Социальные отчисления (СО)

Для получения выплат и пособий в случае наступления социальных рисков и событий, физические лица подлежат обязательному социальному страхованию.

 Обязательное социальное страхование предусматривает уплату социальных отчислений.

Социальные отчисления – это деньги, уплачиваемые плательщиками СО в Государственный фонд социального страхования (ГФСС).

В общем случае, социальные отчисления уплачиваются:

• за работников по трудовому договору (уплачивает работодатель за счет собственных средств);
• индивидуальными предпринимателями «в свою пользу» (ИП платит сам за себя).

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают социальные отчисления в свою пользу.

Физические лица, работающие по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) социально не застрахованы. Социальные отчисления за них не уплачиваются.

Рассмотрим требования и порядок расчета СО для разных категорий плательщиков

Социальному страхованию не подлежат физические лица, достигшие пенсионного возраста. Таким образом. За пенсионеров «по возрасту», СО не уплачиваются (работников, предпринимателей).

Также социальные отчисления не уплачиваются иностранцами – нерезидентами РК из «прочих стран» (не из ЕАЭС).

Виды доходов и выплат, с которых не уплачиваются социальные отчисления (предприниматели, работники по трудовому договору):

• указанные в пункте 2 статьи 319 НК РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 НК РК;
• указанные в пункте 1 статьи 341 НК РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 21) и 50) пункта 1 статьи 341 НК РК;
• установленные подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 НК РК.

Социальные отчисления за работников

Физические лица, выполняющие работу по трудовому договору, являются участниками системы социального страхования.

Социальные отчисления уплачиваются в пользу работников, однако уплата производится за счет работодателя. Работодатель производит исчисление и перечисления СО за работников. При этом расходы не удерживаются с дохода работника (не уменьшают сумму выплаты «на руки»). 

Социальные отчисления рассчитываются ежемесячно по ставке 3,5% от дохода работника. В доход работника включаются не только выплаты в денежной форме, но и доходы в виде материальной выгоды, в натуральной форме.

При расчете СО, из дохода отнимаются обязательные пенсионные взносы работника (ОПВ).

Доход для исчисления СО ограничен верхним и нижним пределом – от 1 до 7 МЗП. Если доход работника за месяц меньше или больше установленных пределов, расчет производится исходя из минимального или максимального значения предела дохода.

• Для каких налогов, взносов и отчислений надо учитывать минимальный и максимальный пределы при начислении заработной платы в 2024 году?

СО с доходов работников перечисляются до 25 числа месяца, следующего за отчетным. «Выплаченность» дохода не оказывает влияние на сроки перечисления отчислений. Даже если доход не выплачен работнику, у работодателя возникает обязанность по перечислению СО.

• Сроки уплаты налогов и взносов по заработной плате (ИПН, СН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС, ООСМС)

Если СО уплачены позже установленного срока или уплачены в срок, но не в полном объеме, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1,25-кратной базовой ставки НБ РК.

Суммы социальных отчислений, уплаченные за работников, работодатель вправе отнести на вычеты при расчете своих налоговых обязательств по уплате налогов с предпринимательской деятельности.

Социальные отчисления индивидуальных предпринимателей «в свою пользу»

Индивидуальные предприниматели уплачивают социальные отчисления «в свою пользу».

Расчет, удержание и перечисление социальных отчислений выполняется самими предпринимателями.

Ставка для ежемесячного исчисления СО «стандартная» - 3,5%.

Социальные отчисления уплачиваются с дохода, определенного ИП самостоятельно. Однако доход, установленный для расчета СО, должен равняться доходу для ОПВ и не превышать фактического «налогового» дохода.

• С 1 июля 2023 года ИП рассчитывают ОПВ за себя без нижнего предела и с единого дохода для ОПВ и СО (поправки Социального кодекса)

При расчете социальных отчислений, размер дохода уменьшается на размер обязательных пенсионных взносов (ОПВ) предпринимателя.

К доходу применяются пределы – от 1 до 7 МЗП. Если доход меньше или больше установленных пределов, расчет производится с ограничением на пределы.

• Как рассчитывать СО (социальные отчисления) ИП «за себя» с учетом верхнего и нижнего предела с 1 июля 2023 года?

Если в расчетном месяце у предпринимателя нет дохода, социальные отчисления нее уплачиваются.

• Должен ли ИП уплачивать СО (социальные отчисления) «за себя», если в месяце нет дохода?
• Должен ли индивидуальный предприниматель платить социальные отчисления в свою пользу в месяце отсутствии дохода (СО за ИП если нет дохода)?
  

СО перечисляются предпринимателями до 25 числа месяца, следующего за отчетным. 

Если социальные отчисления уплачены позже установленного срока или не в полном объеме, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1,25-кратной базовой ставки НБ РК.

Если предприниматель ведет деятельность на упрощенной декларации, размер социальных отчислений (за себя и за работников), уменьшает социальный налог, уплачиваемый с предпринимательской деятельности. 

Нормативно-правовые акты, регулирующие исчисление и уплату ОПВ 

• Социальный кодекс РК от 20 апреля 2023 года № 224-VII; 
• Приказ Заместителя ПМ – МТиСЗН РК «О некоторых вопросах системы социального страхования и оказания государственных услуг в социально-трудовой сфере» от 21 июня 2023 года № 229.