С 2019 года в Казахстане введен новый вид налогового режима для самозанятых граждан - Единый совокупный платеж (ЕСП). Для этого в Налоговый Кодекс добавлен новый раздел, в соответствии с которым определяются плательщики данного режима, а так же порядок исчисления и уплаты ЕСП.
Раздел 24 «Единый совокупный платеж», содержит следующие статьи:
Единый совокупный платеж предназначен для таких категорий как: работники личного подсобного хозяйства, неоплачиваемые работники семейных предприятий, предприниматели, не имеющие работников, с оборотом менее 1 175 МРП в год.
Уплата, распределения и перечисления единого совокупного платежа в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврата осуществляются в соответствии с
Правилами, утвержденными ПП РК от 18 января 2019 года № 4.
В данной статье подробно рассматривается, кто может работать по данному режиму и что необходимо сделать для его применения.
Вправе признать себя плательщиками Единого совокупного платежа физические лица, которые, осуществляя предпринимательскую деятельность, не используют труд наемных работников.
ЕСП применяется при осуществлении следующих видов деятельности:
Таким образом, применить ЕСП вы можете только в случае если оказываете услуги другим физическим лицам или реализуете свой собственный сельскохозяйственный товар при этом также исключительно физическим лицам.
Если вы реализуете физическим лицам иные виды товаров (не относящиеся к сельскохозяйственным), то применять ЕСП вы не можете!
Где установлен перечень сельскохозяйственной продукции?
В соответствии со статьей 697 НК РК, к сельскохозяйственной продукции относится:
Таким образом, Вы можете применять ЕСП при следующих видах деятельности (при соблюдении прочих условий режима):
Для применения единого совокупного платежа сумма полученного дохода за календарный год не должна превышать 1 175 МРП. Простыми словами, если за свои услуги или продукцию вы получаете менее 1 175 МРП в год, то вы вправе применять данный налоговый режим при соблюдении всех вышеперечисленных условий.
В 2021 году размер МРП - 2 917 тенге.
Предельная годовая сумма дохода для ЕСП в 2021 году составляет 3 427 475 тенге (1 175 * 2 917 тенге).
Если Ваш доход в течение года превысит указанную сумма, в таком случае применять ЕСП Вы не вправе. При этом необходимо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и выбрать иной налоговый режим.
Ознакомиться с налоговыми режимами можно в статье Специальные налоговые режимы.
Для применения режима на основе единого совокупного платежа регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется, произведенный платеж признает физическое лицо плательщиком ЕСП.
Чтобы стать плательщиком единого совокупного платежа:
Ежемесячный размер единого совокупного платежа в 2020 году составляет:
Размер единого совокупного платежа в 2020 году составляет:
Оплата производится через банки второго уровня одной суммой на счет Государственной корпорации Правительство для Граждан. Для осуществления платежа открытие расчетного счета в банке не требуется!
Сумма единого совокупного платежа распределяется Государственной Корпорацией в следующей пропорции:
Для лиц, достигших пенсионного возраста, вся сумма платежа признается ИПН, распределение на социальные платежи не производится.
Таблица распределения ЕСП на налоги и платежи |
|||||
2020 год |
ЕСП |
ИПН (10%) |
СО (20%) |
ОПВ (30%) |
ОСМС (40%) |
1 МРП |
2 917 |
291,70 |
583,40 |
875,10 |
1 166,80 |
0,5 МРП |
1 459 |
145,90 |
291,80 |
437,70 |
583,60 |
Уплачивать единый совокупный платеж необходимо отдельно за каждый месяц, в котором был получен доход.
В Правилах уплаты установлено, что единый совокупный платеж может уплачиваться за текущие и последующие месяцы календарного года ( глава 2), то есть произвести уплату ЕСП можно «авансом» за будущие месяцы в пределах одного календарного года.
Сумма единого совокупного платежа не зависит от размера полученного дохода и не требует дополнительных расчетов (доходы, расходы, вычеты, прибыль). Законодательно установлен ежемесячный размер платежа: в городах республиканского и областного значения и столице 1 МРП и в других населенных пунктах 0,5 МРП.
Уплата производится через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, без открытия расчетного счета, т.е. оплатить можно в расчетно-кассовом отделении банка (через кассу). Платеж принимается только при наличии удостоверения личности (его копии) физического лица, за которое производится уплата ЕСП.
Платеж может быть возвращен по причине:
Для возврата ошибочно уплаченных сумм единого совокупного платежа физическому лицу необходимо обратиться с заявлением и копией платежного документа в Государственную Корпорацию Правительство для Граждан.
Плательщиками единого совокупного платежа налоговая отчетность не представляется. Регистрация (уведомление) начала деятельности и заявление о приостановлении (прекращении) деятельности не требуются.
Физическое лицо признается плательщиком ЕСП со дня, в котором произведена уплата единого совокупного платежа. Прекращение уплаты единого совокупного платежа означает, что физическое лицо больше не является плательщиком ЕСП.
На официальном сайте КГД МФ РК размещаются сведения о приостановлении уплаты единого совокупного платежа, о признании плательщиков ЕСП приостановленными.
Уплата единого совокупного платежа самостоятельно занятым физическим лицам позволяет:
При необходимости физическое лицо - плательщик ЕСП может получить информацию о перечисленных суммах социальных отчислений в ГФСС, отчислений взносов в ФСМС, обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ, а также индивидуального подоходного налога, уплаченным единым совокупным платежом.
Теперь сервисы и программные продукты 1С стали более доступными для вас!
Облачная версия 1С:Бухгалтерия для Казахстана, для всех новых пользователей предоставляется бесплатно в первый месяц использования.
1С в облаке — это сервис, позволяющий работать с популярным программным продуктом через интернет, для работы достаточно компьютера, ноутбука или планшета с хорошим интернет - соединением.
Подключить сервис можно просто заполнив форму регистрации.
Подключайтесь! Оцените возможности облачной 1С!
3 комментариев
Дмитрий Сердюк
23.01.2019Если в правилах написано, что ЕСП может уплачиваться за текущие и последующие месяцы календарного года
Марина Девяткина
28.01.2019Данная норма присутствовала в Проекте Правил размещенных на сайте Открытых НПА. В Правила, утвержденные ПП РК от 18.01.2019 года № 4, не вошла данная норма (в связи с эти были внесены изменения в статью).
Serik Maratov
20.09.2019Добрый день, планирую начать торговлю/инвестиции на фондовом рынке США ценными бумагами, а именно акциями (например APPLE, NETFLIX, TESLA и т.д.), ETF (exchange traded funds) и их опционами (деривативами). Планируемый доход за год - менее 2 966 875 тенге. Услуг не оказываю никому, не арендую помещение (трейдинг из дому), как ИП не зарегистрирован, работников не имеется. Это предполагается как индивидуальное занятие. Могу ли применить ЕСП к данному виду деятельности? Если да, то необходимо ли оплачивать какие либо другие налоги? Спасибо