Единый совокупный платеж (ЕСП)

С какого периода можно применять налоговый режим - Единый совокупный платеж (ЕСП)?

С 2019 года в Казахстане введен новый вид налогового режима для самозанятых граждан - Единый совокупный платеж (ЕСП). Для этого в Налоговый Кодекс добавлен новый раздел, в соответствии с которым определяются плательщики данного режима, а так же порядок исчисления и уплаты ЕСП.

Единый совокупный платеж предназначен для таких категорий как: работники личного подсобного хозяйства, неоплачиваемые работники семейных предприятий, предприниматели, не имеющие работников, с оборотом менее 1 175 МРП в год.

Уплата, распределения и перечисления единого совокупного платежа в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврата осуществляются в соответствии с Правилами, утвержденными ПП РК от 18 января 2019 года № 4.

В данной статье подробно рассматривается, кто может работать по данному режиму и что необходимо сделать для его применения.

Кто и при каких условиях может применять ЕСП?

Вправе признать себя плательщиками Единого совокупного платежа физические лица, которые, осуществляя предпринимательскую деятельность, не используют труд наемных работников. 

ЕСП применяется при осуществлении следующих видов деятельности:

• оказание услуг (исключительно физическим лицам!);
• реализация (исключительно физическим лицам!) сельскохозяйственной продукции личного подсобного хозяйства собственного производства (за исключением подакцизной продукции).

Таким образом, применить ЕСП вы можете только в случае если оказываете услуги другим физическим лицам или реализуете свой собственный сельскохозяйственный товар при этом также исключительно физическим лицам.

Если вы реализуете физическим лицам иные виды товаров (не относящиеся к сельскохозяйственным), то применять ЕСП вы не можете!

Где установлен перечень сельскохозяйственной продукции? 

В соответствии со статьей 697 НК РК, к сельскохозяйственной продукции относится:

• продукции растениеводства;
• продукции животноводства;
• продукции птицеводства;
• продукции пчеловодства.

Вы НЕ можете применять ЕСП, если:

1. Осуществляете свою деятельность на территории объектов коммерческой недвижимости, на территории торговых объектов (собственных, либо арендованных);
2. Предоставляете в имущественный наем (аренду) имущество (кроме жилья);
3. Относитесь к одной из категорий: индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, иностранец или лицо без гражданство (кроме оралманов).

Для применения единого совокупного платежа сумма полученного дохода за календарный год не должна превышать 1 175 МРП. Простыми словами, если за свои услуги или продукцию вы получаете менее 1 175 МРП в год, то вы вправе применять данный налоговый режим при соблюдении всех вышеперечисленных условий.     

Для применения режима на основе единого совокупного платежа регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется, произведенный платеж признает физическое лицо плательщиком ЕСП.

Платежи по ЕСП в 2019 году

Ежемесячный размер единого совокупного платежа в 2019 году составляет:

• 1 МРП – для физических лиц, проживающих в городах республиканского значения, столице и областного значения (2 525 тенге);
• 0,5 МРП - для физических лиц, проживающих в других населенных пунктах (1 263 тенге). 

Как и куда произвести оплату ЕСП?

Оплата производится через банки второго уровня одной суммой на счет Государственной корпорации Правительство для Граждан. Для осуществления платежа открытие расчетного счета в банке не требуется!

Как сумма ЕСП распределится по налогам?

Сумма единого совокупного платежа распределяется Государственной Корпорацией в следующей пропорции:

• 10% - индивидуальный подоходный налог (ИПН);
• 20 % - социальные отчисления (СО);
• 30 % - обязательные пенсионный взносы (ОПВ);
• 40 % - отчисления на обязательное медицинское страхование (ОСМС). 

То есть физическому лицу самостоятельно делить сумму по платежам не нужно. Сумма уплачивается единожды и распределяется автоматически!

Для лиц, достигших пенсионного возраста, вся сумма платежа признается ИПН, распределение на социальные платежи не производится.

Распределяемые суммы ЕСП Государственной корпорацией перечисляются без округления вне зависимости от вида социального платежа и индивидуального подоходного налога.

С какой периодичностью и в какие сроки необходимо уплачивать ЕСП?

Уплачивать единый совокупный платеж необходимо отдельно за каждый месяц, в котором был получен доход. 

В Правилах уплаты установлено, что единый совокупный платеж может уплачиваться за текущие и последующие месяцы календарного года ( глава 2), то есть произвести уплату ЕСП можно «авансом» за будущие месяцы в пределах одного календарного года.

Сумма единого совокупного платежа не зависит от размера полученного дохода и не требует дополнительных расчетов (доходы, расходы, вычеты, прибыль). Законодательно установлен ежемесячный размер платежа: в городах республиканского и областного значения и столице 1 МРП и в других населенных пунктах 0,5 МРП. 

Уплата производится через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, без открытия расчетного счета, т.е. оплатить можно в расчетно-кассовом отделении банка (через кассу). Платеж принимается только при наличии удостоверения личности (его копии) физического лица, за которое производится уплата ЕСП.

Платеж может быть возвращен по причине:

1. допущенной ошибки в реквизитах;
2. при оплате более одного раза за период (месяц);
3. физ.лицо не признано плательщиком ЕСП.

Для возврата ошибочно уплаченных сумм единого совокупного платежа физическому лицу необходимо обратиться с заявлением и копией платежного документа в Государственную Корпорацию Правительство для Граждан.

Период деятельности и отчетность по ЕСП

Плательщиками единого совокупного платежа налоговая отчетность не представляется. Регистрация (уведомление) начала деятельности и заявление о приостановлении (прекращении) деятельности не требуются.

Физическое лицо признается плательщиком ЕСП со дня, в котором произведена уплата единого совокупного платежа. Прекращение уплаты единого совокупного платежа означает, что физическое лицо больше не является плательщиком ЕСП.

На официальном сайте КГД МФ РК размещаются сведения о приостановлении уплаты единого совокупного платежа, о признании плательщиков ЕСП приостановленными.

Какие права и гарантии имеют плательщики ЕСП?

Уплата единого совокупного платежа самостоятельно занятым физическим лицам позволяет:

• быть участником системы обязательного социального медицинского страхования;
• производить пенсионные накопления и в зависимости от стажа участия в  пенсионной системе дает право на получение базовой пенсионной выплаты;
• в случаях утраты трудоспособности, потери работы, потери кормильца, беременности и родов, усыновления или удочерения ребенка, ухода за ребенком до 1 года получать социальные выплаты.

При необходимости физическое лицо - плательщик ЕСП может получить информацию о перечисленных суммах социальных отчислений в ГФСС, отчислений взносов в ФСМС, обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ, а также индивидуального подоходного налога, уплаченным единым совокупным платежом.