плательщики и неплательщики НДС) |
Товары Виртуального склада (Приказ № 384)
|
Так как Приказ № 384 – это набор кодов ТН ВЭД ЕАЭС, который также включен в Перечень изъятий, то по таким товарам обязательная выписка ЭСФ уже осуществляется налогоплательщиками во всех случаях. |
|
Налогоплательщики (плательщики и неплательщики НДС) |
Услуги международной перевозки грузов |
|
|
Неплательщики НДС (Юр лица, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительства, ИП, ЛЗЧП) |
Сделки свыше 1 000 МРП (в 2021 году 1 000 МРП – 2 917 000 тенге) |
Обязанность возникает по сделкам между субъектами предпринимательства. Исключение: ЭСФ не оформляется, если покупатель применяет СНР (патент, упрощенная декларация, КХ).
|
Полный перечень категорий, на которых возложена обязанность по оформлению ЭСФ в материале
ВАЖНО! Обратите внимание что пилотным проектом отменена выписка ЭСФ по сделкам свыше 1 000 МРП - На 2021 год отменена выписка ЭСФ при реализации товаров «в розницу» и по сделкам свыше 1 000 МРП
Таким образом, с 1 апреля 2021 года расширяется перечень налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по оформлению ЭСФ в установленных случаях. Ознакомиться с полной редакцией норм можно в пункте 1 статьи 412 НК РК в редакции с учетом планируемых изменений.
В 2021 году пилотным проектом отменено требование по ЭСФ по сделкам свыше 1 000 МРП в целях вычета по КПН - На 2021 год отменена выписка ЭСФ при реализации товаров «в розницу» и по сделкам свыше 1 000 МРП.
В 2022 году введена альтернатива ЭСФ- чек ККМ с данными ИИН/БИН покупателя - С 2022 года чек ККМ должен содержать ИИН/БИН покупателя. По такому чеку расходы относятся на вычеты по КПН без ЭСФ
С 1 апреля 2021 Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года внесены изменения в статью 242 НК, в соответствии с которыми расходы по приобретению товаров, работ и услуг признаются и относятся на вычеты по КПН при условии наличия ЭСФ.
Норма звучит следующим образом:
«3-1. Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в
подпункте 8) пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением:
В случае, предусмотренном подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 настоящего Кодекса, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.
Для целей настоящего раздела дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов»
Разберем подробнее, на кого и по каким операциям распространяется требование о наличие ЭСФ и какие предусмотрены исключения по отнесению расходов на вычеты по КПН без требования ЭСФ.
Требование распространяется на плательщиков КПН при приобретении товаров, работ и услуг у лиц, указанных в пп. 8) пункта 1 статьи 412.
Пп. 8) пункта 1 статьи 412 – это рассматриваемые выше категории (все неплательщики НДС), для которых с 1 апреля 2021 года введена обязанность по выписке ЭСФ по сделкам свыше 1 000 МРП.
В норме идет отсылка именно на категории лиц без указания условия о превышении сделки 1 000 МРП.
Таким образом, при прямом прочтении, нет уточнения, что по сделкам менее 1 000 МРП с данными категориями налогоплательщиков НЕ ТРЕБУЕТСЯ ЭСФ для отнесения расходов по КПН на вычеты. При этом по операциям менее 1 000 МРП у данных категорий нет обязательства по оформлению ЭСФ.
Полагаем, что в данной норме планировалось указание не только категорий налогоплательщиков, но также и уточнение, что речь идет об операциях по сделкам свыше 1 000 МРП.
То есть по всем сделкам свыше 1 000 МРП с неплательщиками НДС, указанными в
пп.8 пункта 1 статьи 412 НК РК, расходы относятся на вычеты по КПН только при наличии ЭСФ. По сделкам менее 1 000 МРП ЭСФ в целях КПН не требуется (если у лица нет иных обязательств по оформлению документа).
По данной ситуации задан вопрос на блог «Правильно ли мы понимаем, что данная норма не препятствует отнесению расходов на вычеты по КПН, если с указанными категориями заключена сделка менее 1 000 МРП и отсутствует ЭСФ по операции?» .
Данная норма содержит исключения, по которым не требуется ЭСФ для отнесения расходов по товарам, работам и услугам на вычеты в целях КПН:
Указанные в норме исключения также вызывают ряд вопросов, которые заданы на блоги уполномоченных органов:
Таким образом, при приобретении товаров, работ или услуг у неплательщиков НДС на сумму свыше 1 000 МРП, отнести расходы на вычеты в целях КПН можно только при наличии ЭСФ от контрагента. В случае, если контрагент не произвел выписку ЭСФ, такие расходы по статье 242 НК РК, не относятся на вычеты.
При приобретении товаров, работ или услуг у неплательщиков НДС по сделке, которая не превышает 1 000 МРП, покупатель может отнести эти расходы на вычеты по КПН даже в случае отсутствия ЭСФ от поставщика.
2 комментариев
Оспанова Сымбат
29.04.2021Ольга Мурзинцева
29.04.2021