PRO отражение убытка от реализации объектов незавершенного строительства и неустановленного оборудования

25.01.2019
  • 633

Незавершенное строительство - объект, который на данный момент находится в процессе строительства. Неустановленное оборудование – оборудование, не сданное в эксплуатацию и не признанное в качестве основных средств. В ходе предпринимательской деятельности возникают обстоятельства, по которым налогоплательщик принимает решение о реализации таких активов.

Если первоначальная стоимость объектов неустановленного оборудования, незавершенного строительства выше стоимости их реализации, то в целях расчета корпоративного подоходного налога признается убыток от реализации таких активов.

До 2018 года убытки от реализации незавершенного строительства и неустановленного оборудования могли быть погашены только за счет дохода от прироста стоимости при реализации таких же активов (земля, незавершенного строительство, неустановленное оборудование).

С 2018 года в соответствии со статьей 300 НК РК убытки от реализации объектов незавершенного строительства и неустановленного оборудования подлежат переносу на последующие десять лет для погашения за счет налогооблагаемого дохода, так же как и убытки от предпринимательской деятельности.

В Декларации по КПН (форма 100.00) убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования отражаются в строке 100.00.031. В данной строке указывается итоговый результат (сумма убытка), при этом стоимость реализации таких активов не отражается в разделе СГД, а их себестоимость не подлежит включению в Расходы по реализованным товарам (работам, услугам) в разделе Вычеты.

Для отражения убытка от реализации незавершенного строительства, неустановленного оборудования в строке 100.00.031 необходимо в документе Реализация ТМЗ и услуг установить вид дохода и статью затрат, для которых определен код строки 100.00.031 для отражения в Декларации по КПН.


Код строки 100.00.031 «Убыток от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования» при заполнении регистра сведений «Коды строк декларации по налогу на прибыль» доступен одновременно для справочников «Доходы» и «Статьи затрат».

Пример

Убыток от предпринимательской деятельности за налоговый период составил - 100 000 тенге.

В течение периода было реализовано за 500 000 тенге неустановленное оборудование, приобретенное в этом же году за 520 000 тенге.

Убыток от реализации неустановленного оборудования составил 20 000 тенге ( 500 000 - 520 000).


В строке 100.00.031 сумма убытка указывается без знака «-».

Убыток, подлежащий переносу, за текущий налоговый период составляет 120 000 тенге ( 100 000 + 20 000).

Сумма убытка, указанная в строке 100.00.031, в соответствии с Правилами заполнения Декларации по КПН переносится в строку 100.00.032 «Убыток, подлежащий переносу» для погашения в будущем за счет налогооблагаемого дохода.

  • (633)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев