PRO Доходы и вычеты по курсовой разнице в форме 100.00

Согласно МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» курсовая разница - это разница, возникающая при переводе определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов.

При заполнении формы 100.00 для отражения курсовых разниц «Правилами составления налоговой отчетности по КПН» определены строки 100.00.004 «Прочие доходы» и 100.00.020 «Прочие расходы».

В строке 100.00.004 «Прочие доходы» отражается величина превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной разницы.

В строке 100.00.020 «Прочие расходы» указывается превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы.

В соответствии со статьей  262 Налогового кодекса: «В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету» (прим. редактора: до 31.12.2017 года статья  113 НК РК от 10.12.2018 года).

Учет курсовых разниц в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» ведется с помощью:

Регистров сведений:

• Способы отражения курсовой разницы

• Счета с особым порядком переоценки

Справочников:

• Доходы

• Статьи затрат

Регистр сведений Способы отражения курсовой разницы содержит сведения о счетах бухгалтерского, налогового учета, их аналитике, а также об отражении доходов и расходов по разнице между обменными курсами.

В справочнике Доходы для статьи Курсовые разницы необходимо указать код строки декларации, актуальный для соответствующего периода. Например, для 2016 года – 100.00.004.

При изменении строки декларации в статье дохода необходимо сделать новую запись с указанием кода строки и периода действия.

В справочнике Статьи затрат для элемента Курсовые разницы необходимо указать код строки декларации, актуальный для соответствующего периода. Например, для 2016 года – 100.00.020.

Проверка строк 100.00.004 и 100.00.020 происходит по регистрам налогового учета – 100.00.004.К и 100.00.020.К соответственно.

Если в регистре налогового учета по строке 100.00.004.К имеется отрицательная сумма, то она не будет отражена в строке 100.00.004. В этом случае сумма признается как расход, и отражается в строке 100.00.020 в Декларации.

Расчет курсовых разниц в конфигурации можно настроить с помощью регистра сведений Счета с особым порядком переоценки, в котором есть возможность выбора способа признания:

• Регламентно - при выборе данного способа признания происходит пересчет валютного остатка на отчетную дату. Расчет курсовых разниц выполняется с помощью документа Закрытие месяца;

• По операциям - при выборе этого способа происходит пересчет всей суммы валютного остатка на дату операции. Расчет курсовых разниц выполняется в документах при совершении операции по валютным счетам;

• Не рассчитывать - при выборе данного способа признания курсовая разница не рассчитывается. Указанный способ может быть использован при расчете «вручную», либо при авансовых платежах, связанных с импортом товаров;

• По операциям (при погашении) - при выборе указанного способа переоценка валютных средств выполняется при погашении остатка по счету (Кт оборот активных счетов или Дт оборот пассивных счетов) на сумму операции, в пределах остатка.

Расчет курсовых разниц выполняется в документах при списании валютного остатка по счету, а также с помощью документа Закрытие месяца на отчетную дату.

Для способа По операциям (при погашении) при расчете курсовых разниц будет использована формула:

Курсовая разница = (Сумма переоценки * Переоцениваемый курс) – (Сумма переоценки * Курс на дату операции),

где:

Переоцениваемый курс = Тенговая сумма остатка на счете / Валютная сумма остатка на счете.

Если в регистре сведений Счета с особым порядком переоценки не указаны счета, то переоценка валютных средств будет осуществляться по умолчанию при каждой операции с валютными счетами, а также регламентно в документе Закрытие месяца.

Таким образом, в конфигурации реализована возможность настройки расчета курсовых разниц, а также реализован автоматический расчет сумм превышения положительной и отрицательной курсовой разницы при заполнении формы 100.00.