ID: -
Date: 14:02:2025
<неавторизован>
Вычет по реализованным товарам, работа, услугам, отражается в строке 100.00.019 «Декларации по корпоративному подоходному налогу» (форма 100.00).
Строка 100.00.019 Вычет по реализованным товарам (работам, услугам), является расчетной и определяется по формуле: 100.00.019I – 100.00.019II + 100.00.019III + 100.00.019IV + 100.00.019V – 100.00.019VI – 100.00.019VII – 100.00.019VIII – 100.00.019IX.
Концепция формирования данной строки заключается в следующем:
в начале определяются суммы всех затрат, понесенные в отчетном налоговом периоде,
затем из них исключаются затраты, не относимые на вычеты, а также затраты, относимые на вычеты через другие строки или приложения.
К затратам, относимым на вычеты через другие строки или приложения относятся: последующие расходы, расходы, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций.
Рассмотрим подстроки, входящие в строку 100.00.019, и их влияние на формирование вычета в строке.
В соответствии с пунктом 5 статьи 192 НК РК, учет запасов в целях налогообложения ведется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Данные о запасах на начало налогового периода, на конец, а также данных о приобретенных ТМЗ и услугах, отражаются в строках 100.00.019 I – 100.00.019 III.
В строке 100.00.019 I отражается балансовая стоимость ТМЗ на начало налогового периода.
Балансовая стоимость ТМЗ на конец налогового периода, отражается в строке 100.00.019 II.
Стоимость поступивших за период ТМЗ и услуг отражается в строке 100.00.019 III и ее подстроках:
В строке 100.00.019 III отражается стоимость не только приобретенных ТМЗ, но и полученных безвозмездно, полученных в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям.
Декларация по КПН (ФНО 100.00): отнесение на вычеты стоимости запасов (товары, готовая продукция и прочие ТМЗ). При заполнении годовой Декларации по КПН (ф.100.00) часто возникают вопросы по отнесению на вычеты стоимости запасов, как реализованных, так и использованных в производственном процессе. При расчете вычета по реализованным товарам, работам и услугам важно понимать:
Вычет по ТМЗ в строке 100.00.019 рассчитывается по формуле следующим образом: от стоимости ТМЗ на начало с учетом приобретенных за год ТМЗ и услуг, отнимается стоимость ТМЗ на конец налогового периода, то есть на вычет относится стоимость выбывших ТМЗ за период (было + поступило - осталось).
У организации на начало 2023 года имеются ТМЗ балансовой стоимостью 750 000 тенге. В отчетном периоде организация приобрела ТМЗ общей стоимостью 250 000 тенге. Балансовая стоимость ТМЗ на конец периода составила 500 000 тенге.
Налогоплательщик может отнести на вычет балансовую стоимость
ТМЗ, использованных в качестве расходов в связи с осуществлением
деятельности, направленной на получение дохода.
Вычет по ТМЗ в строке 100.00.019 определяется следующим образом
= строка 100.00.019I + строка 100.00.019III – строка
100.00.019II.
Таким образом, в строке 100.00.019 образуется вычет в
размере 500 000 тенге (750 000 + 250 000 – 500 000).
Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам отражаются в строке 100.00.019IV.
Требования к применению данного вычета определены в статье 257 НК РК.
Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению, за исключением:
Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.