Переоценка основных средств (далее - ОС) в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» проводится документом Переоценка внеоборотных активов (раздел ОС и НМА - Учет основных средств - Переоценка внеоборотных активов).
Данный документ позволяет выполнять переоценку с использованием методов: Списание амортизации при переоценке либо Пропорциональная переоценка накопленной амортизации.
При выборе значения Списание амортизации при переоценке сначала происходит списание суммы накопленной амортизации на счет учета ОС, и уже после отражается переоценка стоимости объекта по справедливой стоимости.
При методе Пропорциональная переоценка накопленной амортизации происходит пропорциональное изменение как текущей стоимости ОС, так и накопленной суммы амортизации.
Так как в налоговом учете события по переоценке не рассматриваются, - при создании проводок по налоговому учету будут формироваться постоянные разницы.
В табличной части документа заполняется список объектов переоценки и по кнопке Заполнить - Для списка ОС назначаются параметры ОС.
Переоцененная стоимость вносится вручную в графу Переоцененная стоимость (БУ).
Если переоцененная стоимость больше остаточной (т. е. происходит дооценка объекта) - при проведении документа сформируются проводки по созданию резерва переоценки на счетах учета капитала на всю сумму дооценки (если ранее объект не был уценен).
Если ранее проводилась уценка объекта, то сначала реверсируется убыток от переоценки, и только потом разница учтется при формировании резерва на счетах учета капитала.
Остаточная стоимость основных средств составляла 182 689,27 тенге, амортизация – 5 310,73 тенге, переоцененная стоимость – 160 000 тенге.
Метод амортизации – пропорциональная переоценка накопленной амортизации.
Далее выполнена переоценка объекта с увеличением стоимости до 200 000 тенге. При этом сформируются проводки сначала на реверс убытка от переоценки стоимости в сумме 23 348,84 тенге и по реверсу дохода от переоценки амортизации в сумме 659,57 тенге. Также отразится резерв по переоценке на 20 852,21 тенге и резерв по переоценке амортизации в сумме 1 213,89 тенге.
При уменьшении стоимости ОС, вся сумма уценки списывается на расходы периода с условием, что ранее стоимость средства не увеличивалась.
Остаточная стоимость основного средства составляла 182 689,27 тенге, амортизация – 5 310,73 тенге, переоцененная стоимость – 160 000 тенге.
При пропорциональной переоценке накопленной амортизации сформируются проводки по корректировке амортизации (659,57 тенге), и сумма уценки отнесется на расходы периода (23 348,84 тенге).
Если же объект ранее переоценивался в большую сторону, - сначала произойдет списание остатка резерва переоценки, и только после этого на разницу признается расход от уценки.
Остаточная стоимость основных средств составляла 14 439 024,4 тенге, амортизация – 1 560 975,6 тенге, переоцененная стоимость – 4 000 000 тенге. Причем, по данному объекту ранее была произведена дооценка (см. Пример 1).
В случае списания амортизации при переоценке сформируются проводки по списанию резерва переоценки в сумме 5 553 571,42 тенге, и зафиксируется расход в сумме 4 885 452,98 тенге (14 439 024,4 – 4 000 000 – 5 553 571,42).
2 комментариев
Анастасия Злоедова
11.02.2019Марина Девяткина
12.03.2019Для учета временных разниц необходимо установить признак «Учет временных разниц по налогу на прибыль» в разделе «Учетная политика (бухгалтерский учет)». В случае отсутствия данного признака, операции с видом «ВР» не формируются.