PRO курсовые разницы в ФНО 100.00

Курсовая разница - разница, возникающая при переводе определенного количества единиц одной валюты в другую валюту с использованием разных обменных курсов валют.

Курсовая разница определяется в соответствии с МСФО 21 и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса, если положительная курсовая разница превышает отрицательную, то величина такого превышения относится к совокупному годовому доходу.

В случае, если величина отрицательной курсовой разницы превышает положительную, в соответствии со статьей 262 НК РК, величина превышения относится на вычеты по КПН.

В Декларации по КПН (ФНО 100.00), сведения по доходу или вычету по курсовой разнице отражаются, соответственно, в строках 100.00.014 «Прочие доходы» и 100.00.035 «Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы».

Полезно

Если Вы хотите научиться быстро и без ошибок составлять ФНО 100.00, для Вас Дистанционный тренинг по работе с формой налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»

Рассмотрим, как происходит работа с курсовыми разницами в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0.

Сведения о счетах бухгалтерского, налогового учета, их аналитики, используемые для отражения доходов и расходов по курсовой разнице, в том числе и в Декларации по КПН (ФНО 100.00), хранятся в регистре сведений Способы отражения курсовой разницы.

регистре сведений Способы отражения курсовой разницы в 1С

Пример положительной курсовой разницы

(В примере используются условные значения курсов валют).

На расчетном счете организации находится сумма в 1 000 EUR, которая была приобретена в январе 2019 года по курсу 212 тенге. Рыночный курс на дату приобретения составил 210 тенге.

Приобретение иностранной валюты оформляется при помощи документа Платежный ордер (поступление денежных средств) с видом операции Приобретение иностранной валюты.

Курсовые разницы

В марте 2019 года организация приобрела еще 1 000 EUR, по курсу 252 тенге. Рыночный курс на дату приобретения составил 250 тенге.

Курсовые разницы

При втором приобретении валюты, остаток валютной суммы на счете переоценивается, в результате чего образуется положительная курсовая разница в размере 40 000 тенге (1 000*(250-210)).

Курсовые разницы

Пример отрицательной курсовой разницы

В апреле поставщику произведена оплата в валюте в размере 1 000 EUR. Оплата отражена документом Платежное поручение (исходящее) с видом операции Оплата поставщику. Курс в момент оплаты составил 220 тенге за 1 EUR.

Курсовые разницы

При проведении документа, остаток валютных средств переоценен по новому курсу. Так как курс оказался ниже курса последней переоценки, это привело к образованию отрицательной курсовой разницы в размере 60 000 тенге: (2000*(250-220)).

Курсовые разницы

Итоговое значение курсовой разницы в ФНО 100.00

Итого в отчетном периоде размеры курсовых разниц составили:

положительная курсовая разница - 40 000 тенге;
отрицательная курсовая разница - 60 000 тенге.

Так как величина отрицательной курсовой разницы превышает положительную курсовую разницу на 20 000 тенге, данное превышение является расходами по курсовой разницы и относится на вычет по корпоративному подоходному налогу.

Курсовые разницы

В ситуации, когда положительная курсовая разница превышает отрицательную курсовую разницу, превышение отражается в составе совокупного годового дохода.

Полезные материалы по курсовым разницам.

Полезно

PRO курсовые разницы в ФНО 100.00

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

Ответы линии консультации по теме:

Нет комментариев